УСЛОВИЯ ПЕРЕНОСА УБЫТКОВ НА БУДУЩЕЕ
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
СРОК ПЕРЕНОСА УБЫТКОВ
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
По общему правилу на текущий отчетный (налоговый) период можно перенести суммы убытков независимо от периода их получения, поскольку ограничения по сроку возможного переноса убытков п. 2 ст. 283 НК РФ не устанавливает. Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующие годы (п. 2 ст. 283 НК РФ).
Данный порядок переноса убытков применяется с 1 января 2017 г. в отношении убытков, которые получены налогоплательщиками за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 г. (ч. 16 ст. 13 Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ).
Из сказанного следует, что на неучтенный убыток, который понесен в 2006 г., прибыль, полученную начиная с 1 января 2017 г., уменьшить нельзя. Такой убыток можно учесть только при расчете налога на прибыль за налоговый период 2016 г. в соответствии с положениями п. 2 ст. 283 НК РФ в прежней редакции.
До 1 января 2017 г.
Из архива материалов, актуальных на 31.12.2016
"Срок переноса убытка на будущее не должен превышать 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток (абз. 1 п. 2 ст. 283 НК РФ). То есть организация вправе уменьшать налоговую базу на сумму полученного убытка только в течение 10 лет после убыточного года. Если за это время вы так и не получите достаточной прибыли для покрытия убытка, то начиная с 11-го года уже не сможете учесть убыток для целей налогообложения. Другими словами, убыток останется непогашенным.
|
|
|
Указанное ограничение по сроку переноса убытков не применяется в отношении (п. 2 ст. 283 НК РФ):
- организаций, владеющих лицензиями на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья либо в границах которого предполагается осуществлять поиск, оценку и (или) разведку нового морского месторождения углеводородного сырья;
- операторов нового морского месторождения углеводородного сырья.
Для того чтобы начать перенос убытка, не обязательно ждать окончания текущего налогового периода. Перенести часть полученного в прошлых налоговых периодах убытка можно уже на первый отчетный период этого налогового периода, если по его итогам получена прибыль (п. 1 ст. 283 НК РФ).
Причем, как следует из Письма Минфина России от 19.04.2010 N 03-03-06/1/276, это справедливо и в тех случаях, когда организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли и представляет декларацию за январь раньше, чем декларацию за убыточный налоговый период.
Также нужно отметить, что возможно уменьшение налоговой базы за второй и третий отчетные периоды на убыток, полученный в предыдущих налоговых периодах (п. 2 ст. 283 НК РФ, Письма Минфина России от 10.11.2009 N 03-03-06/1/738, УФНС России по г. Москве от 15.06.2010 N 16-15/062758@)".
|
|
|
СУММЫ ПЕРЕНОСИМЫХ УБЫТКОВ
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
По общему правилу налогоплательщики вправе перенести на текущий отчетный (налоговый) период сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах (п. 2 ст. 283 НК РФ). При этом согласно п. 2.1 ст. 283 НК РФ налоговая база за отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2020 г. не может быть уменьшена на сумму убытков более чем на 50%. Данное ограничение не распространяется на налоговую базу, к которой применяются специальные налоговые ставки, перечисленные в п. 2.1 ст. 283 НК РФ.
См. дополнительно:
- за какой срок переносится убыток.
В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующие годы (п. 2 ст. 283 НК РФ).
До 1 января 2017 г.
Из архива материалов, актуальных на 31.12.2016
"Полученные организацией убытки можно переносить на будущее в полном объеме (п. 2 ст. 283 НК РФ). Однако, поскольку убытки согласно п. 1 ст. 283 НК РФ уменьшают налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода, сумма переносимого убытка ограничивается денежным выражением прибыли, определенной в соответствии со ст. 247 НК РФ (п. 1 ст. 274 НК РФ). В свою очередь, при отрицательной разнице между доходами и расходами налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ). Следовательно, в текущем периоде переносится только часть убытка, не превышающая сумму налогооблагаемой прибыли, полученной в этом периоде".
|
|
|
ОЧЕРЕДНОСТЬ ПЕРЕНОСА УБЫТКОВ
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 337; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!