Как отразить прямые и косвенные расходы в декларации по налогу на прибыль
Начиная с отчетности за налоговый период 2016 г. декларация по налогу на прибыль составляется по новой форме. Данная форма декларации, Порядок ее заполнения и Формат представления в электронной форме утверждены п. 1 Приказа ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@. Согласно п. 2 того же документа Приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ утратил силу.
При заполнении декларации по налогу на прибыль сумму прямых расходов, приходящихся на реализованные товары, работы, услуги, вы отражаете по строке 010, а общую сумму косвенных расходов - по строке 040 и частично расшифровываете по строкам 041 - 055 Приложения N 2 к листу 02. Показатели строк 010 и 040 Приложения N 2 к листу 02 суммируются в строке 130 Приложения N 2 к листу 02, значение которой, в свою очередь, переносится в строку 030 "Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации" листа 02 налоговой декларации.
Примечание
Подробнее с порядком заполнения декларации по налогу на прибыль вы можете ознакомиться в ч. III "Отчетность по налогу на прибыль".
ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ,
СВЯЗАННЫХ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ,
ПРИ МЕТОДЕ НАЧИСЛЕНИЯ
В таблице приведен порядок признания некоторых расходов, связанных с производством и реализацией.
| Вид расхода | Дата признания |
| Расходы по приобретению сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги) (абз. 2 п. 2 ст. 272 НК РФ) | Дата передачи в производство сырья и материалов |
| Если такие расходы организация относит к прямым расходам (абз. 6 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ) | По мере реализации продукции, работ, услуг |
| Расходы торговых организаций по приобретению покупных товаров (ст. 320 НК РФ) | Дата реализации этих товаров |
| Расходы, связанные с выполнением работ, услуг производственного характера (абз. 3 п. 2 ст. 272 НК РФ) | Дата подписания акта приемки-передачи работ (услуг) |
| Амортизационные отчисления (п. 3 ст. 272 НК РФ) | Ежемесячно |
| Если амортизационные отчисления по основным средствам, используемым в производстве, организация относит к прямым расходам (абз. 8 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ) | По мере реализации продукции, работ, услуг |
| Амортизационная премия (абз. 2 п. 3 ст. 272 НК РФ) | Дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения |
| Расходы на оплату труда (п. 4 ст. 272 НК РФ) | Ежемесячно <*> |
| Если расходы на оплату труда работников, участвующих в процессе производства, организация относит к прямым расходам (абз. 7 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ) | По мере реализации продукции, работ, услуг |
| Расходы на ремонт основных средств (п. 5 ст. 272 НК РФ) | В отчетном периоде, в котором они были осуществлены |
| Расходы по обязательному и добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) (п. 6 ст. 272 НК РФ) | В том отчетном (налоговом) периоде, в котором перечислены денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов |
| По договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, при оплате страхового взноса разовым платежом (в рассрочку) | Равномерно в течение срока действия договора (периода, за который вносится платеж) <**> |
|
|
|
|
|
|
--------------------------------
<*> Возможна ситуация, когда отпуск работника приходится на два отчетных (налоговых) периода. Как в этом случае нужно учитывать расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, читайте в разд. 27.8.1 "Как признать для целей налогообложения прибыли расходы на выплату отпускных".
<**> При этом необходимо учитывать, что договор страхования может вступать в силу до уплаты страховой премии или ее первого взноса (п. 1 ст. 957 ГК РФ). Поэтому расходы по таким договорам распределяются равномерно в течение срока действия договора независимо от даты уплаты страховой премии (см. также Письмо Минфина России от 23.04.2009 N 03-03-06/1/275).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 347; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!