Как отразить в 2-НДФЛ перечисленную сумму налога
Сумму перечисленного налога нужно отразить в разд. 5, в поле "Сумма налога перечисленная" (гл. VII Порядка заполнения формы 2-НДФЛ). Она отражается в справке за тот год, в котором начисленный физлицу доход считается фактически полученным по правилам ст. 223 НК РФ.
Например, если зарплата за декабрь 2017 г. выплачена в январе 2018 г. и налог с нее удержан и перечислен в бюджет в январе 2018 г., то сумму перечисленного налога все равно нужно отражать в справке 2-НДФЛ за 2017 г., так как зарплата за декабрь 2017 г. считается фактически полученной в 2017 г. независимо от даты выплаты (п. 2 ст. 223, гл. VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
Если удержать и перечислить налог с дохода получилось только после подачи справки 2-НДФЛ, то придется подать корректирующую справку с уточненными данными об удержанном и перечисленном налоге (Письмо ФНС России от 02.03.2015 N БС-4-11/3283).
Как заполнить справку 2-НДФЛ, если выплачены доходы, которые облагаются по разным ставкам
Если в течение года вы выплачивали физлицу доходы, которые облагаются НДФЛ по разным ставкам, то разд. 3 - 5 нужно заполнить для каждой ставки (гл. I Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
Если одной страницы для заполнения справки не хватает, то нужно заполнить необходимое количество страниц. На второй и следующих страницах вверху проставляется номер страницы, а также заголовок справки, где нужно указать год, номер и дату справки. Внизу на каждой странице должно быть заполнено поле "Налоговый агент", а также указаны Ф.И.О. руководителя организации (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя) или уполномоченного представителя и проставлена его подпись (гл. I Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
|
|
|
В остальном справка заполняется в обычном порядке.
8. Что означает "признак" в справке 2-НДФЛ
Признак в справке 2-НДФЛ может принимать следующие значения (гл. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):
· признак 1 - это обычная справка 2-НДФЛ, в которой вы показываете, какие доходы выплатили физлицу, сколько налога с них начислили, удержали и перечислили в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ);
· признак 2 означает, что справка 2-НДФЛ подается как сообщение для инспекции о том, что вы выплатили физлицу доход, с которого не было возможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Например, вы вручили подарок дороже 4 000 руб. человеку, который у вас не работает. Подарок - это доход в натуральной форме, удержать с него налог сразу при выдаче не получится. В таком случае вы должны удержать налог из ближайшего денежного дохода, который выплатите этому человеку (п. 4 ст. 226 НК РФ). Так как он у вас не работает, вы не будете ему ничего платить, а значит, не сможете удержать налог с подарка и должны сообщить об этом в инспекцию;
|
|
|
· признак 3 указывает, что справку за реорганизованную организацию подает правопреемник. В справке отражаются доходы, выплаченные налоговым агентом, и суммы налога, начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ);
· признак 4 - это справка, которую подает организация-правопреемник в случае, когда налоговый агент выплатил физлицу доход, с которого не смог удержат налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Справку 2-НДФЛ с признаком 2 или 4 также нужно выдать физлицу (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Если у одного человека есть доходы, с которых был удержан налог, и доходы, с которых удержать налог не было возможности, нужно подать две справки 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230, п. 5 ст. 226 НК РФ, гл. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):
· с признаком 1 (для правопреемника - 3) - по всем доходам;
· с признаком 2 (для правопреемника - 4) - по доходам, с которых не удержан налог.
ФНС России настаивает на том, что две справки с разными признаками нужно подать даже в том случае, если у физлица были только доходы, с которых не удержан налог (Письмо от 30.03.2016 N БС-4-11/5443). Ограничиться только справкой с признаком 2 (для правопреемника - с признаком 4) в этом случае нельзя.
|
|
|
Справка 2-НДФЛ с признаком 1
С признаком 1 подается обычная справка 2-НДФЛ, в которой вы показываете, какие доходы выплатили физлицу, сколько налога с них вы начислили, удержали и перечислили в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ).
В справке 2-НДФЛ с признаком 1, кроме данных о вашей организации (ИП) и данных о физлице, нужно указать:
· в разд. 3 - все доходы физлица по месяцам за истекший год в денежной, натуральной форме, а также в виде материальной выгоды (кроме доходов, по которым физлицо само платит налог и подает декларацию (ст. ст. 227, 228 НК РФ)). Указывать нужно как доходы, с которых удержан налог, так и доходы, с которых вы удержать налог не смогли (гл. V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ);
· в разд. 4 - суммы вычетов, если вы предоставляли их физлицу (гл. VI Порядка заполнения справки 2-НДФЛ);
· в разд. 5 - общую сумму доходов физлица за год, налоговую базу, сумму исчисленного налога, сумму налога, которую вы удержали, и сумму налога, которую удержать не удалось, а также сумму налога, которую вы перечислили в бюджет (гл. VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
Справка 2-НДФЛ с признаком 2
Признак 2 в справке 2-НДФЛ означает, что она подается вами как сообщение для налоговой инспекции о том, что вы выплатили физлицу доход, но не смогли удержать с него налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).
|
|
|
Справку с признаком 2 также нужно выдать физлицу (п. 5 ст. 226 НК РФ).
В справке 2-НДФЛ с признаком 2, кроме данных о вашей организации (ИП) и данных о физлице, нужно указать:
· в разд. 3 - только суммы доходов физлица (по месяцам), с которых вы не смогли удержать налог (гл. V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ);
· в разд. 5 (гл. VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):
в поле "Общая сумма дохода" - общую сумму дохода физлица, с которой вы не удержали налог;
в поле "Сумма налога исчисленная" - сумму начисленного, но не удержанного налога;
в полях "Сумма налога удержанная", "Сумма налога перечисленная", "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" проставить нули;
в поле "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" - еще раз сумму начисленного, но не удержанного налога.
Дата добавления: 2018-05-31; просмотров: 1310; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!