По характеру проверяемых материалов
5.1.- предварительный
этот контроль осуществляется при приеме отчета, т.е. проверяется полнота отчета, наличие необходимых форм, подписей, реквизитов.
5.2.- камеральная проверка (без участия представителя организации). Проверка взаимоувязки показателей различных форм отчета, правильности расчетов и подведения итогов.
5.3.- документальная. На основании первичных документов проводится проверка достоверности данных отчетов, может проводиться как на предприятии, так и в контролирующем органе.
5.4.- фактическая. Проверка материальных активов, денежных средств и т.д. (инвентаризация). Проводится только на предприятии.
По объекту контроля
(по сферам финансовой деятельности)
- бюджетный и внебюджетный;
- налоговый;
-валютный;
- кредитный;
-страховой;
- инвестиционный;
- контроль за денежной массой.
По субъекту контроля
осуществляющих финансовый контроль, он разделяется на:
7.1. - государственный: реализуется через общегосударственный (осуществляют органы власти и управления) и ведомственный (Контрольно-Ревизионное управление, Федеральное казначейство и др.);
7.1.1.- общегосударственный
Осуществляют органы госвласти
7.1.2.- ведомственный;
осуществляется контрольно-ревизионными управлениями министерств, агентств и служб.
Негосударственный
7.2.1.- внутрихозяйственный осуществляется экономическими службами и отделами предприятий;
|
|
|
7.2.2. - общественный осуществляется неправительственными организациями на основе добровольности, безвозмездности и инициативности;
7.2.3. - независимый осуществляется аудиторскими фирмами и службами
Негосударственный контроль осуществляется без участия государственных органов неправительственными организациями, но в соответствии с государственными и нормативными актами.
По способу от организации (способа проверки)
- аудиторский (ранее не было);
- ревизионный (это и вид контроля, и метод контроля).
Аудит - независимый вневедомственный финансовый контроль достоверности бухгалтерской отчетности и ее соответствия законодательству.
Ревизия – это проверка финансово-хозяйственной деятельности организации, призванная установить законность, достоверность, целесообразность и экономическую эффективность совершенных хозяйственных операций.
Методы проведения ФК.
Методы контроля – это совокупность приемов, способов и средств реализации контроля.
Классификация по глубине проверки:
1). Проверка.
Это метод К., в ходе которого рассматриваются и проверяются документы и отчеты по отдельным вопросам хозяйственной деятельности организации на основе бухгалтерских документов.
|
|
|
Цель: Выявить нарушения финансовой дисциплины и наметить меры по устранению выявленных недостатков.
2). Обследование.
Рассматриваются документы и отчеты по широкому кругу вопросов, охватывает большой спектр показателей.
Цель: выявить финансовое состояние и перспективы развития предприятия. Определяет необходимость переориентации или реорганизации производства. Основывается на опросах, анкетировании.
3). Анализ финансового состояния (экономический анализ).
Это детальноеизучение финансового-хозяйственного положения организации.
Цель: общей оценки результатов деятельности, финансового состояния предприятия, эффективности использования собственных и заемных средств, комплексное представление о состоянии предприятия.
4). Ревизия.
Это наиболее всеобъемливающее обследование. Представляет собой комплекс взаимосвязанных проверок финансовой деятельности предприятия. Используются приемы не только документального, но и фактического контроля.
Цель: установление целесообразности совершенных хозяйственных операций и соблюдения финансовой дисциплины, достоверности данных бухучета, выявление нарушений в деятельности объекта.
|
|
|
Надзор.
Контроль проводится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензии на тот или иной вид деятельности. Это контроль за соблюдением правил и нормативов, лицензий и сертификатов экономическим субъектом по своему виду деятельности, нарушение которых ведет к отзыву лицензии (Федеральная служба страхового надзора).
Мониторинг
Это система постоянно совершаемых контрольных действий по наблюдению с целью определения текущих изменений в деятельности субъекта хозяйствования.
ТЕМА 2. ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ (ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ)
Вопрос 1. Сущность, значение и функции финансов предприятия
Схема формирования денежных фондов целевого назначения на предприятии при обслуживании воспроизводственного процесса
Д -Т - П - Т1 - Д1 (финансы ХС) Д2 - Т2 - П - Т3 - Д3 и т.д.
Финансы предприятий возникают на стыке двух воспроизводственных процессов.
Назначение: для обеспечения непрерывности воспроизводственного процесса в целом.
Финансы ХС являются децентрализованными финансами и осуществляют процесс распределения ФР.
ФР ХС - это ЭДО связанные с формированием и распределением целевых денежных фондов и накоплений предприятий и использованием этих средств на выполнение обязательств перед финансово-кредитной системой и финансированием затрат по расширенному воспроизводству.
|
|
|
Денежные фонды предприятия (какие могут быть):
1. уставной капитал.
1.1. фонд основных средств (первоначальное приобретение основных средств)
1.2. фонд оборотных средств (денежные средства)
1.3. фонд нематериальных активов (лицензии, патенты, программные продукты и т.д.)
2. резервный капитал
3. инвестиционный фонд
4. фонд накопления
5. фонд потребления
и т.д.
По своему экономическому содержанию всю совокупность финансовых отношений предприятий делят на 4 группы:
1. ФО внутри предприятия.
Cвязаны с формированием и использованием вышеперечисленных денежных фондов внутри предприятия.
2. ФО между предприятиями.
Это самая большая часть из всех 4 групп по объему ФР.
3. ФО предприятий с вышестоящими управленческими структурами.
4. ФО предприятий с финансово-кредитной системой. Это большая группа по числу участников.
Функции финансов предприятий
Аналогичны функциям финансов в целом.
" Распределительная
" Контрольная
Особенность распределительной функции - только распределение, т.е. заключается только в получении первичных доходов. Осуществляется в целях выполнения обязательств перед бюджетом, банками, часть остается у предприятия. Результатом является формирование целевых фондов денежных средств ХС.
Контрольная функция осуществляется налоговыми органами, банком (кредит), аудиторскими фирмами. Осуществляется контроль за стратегией, платежами, расчетами, выполнением финансовых планов.
Основные принципы организации финансов предприятия.
ФО строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности.
1. принцип финансовой самостоятельности.
2. принцип самофинансирования
3. принцип материальной заинтересованности
4. принцип материальной ответственности.
5. принцип обеспечения финансовыми резервами.
Вопрос 2. Формирование и использование ФР предприятия
ФР предприятий - это те денежные средства, которые имеются в его распоряжении.
Формирование ФР, их использование зависят от:
1. организационно-правовой формы хозяйствования (качественное влияние)
2. отраслевой принадлежности ХС (технико-экономических особенностей) (количественное влияние)
Первоначально ФР могут формироваться:
В зависимости от финансовых отношений между учредителями
- за счет акционерного капитала:
- вкладов в складочный капитал (товарищество)
- паевых взносов членов кооператива;
- бюджетных средств;
-кредитных ресурсов и т.д.
Схема формирования ФР действующего предприятия (рис.)
Основным собственным источником ФР на действующем предприятии является стоимость реализованной продукции. Следующим источником являются финансовые рынки и последним те, что получены в процессе перераспределения.
Направления использования ФР предприятий
1. Выполнение финансовых обязательств (перед поставщиками, бюджетом, работниками,.)
2. Инвестирование средств (можно купить ценные бумаги, в основные фонды, …)
3. Расходы на потребление
4. Финансовые резервы
5. Благотворительность
Вопрос 3.
Выручка от реализации как источник формирования собственных ФР
1. Поступление выручки от реализации характеризует общественное признание продукции
2. использование выручки характеризует начальную стадию распределительных процессов (распределение - перераспределение)
Выручка в первую очередь является основным источником возмещения затрат на производство продукции. Во вторую очередь становится источником формирования собственных ФР ХС.
Этапы распределения выручки и
формирования собственных источников финансирования
1. Возмещение материальных затрат
ВД = В - МЗ - АО
(Валовый доход = Выручка - Материальные затраты - Амортизационные отчисления)
На данном этапе возмещается стоимость приобретенных материалов (МЗ) и оборудования (АО). Приобретение идет либо за счет авансирования, либо инвестирования денежных средств.
Авансирование имеет место, когда потраченные средства возвращаются в течение 1 кругооборота (возвращаются МЗ).
Инвестирование отличается тем, что денежные средства на длительный срок выбывают из оборота. Их возвращение происходит по частям (в виде АО, включенных в себестоимость ГП).
2. Воспроизводство трудовых ресурсов
ПР = ВД - ЗП - НС/СТ
Валовая прибыль (чистый доход) = Валовый доход - Заработная плата - Налоги, относимые на себестоимость (ЕСН + НС)
3. Формирование чистой прибыли
ПРчистая = ПР - НПР
Чистая прибыль = Валовая прибыль - Налоги, которые платит предприятие
Чистая прибыль распределяется по фондам.
Т.о., с поступлением выручки от реализации процесс кругооборота средств, вложенных в производство, завершается.
Результат кругооборота вложенных в производство продукции средств:
1. Возмещение затраченных материальных и трудовых ресурсов.
2. Формирование собственных источников финансирования (АО + Прибыль)
При этом амортизация формируется на первом этапе одновременно с формированием затрат (себестоимости) и является источником простого воспроизводства.
АО - это денежная форма перенесенной на продукт труда части основных фондов.
Прибыль формируется на последнем этапе и является источником расширенного воспроизводства.
Расширенное воспроизводство - обновление основных фондов в размерах, превышающих начисленную сумму их износа. Чистая прибыль остается на предприятии.
Вопрос 4. Финансовая база воспроизводства производственных фондов
Для осуществления хозяйственной деятельности предприятие должно обладать производственными фондами.
Производственные фонды это основные и оборотные фонды. Деление их на основные и оборотные связано с характером их кругооборота и формой участия в создании готовой продукции.
4.1. Финансирование кругооборота основных фондов (средств)
Первоначально формирование основных фондов на вновь созданных ХС происходит за счет фонда основных средств, являющегося частью уставного капитала.
Основные средства - это денежные средства, инвестированные в основные фонды.
В момент приобретения основных фондов и принятия их на баланс величина основных средств количественно совпадает со стоимостью основных фондов. По мере участия основных фондов в производственном процессе их стоимость раздваивается:
1) одна часть равная износу переносится на стоимость готовой продукции
2) вторая часть является остаточной стоимостью действующих основных фондов.
Величина износа перенесенная на стоимость ГП по мере реализации ГП накапливается в денежной форме в специальном амортизационном фонде, который представляет собой собственный источник простого воспроизводства основных фондов (источник финансирования основных фондов ХС).
Собственным источником расширенного воспроизводства является прибыль предприятия. Так как зачастую ее бывает недостаточно, то используют заемные средства и привлеченные источники финансирования.
4.2. Особенности кругооборота и финансирования оборотных средств (ОбПФ или ОбС)
Оборотные средства складываются из денежных средств, вложенных в оборотные производственные фонды и фонды обращения.
Д - Т … П … Т? - Д ? стадии кругооборота
1 2 3
1, 3 - стадии обращения
2 - стадия производства
Каждую стадию обслуживает свой вид (форма) ОбС.
В результате 1 стадии денежные средства, авансированные в ОС принимают форму производственных запасов. Стоимость при этом не расходуется, а авансируется, т.к. после завершения кругооборота и получения выручки она вернется.
На 2 стадии авансированная стоимость вновь меняет свою форму и превращается из производственной в товарную форму.
На 3 стадии (реализации) авансированная стоимость из товарной формы переходит в денежную форму.
Т.о., ОбС находясь в постоянном движении обеспечивают бесперебойную работу предприятия (кругооборот средств).
В течение производственного цикла величина ОбС остается постоянной. Различные стадии обслуживаются разными группами ОбС.
1) по принципу организации
- нормируемые ОбС (норматив), т.е. с одной стороны должен быть запас для обеспечения непрерывного производственного процесса, с другой стороны, он не должен быть большим, чтобы не было извлечено из оборота много денежных средств.
- ненормируемые ОбС
3) по источникам финансирования
- собственные (Прибыль, устойчивые пассивы)
- заемные средства
ОбС - это совокупность денежных средств, авансированных для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения с целью обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции.
Первый источник - уставной капитал.
Особенностью финансирования ОбС является то, что при простом воспроизводстве нет необходимости в дополнительных средствах. Поэтому финансируется только прирост ОбС.
Источники финансирования прироста ОбС:
Собственные Заемные
прибыль кредиты
прирост устойчивых пассивов бюджетные средства
финансовая помощь
займы других предприятий
Вопрос 5. Финансовое планирование на предприятии
Финансовое планирование на предприятии представляет собой планомерное управление процессами формирования и использования ФР.
Финансовое планирование на предприятии осуществляется финансовыми службами.
Главные задачи финансовой службы предприятия:
1. обеспечение ФР простого и расширенного воспроизводства
2. обеспечение своевременности и полноты расчетов
3. контроль за правильным использованием ФР
На маленьких предприятиях при большой реализации продукции эти задачи может выполнять отдел сбыта, на больших - финансовый отдел.
Функции финансовой службы:
1. разработка финансовой программы (политики) развития предприятия
2. разработка и осуществление кредитной политики
3. контроль выполнения финансовых планов
4. разработка нормативов ОбС
5. осуществление расчетов с поставщиками (контрагентами)
6. организация работы с налично-денежными суммами (подача заявки на получение денег, сдача денег в банк и т.д.)
7. страхование финансовых рисков
8. работа на финансовом рынке (покупка ценных бумаг)
9. анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Методы планирования (теория в задании к практике):
1. нормативный
2. расчетно-аналитический
3. балансовый
4. метод оптимизации плановых решений
5. экономико-математической моделирование
Группы планов предприятия:
1) Основным финансовым планом предприятия является баланс доходов и расходов предприятия (необязательный ФП)
- это годовой план, в котором в денежной форме отражаются все стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Состоит из 4 частей:
- доходы и поступления - все ФР предприятия, кроме полученных из банка и бюджета
- расходы и отчисления - использование ФР. Денежные расходы, связанные с производством и реализации продукции, не требующие дополнительного привлечения ФР сверх авансированных ранее (простое воспроизводство). Поэтому отдельной строкой в план не включаются и ходят в суммарные затраты на производство.
- кредитные отношения
- отношения с бюджетом.
2) оперативные финансовые планы предприятия
- платежный календарь - это план оперативной организации финансовой деятельности предприятия. Необходим для календарной взаимоувязки источников поступления денежных средств с расходами за определенный период. Необязательный ФП.
- кассовый план - составляется только для тех предприятий, которые имеют наличную денежную выручку. Представляет собой план оборота денежных средств по кассе.
- кредитный план - план поступления заемных денежных средств и их возврата по кредиту.
Вопрос 6. Финансовая отчетность предприятия и методы ее анализа
Финансовая отчетность - совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета.
Цель финансового учета:
1) предоставить пользователям обобщенную информацию о финансовом положении и деятельности предприятия.
2) предоставить пользователям сведения об изменениях в финансовом положении в отчетном периоде.
Таким образом, финансовая отчетность это информационное звено, которое связывает предприятие с пользователями информации о его деятельности.
Обязательных форм финансовой отчетности нет. Публично официальной является бухгалтерская отчетность. Она и является финансовой отчетностью.
Все элементы финансовой отчетности отражаются в РФ в
основных формах бухгалтерской отчетности:
- форма 1 - баланс
- форма 2 - отчет о прибылях и убытках
- форма 3 - отчет о движении капитала (изменение собственных средств)
- форма 4 - отчет о движении денежных средств
- форма 5 - приложение к балансу (заемные средства, дебиторская, кредиторская задолженность и др.)
- пояснительная записка
Методы анализа финансовой отчетности
1. чтение отчетности (изучение абсолютных показателей отчета)
2. горизонтальный анализ (оценка динамики абсолютных и относительных финансовых показателей)
3. вертикальный анализ (анализ структуры)
4. трендовый анализ (относительные отклонения показателей отчетности за ряд лет от уровня базового года)
5. метод финансовых коэффициентов (коэффициент описывает финансовые пропорции между различными статьями отчетности).
ТЕМА 3. ФИНАНСЫ СТРАХОВАНИЯ
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 225; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!