Подоходный налог и страховые взносы
Сумма денег, возвращаемых покупателю при возврате им товара, включающая разницу между ценой приобретения товара и ценой аналогичного товара на момент выплаты денег:
- не облагается подоходным налогом как компенсация расходов покупателя, предусмотренная законодательством (подп. 1.3 п. 1 ст. 163 НК, ч. 2 п. 1 ст. 472, п. 4 ст. 474 ГК);
- не включается в объект для начисления обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь по причине того, что договор розничной купли-продажи, по которому производится возврат товара и денег, не относится к договорам, из которых вытекает обязанность уплачивать такие взносы (ст. 1 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 N 138-XIII "Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь");
- не включается в объект для начисления страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, так как договор розничной купли-продажи не относится к договорам, по которому производится такое страхование (п. 272 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 N 530).
Возврат товаров поставщикам
Возврат товаров поставщикам оформляется ТТН или ТН. Возврат товаров в рамках договора на приобретение этих товаров не является их реализацией (ст. 441 и 442, п. 2 ст. 445, п. 2, 3 и 4 ст. 447 ГК, п. 1 ст. 488 ГК).
|
|
|
Примечание.
Подробнее об оформлении накладной и необходимости выставления ЭСЧФ при возврате черствого хлеба см. консультации. Об отражении операций, если договором не предусмотрен возврат товара, но поставщик согласился принять его, см. консультацию.
Подпунктом 3.2.7 Методических рекомендаций N 74 предложен следующий вариант отражения возврата товаров:
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Примечание |
| СТОРНО Торговая надбавка в цене товара | 41-2 | 42-1 | Ч. 3 п. 33 Инструкции N 50 |
| СТОРНО Сумма НДС в цене товара | 41-2 | 42-2 | Ч. 3 п. 33 Инструкции N 50 |
| Возвращен поставщику некачественный товар | 76-3 | 41-2 | Ч. 4 п. 32 Инструкции N 50 |
| СТОРНО Сумма "входного" НДС снята с налоговых вычетов | 68 | 18 | Ч. 3 п. 21 Инструкции N 50 |
| Сумма "входного" НДС предъявлена к возмещению поставщику | 76-3 | 18 | Ч. 3 п. 21 Инструкции N 50 |
| Отражена разница между стоимостью возвращенного покупателем некачественного товара и стоимостью соответствующего товара, имевшегося в продаже на момент удовлетворения требования покупателя, подлежащая возмещению поставщиком | 76-3 | 90-7 <1> | Абз. 20 п. 13 Инструкции N 102, ч. 14 п. 70 Инструкции N 50 |
| Получена сумма возмещения от поставщика | 51 | 76-3 | Ч. 2 п. 40 Инструкции N 50 |
|
|
|
--------------------------------
<1> Учитывается при налогообложении прибыли в составе других внереализационных доходов не позднее даты их получения (подп. 3.20 п. 3 ст. 128 НК).
Уменьшение налоговых вычетов производится в месяце возврата товара независимо от наличия исправленного (дополнительного) ЭСЧФ, выставленного поставщиком (п. 11 ст. 103 НК).
Примечание.
О том, надо ли указывать в накладной на возврат товара поставщику ставку и сумму НДС, см. консультации. Порядок отражения в учете возврата импортного товара, оплаченного в иностранной валюте, см. консультации. О том, как управлять вычетами НДС, если при возврате покупателем - организацией торговли бракованных товаров поставщик выставил дополнительный ЭСЧФ с отрицательными значениями, см. консультацию.
Copyright: (C) ООО "ЮрСпектр", 2018
Исключительные имущественные права на данный
авторский материал принадлежат ООО "ЮрСпектр"
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 196; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!