Списание недостачи и порчи сверх норм
5.1.1.1.3.1. Корректировка "входного" НДС
Сумма "входного" НДС, приходящаяся на сумму недостачи и порчи товаров сверх установленных норм товарных потерь, не подлежит вычету. Если НДС по недостающим товарам ранее был принят к вычету, необходимо его восстановить. Корректировка налоговых вычетов производится в том отчетном периоде, в котором составлен документ, подтверждающий недостачу товаров. При невозможности определения размера ранее принятой к вычету суммы НДС налоговые вычеты подлежат уменьшению на сумму, равную 20% от стоимости утраченных товаров (подп. 19.15 п. 19 ст. 107 НК).
Полагаем, что входной НДС, приходящийся на сумму недостачи и порчи товаров сверх норм товарных потерь, в бухгалтерском учете можно отнести на счет 94 "Недостачи и потери от порчи имущества" как увеличение суммы недостачи товаров.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Примечание |
| СТОРНО Снята с вычетов сумма "входного" НДС, приходящаяся на сумму недостачи и порчи товаров сверх утвержденных норм товарных потерь | 68 | 18 | Ч. 3 и 4 п. 21 Инструкции N 50 |
| Отнесен на увеличение недостачи "входной" НДС, приходящийся на сумму недостачи товаров и порчи сверх норм товарных потерь, не подлежащий вычету | 94 | 18 | Ч. 3 п. 21 Инструкции N 50 |
Примечание.
Подробнее о порядке расчета суммы восстанавливаемых налоговых вычетов по НДС при ведении стоимостного учета товаров см. консультации. О том, что при недостаче товаров сверх норм в декларации по НДС сумма "входного" НДС будет меньше, чем по данным ЭСЧФ, см. консультации. Об учете сумм восстановленного НДС при исчислении налога на прибыль см. консультации.
|
|
|
5.1.1.1.3.2. Списание потерь "на забывчивость"
Товарные потери в связи с "забывчивостью" покупателей списываются в магазинах (отделах, секциях) самообслуживания и торгующих с открытой выкладкой товаров по решению собственника.
Для определения этих потерь применяются рекомендуемые нормы или нормы, утвержденные собственником самостоятельно (п. 2 раздела I Методических рекомендаций по расчету и бухгалтерскому учету потерь товаров в магазинах (отделах, секциях) самообслуживания и торгующих с открытой выкладкой товаров, утвержденных приказом Министерства торговли Республики Беларусь от 27.10.1999 N 113 (далее - Методические рекомендации N 113)). Вопрос использования норм целесообразно закрепить в учетной политике организации.
Товарные потери в связи с "забывчивостью" определяются когда:
- в указанных выше торговых объектах выявлена недостача товаров;
- сумма этой недостачи превышает естественную убыль и потери от боя, лома, порчи товаров в пределах норм.
|
|
|
Определяется сумма потерь в связи с "забывчивостью" покупателей за межинвентаризационный период (п. 3 раздела II Методических рекомендаций N 113).
--------------------------------
<1> Для бухгалтерского учета не установлено понятие товарооборота. Полагаем, что в качестве данного показателя можно использовать показатель товарооборота, применяемый при заполнении статистической отчетности. Надо учитывать, что в товарооборот для целей расчета потерь в связи с "забывчивостью" не включаются крупногабаритные товары.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Примечание |
| Списана недостача товаров в пределах норм товарных потерь в связи с "забывчивостью" покупателей | 90-10 <1> | 94 | Абз. 7 п. 13 Инструкции N 102, ч. 9 п. 73 Инструкции N 50 |
--------------------------------
<1> Не учитывается при налогообложении прибыли (п. 7 раздела I Методических рекомендаций N 113, подп. 3.14 п. 3 ст. 129, подп. 1.9 п. 1 ст. 131 НК).
При необходимости организация розничной торговли может предусмотреть в учетной политике создание резерва на "забывчивость" покупателей (п. 75 Инструкции N 50, абз. 5 п. 7 Методических рекомендаций N 10). При определении его размера необходимо учитывать, что сумма недостачи сверх норм товарных потерь увеличивается на сумму "входного" НДС.
|
|
|
Примечание.
Подробнее о том, что сумма "входного" НДС, приходящаяся на сумму недостачи товаров сверх норм товарных потерь, не подлежит вычету и относится на увеличение суммы недостачи, см. в подразделе 5.1.1.1.3.1.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Примечание |
| Создан резерв на "забывчивость" покупателей | 90-10 <1> | 96 | Ч. 4 п. 75 Инструкции N 50 |
| Списана за счет резерва недостача товаров в пределах норм на "забывчивость" покупателей | 96 <2> | 94 | Ч. 5 п. 75 Инструкции N 50 |
--------------------------------
<1> Не учитывается при налогообложении прибыли (п. 7 раздела I Методических рекомендаций N 113, подп. 3.14 п. 3 ст. 129, подп. 1.9 п. 1 ст. 131 НК).
<2> Не учитывается при налогообложении прибыли.
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 360; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!