Пример. Отражение недостачи в случае, когда торговая надбавка и НДС на реализованные товары рассчитываются по среднему проценту.
В магазине "Росинка" товары учитываются по розничным ценам, ведется их стоимостный учет. В отчетном месяце проведена инвентаризация товаров, в результате которой выявлена недостача на сумму 560 руб. 60 коп. По расчету за прошлый месяц расчетная ставка НДС составила 15,3142%, средний процент реализованных торговых надбавок - 17,8924%.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Отражена недостача товаров | 94 | 41-2 | 560,6 |
| СТОРНО Списана сумма торговых надбавок (560,6 x 17,8924 / 100) | 94 | 42-1 | 100,3 |
| СТОРНО Списана сумма НДС, включенного в цену товаров (560,6 x 15,3142 / 100) | 94 | 42-2 | 85,85 |
--------------------------------
Сумма недостачи по стоимости приобретения составила 374,45 руб. (560,6 - 100,3 - 85,85).
Пример. Отражение недостачи в том случае, когда торговая надбавка и НДС на реализованные товары рассчитываются прямым счетом.
В магазине "Зоринка" товары учитываются по розничным ценам, ведется их количественно-стоимостный учет. В отчетном месяце проведена инвентаризация товаров, в результате которой выявлена недостача товара "П" на сумму 560 руб. 60 коп. На указанный товар установлена торговая надбавка 35% и применяется ставка НДС 20%.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Отражена недостача товаров | 94 | 41-2 | 560,6 |
| СТОРНО Списана сумма НДС, включенного в цену товаров (560,6 x 20 / 120) | 94 | 42-2 | 93,43 |
| СТОРНО Списана сумма торговых надбавок ((560,6 - 93,43) x 35 / 135) | 94 | 42-1 | 121,12 |
|
|
|
Сумма недостачи по стоимости приобретения составила 346,05 руб. (560,6 - 121,12 - 93,43).
Потери товаров, возникшие в результате стихийных бедствий, списываются напрямую в состав прочих расходов по текущей деятельности без отражения на счете 94 "Недостачи и потери от порчи имущества" (абз. 19 п. 13 Инструкции N 102, ч. 2 п. 73 Инструкции N 50).
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| При учете товаров по стоимости приобретения | |||
| Отражены потери товаров, возникшие в результате стихийного бедствия | 90-10 | 41-2 | Ч. 2 п. 73 Инструкции N 50 |
| При учете товаров по розничным ценам | |||
| Отражены потери товаров, возникшие в результате стихийного бедствия | 90-10 <1> | 41-2 | Ч. 2 п. 73 Инструкции N 50 |
| СТОРНО Списана сумма торговой надбавки | 90-10 <1> | 42-1 | Ч. 11 п. 73 Инструкции N 180 |
| СТОРНО Списана сумма НДС в цене товара | 90-10 <1> | 42-2 | Ч. 11 п. 73 Инструкции N 180 |
--------------------------------
Сумма потерь товаров, возникшая в результате стихийных бедствий, в размере покупной стоимости товаров уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (подп. 3.17 п. 3 ст. 129 НК).
Недостача и потери товаров независимо от причин их возникновения не облагаются НДС (п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 93 НК).
|
|
|
Примечание.
О том, как списать товары, на которые истекли сроки годности, см. статью "Списание товаров с истекшими сроками годности" (Козырев С.), статью "Просроченные товары. Как учесть потери?" (Гузова Е.) и консультации.
Пересортица товаров
Зачет пересортицы в рознице возможен (п. 76 Инструкции N 180):
- при ведении количественно-стоимостного учета товаров;
- одновременном выявлении у одного и того же материально ответственного лица недостачи и излишков товара одного и того же наименования в тождественных количествах за один и тот же проверяемый период;
- по решению руководителя организации.
О допущенной пересортице материально ответственные лица представляют объяснения инвентаризационной комиссии.
Пример. Отражение в учете пересортицы товаров.
Организация розничной торговли учитывает товары по продажным ценам. В магазине "Придорожный" ведется количественно-стоимостный учет товаров. В данном магазине проведена инвентаризация товаров, в результате которой выявлены:
- недостача масла сливочного "Крестьянское" производителя "А" в количестве 30 пачек по 180 гр. по цене 1 руб. 88 коп. за пачку;
|
|
|
- излишки масла сливочного "Крестьянское" производителя "В" в количестве 20 пачек по 180 гр. по цене 1 руб. 78 коп. за пачку.
Руководителем организации принято решение произвести зачет пересортицы масла сливочного в количестве 20 пачек на сумму 35,6 руб. (20 шт. x 1,78 руб.). На масло сливочное установлена торговая надбавка в размере 30% и применяется ставка НДС 10%. НДС и торговые надбавки на реализованные товары исчисляются методом прямого счета.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Произведен зачет пересортицы (20 шт. x 1,78 руб.) | 41-2 ("Масло сливочное "Крестьянское" производитель "В") | 41-2 ("Масло сливочное "Крестьянское" производитель "А") | 35,6 |
| Отражены отрицательные суммовые разницы в части стоимости товаров, по которым произведен зачет пересортицы ((20 шт. x 1,78 руб.) - (20 шт. x 1,88 руб.)) | 94 | 41-2 ("Масло сливочное "Крестьянское" производитель "А") | 2,00 |
| СТОРНО Списана сумма НДС в цене товаров (2 руб. x 10 / 110) | 94 | 42-2 | 0,18 |
| СТОРНО Списана сумма торговой надбавки ((2 руб. - 0,18 руб.) x 30 / 130) | 94 | 42-1 | 0,42 |
| Отражена недостача масла сливочного "Крестьянское" производителя "А" ((30 шт. - 20 шт.) x 1,88 руб.) | 94 | 41-2 ("Масло сливочное "Крестьянское" производитель "А") | 18,8 |
|
|
|
Отрицательные суммовые разницы рассматриваются как недостача товаров сверх норм товарных потерь и списываются в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи имущества" (ч. 4 и 5 п. 76 Инструкции N 180).
Положительные суммовые разницы относятся в дебет субсчета 90-7 "Прочие доходы по текущей деятельности" и при налогообложении прибыли включаются в состав внереализационных доходов (ч. 5 п. 76 Инструкции N 180, абз. 3 п. 13 Инструкции N 102, подп. 3.11 п. 3 ст. 128 НК).
Примечание.
На сумму недостачи товаров, зачтенную излишками, корректировка вычета НДС согласно подп. 19.15 п. 19 ст. 107 НК не производится. Подробнее об этом см. консультации.
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 349; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!