Скидка, превышающая торговую надбавку
При предоставлении скидки, которая превышает сумму торговой надбавки, сумма торговой надбавки, включенной в цену товара, снимается, а также корректируется НДС в цене товара. Объект обложения подоходным налогом в этом случае не возникает, поскольку товар оплачен покупателем.
Примечание.
Подробнее о том, что при предоставлении скидок покупателям в рознице подоходный налог не исчисляется, см. интервью "Практика применения налогового законодательства в 2015 году".
Пример. Отражение реализации товаров, учитываемых по розничным ценам, при предоставлении скидки, превышающей торговую наценку.
В магазине объявлена распродажа товаров со скидкой 50%. Покупатель выбрал товар по розничной цене 4 руб. 90 коп. Цена приобретения данного товара - 3 руб. 14 коп., торговая надбавка - 30%, НДС - 20%. Покупатель рассчитался банковской платежной карточкой и уплатил за товар 2 руб. 45 коп. Торговые надбавки и НДС на реализованные товары рассчитываются методом прямого счета.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| При оприходовании товара | |||
| Оприходован товар в магазине | 41-2 | 60 | 3,14 |
| Отражена торговая надбавка (3,14 руб. x 30 / 100) | 41-2 | 42-1 | 0,94 |
| Отражен НДС, включенный в цену товара ((3,14 руб. + 0,94 руб.) x 20 / 100) | 41-2 | 42-2 | 0,82 |
| При реализации товара | |||
| СТОРНО Скорректирована сумма НДС, включенная в розничную цену товара, в связи с предоставлением скидки (4,9 руб. x 50 / 100 x 20 / 120) | 41-2 | 42-2 | 0,41 |
| СТОРНО Из цены товара исключена торговая надбавка | 41-2 | 42-1 | 0,94 |
| Отражена выручка от реализации товаров (4,9 руб. x 50 / 100) | 57-4 | 90-1 | 2,45 |
| Списана стоимость реализованных товаров (4,9 руб. - 0,41 руб. - 0,94 руб.) | 90-4 | 41-2 | 3,55 |
| СТОРНО Отражена сумма НДС на реализованные товары (2,45 руб. x 20 / 120) | 90-4 | 42-2 | 0,41 |
| Отражен НДС, исчисленный при реализации товаров (2,45 руб. x 20 / 120) | 90-2 | 68-2 | 0,41 |
|
|
|
Учет торговых надбавок
При учете товаров по розничным ценам необходимо вести учет торговых надбавок и НДС, включенных в цену.
Торговые надбавки учитываются на отдельном субсчете к счету 42 "Торговая наценка" (п. 33 Инструкции N 50).
Увеличение сумм торговых надбавок производится при оприходовании товаров.
Примечание.
В данной энциклопедии использован счет 42-1 "Торговая надбавка".
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Примечание |
| Отражена торговая надбавка при оприходовании товаров, если их учет ведется по розничным ценам | 41-2 | 42-1 | Ч. 3 п. 33 Инструкции N 50 |
Примечание.
Подробнее об учете оприходования товаров см. в подразделе 2.1.6.3.
Уменьшение сумм торговых надбавок производится при прочем выбытии товаров из торговых объектов по разным причинам. Во всех таких случаях торговая надбавка сторнируется.
|
|
|
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Примечание |
| СТОРНО Списана сумма торговой надбавки при отражении недостачи и порчи товаров | 94 | 42-1 | Ч. 11 п. 73 Инструкции N 180, ч. 5 п. 33 Инструкции N 50 |
| СТОРНО Списана сумма торговой надбавки по недостачам товаров, выбывших в результате стихийных бедствий | 90-10 | 42-1 | Ч. 11 п. 73 Инструкции N 180, ч. 5 п. 33 Инструкции N 50 |
Примечание.
Подробнее об отражении недостачи и порчи товаров см. в подразделе 5.1.1.2.
Сторнирование торговых надбавок производится также при использовании товаров на нужды розничной организации (например, при переводе товаров в состав материалов, основных средств).
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Примечание |
| СТОРНО Сумма торговой надбавки в цене товаров | 41-2 | 42-1 | П. 33 Инструкции N 50 |
Примечание.
Подробнее об использовании товаров на нужды организации см. в разделе 5.2.
В конце отчетного месяца необходимо определить сумму торговых надбавок на остаток товаров и на реализованные товары. Определять ее можно по отдельным структурным подразделениям или в целом по организации. Этот момент закрепляется в учетной политике. Также в ней отражается порядок расчета торговых надбавок (п. 4 ст. 9 Закона N 57-З). Это могут быть:
|
|
|
- метод прямого счета, который возможно применять только при ведении количественно-стоимостного учета;
- метод среднего процента;
- метод определения остатка товаров на конец месяца на основании инвентаризационных описей и расчета надбавок на товары в остатке в соответствии с применяемыми в организации размерами торговых надбавок;
- иные методы, определенные организацией самостоятельно.
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 240; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!