Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
Упрощенная система налогообложения (УСНО)
Глава 26.2 НК РФ
ЗАКОН Псковской области от 18.12.2008 N 815-оз "О СТАВКЕ НАЛОГА, ВЗИМАЕМОГО В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ" (принят Псковским областным Собранием депутатов 17.12.2008). Вступает в силу с 01.01.2009.
| Элементы режима | Характеристика | Основание | |
| Налогоплательщики | Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО. | Ст. 346.12 НК РФ | |
| Уплата налогов и сборов | Организации освобождаются от уплаты: 1. Налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств). (в ред. ФЗ от 22.07.2008 N 155-ФЗ) 2. Налога на имущество организаций 3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ). | Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты: 1. НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%). (в ред. ФЗ от 22.07.2008 N 155-ФЗ) 2. Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности) 3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ) | Ст. 346.11 НК РФ |
| Организации и индивидуальные предприниматели: Уплачивают единый налог, взимаемый при применении УСНО. Уплачивают в общем порядке иные налоги в соответствии с законодательством.
| |||
| Объекты налогообложения | Доходы | Доходы, уменьшенные на величину расходов | Ст. 346.14 НК РФ |
| Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением участников договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, они применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов
Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. | Ст. 346.15 - 346.17 НК РФ | ||
| Налоговая база | Денежное выражение доходов | Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов | Ст. 346.18, 346.25 НК РФ |
| Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСНО с иных режимов налогообложения и при переходе с УСНО
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
| |||
| Налоговые ставки | 6% (от доходов) | 15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов). Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков. (в ред. ФЗ от 26.11.2008 N 224-ФЗ) | Ст. 346.20 НК РФ |
| Налоговый (отчетный) период | Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. | Ст. 346.19 НК РФ | |
| Уплата единого налога и отчетность | По итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа по налогу. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. | Ст.346.21, 346.23 НК РФ | |
| Сумма налога (авансовых платежей по налогу) к уплате может быть уменьшена не более чем на 50%*** на суммы: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. | Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% от доходов. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Иначе, уплачивается налог, исчисленный в общем порядке. | ||
| Уплата налога и квартальных авансовых платежей производится единым платежом с последующим распределением по бюджетам органами федерального казначейства.
Уплата налога и представление налоговой декларации осуществляется по итогам налогового периода: Организациями - не позднее 31 марта, Индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля.
Минимальный налог уплачивается по итогам налогового периода - не позднее 31 марта. | |||
*** Указанное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
|
|
|
| Переход на УСНО и прекращение УСНО | Ст. 346.12, 346.13 НК РФ |
Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента (Статья 346.25.1.)
Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
Организации и индивидуальные предприниматели, желающие перейти на упрощенную систему налогообложения, подают заявление с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства).
В заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе и вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Переход на УСНО осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным.
Порядок и условия начала и прекращения применения УСНО.
Критерии перехода
Организация имеет право перейти на УСНО, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. руб. применяется по 30 сентября 2012 года включительно (ранее 15 млн. рублей с учетом Коэффициента-дефлятора, например, в 2009 году он был равен 1,538, т.е. 23 070 тыс. рублей 15 000 тыс. руб. x 1,538).
Ряд организаций и предпринимателей не вправе применять УСНО.
Критерии применения УСН
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: - ст.346.12
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров,
- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
- организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек;
- организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, превышает 100 млн. рублей.
Ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов определяются исходя из всех осуществляемых налогоплательщиков видов деятельности, а предельная величина доходов определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.
Прекращение применения УСН
Величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения 60 млн.руб. по 31 декабря 2012 года включительно
(ранее 20 млн. рублей с учетом индексации, в 2009 году 30 760 тыс. руб. = 20 000 тыс. руб. x 1,538).
Период (календарный год) и Размер коэффициента-дефлятора: 2006 -1,132, 2007 - 1,241, 2008 - 1,34, 2009 - 1,538, С 2010 по 2012 год для целей расчета лимитов по УСН коэффициент дефлятор не применяется, а применяются фиксированные суммы.
Налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие требованиям.
При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.
Необходимо сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.
Налоговый учет
Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.
На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.
Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована.
На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа.
Дата добавления: 2018-10-27; просмотров: 203; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!