Налог на добавленную стоимость
Общие сведения об ООО «Творческая архитектурная мастерская Гаврилова В.А.»
Общество с ограниченной ответственностью «Творческая архитектурная мастерская Гаврилова В.А.» (далее по тексту Общество, Мастерская) является юридическим лицом – коммерческой организацией. Сокращенное фирменное наименование: ООО «ТАМ Гаврилова В.А.». Уставный капитал Общества разделен на доли, определенных учредительными документами размеров, и создан в целях извлечения прибыли. Общество создано на основе решения лиц путем реорганизации в форме преобразования Предприятия общественной организации ЛОСА РСФСР «Персональная творческая архитектурная мастерская под руководством Гаврилова Валентина Александровича», зарегистрированного распоряжением Главы Администрации Октябрьского района Мэрии Ленинграда № 427 от 10.11.1991г., на основании Решения Собрания правления Общественного объединения Санкт-Петербургский Союз архитекторов России (Протокол № 55/99 от 25.06.1999г.), на основании Решения Учредительного собрания (Протокол № 55 от 25.06.1999г.), на основании Учредительного договора от 25.06.1999г. Общество с ограниченной ответственностью «Творческая архитектурная мастерская Гаврилова В.А.» является правопреемником по всем обязательствам реорганизованного Предприятия общественной организации ЛОСА РСФСР «Персональная творческая архитектурная мастерская под руководством Гаврилова Валентина Александровича» в отношении всех его кредиторов и должников в соответствии с передаточным актом, утвержденным Решением Собрания правления Общественного объединения Санкт-Петербургский Союз архитекторов России (Протокол № 55/99 от 25.06.1999г.). Общество действует на основании Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее по тексту «Закон»), иного действующего законодательства. Общество имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, может от своего имени совершать сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, выступать истцом или ответчиком в суде, арбитражном суде.
|
|
|
Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный счет и иные счета; имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения; имеет бланки со своим фирменным наименованием. Согласно статьи 3 п.1 Мастерская относится к субъектам малого предпринимательства.
Целью деятельности Общества является извлечение прибыли. Мастерская осуществляет следующие виды деятельности:
|
|
|
- разработка градостроительной документации;
- разработка схем инженерного оборудования помещений и территорий,
территориальных комплексных схем охраны окружающей среды, инвестиционных намерений и технико-экономических обоснований на строительство, контроль качества работ;
- архитектурное проектирование;
- работы по художественному конструированию и созданию произведений
монументального, монументально-декоративного и прикладного искусства;
- научные, экспериментальные и концептуальные работы в области архитектуры,
дизайна монументально-декоративного искусства и строительных технологий;
- строительное проектирование и конструирование;
- проектирование инженерных сетей и систем;
- разработка специальных разделов проектов;
- технологическое проектирование;
- экспертиза проектной документации;
- осуществление функций генерального проектировщика;
- деятельность по обследованию состояния, консервации, реставрации и ремонту
памятников истории и культуры;
- проектирование строительных и промышленных комплексов и их систем;
- научное и правовое сопровождение процесса проектирование и возведения
|
|
|
комплексов и их систем;
- помощь в инженерно-технологической подготовке производства, консультации по
эксплуатации оборудования, оптимизации технологических процессов;
- проведение научных исследований по строительной тематике;
- разработка передовых строительных и промышленных технологий с последующим
внедрением в производство;
- работы по благоустройству территории;
- оказание сервисных, консультационных, маркетинговых, рекламных и иных услуг;
- выполнение строительных и отделочных работ;
- осуществление проектно-изыскательских, опытно-конструкторских работ и
коммерческо-посреднической деятельности;
- строительство зон отдыха, гостиниц, спортивно-оздоровительных комплексов, точек
общественного питания, мастерских народных промыслов;
- и так далее.
Основными видами деятельности мастерской являются:
- архитектурно-строительные решения;
а) архитектурная часть (планы, разрезы, фасады)
б) конструктивные решения:
- фундаменты
- несущие и ограждающие конструкции
- разработка разделов проектной документации на строительство зданий и
сооружений и их комплексов:
а) генеральные планы (схемы генеральных планов) территорий зданий, сооружений и их комплексов;
|
|
|
б) схемы (проекты) благоустройства территорий зданий, сооружений и их комплексов:
- озеленение
- инженерная подготовка территории
- инженерное оборудование, сети и системы
а) отопление, вентиляция, кондиционирование;
б) теплоснабжение;
в) газоснабжение;
г) холодоснабжение;
д) электрооборудование, электроосвещение;
е) связь и сигнализация
ж) и т.д.
- специальные разделы проектной документации:
а) охрана окружающей среды;
б) организация и условия труда работников, управление производством и предприятием;
в) организация строительства;
г) и т.д.
Начиная с 1973 г. велись работы по крупным музейным комплексам страны по приглашению Министерства Культуры РСФСР: выполнение комплексных архитектурно-художественных проектов развития, реконструкции и экспозиции, исполнение экспозиций в натуре.
1. Пензенская область. «Государственный Музей-заповедник М. Ю Лермонтова в
Тарханах» Комплексный архитектурно–художественный проект реконструкции и развития, включая усадьбу и территорию заповедника. Создание интерьеров и экспозиции в барском доме. Запись И. Андронникова о музее: «Чудо сочетание науки и искусства. Честь создателям.»
2. г. Пенза. «Кукольный театр» ( с музеем кукол).
Проект реконструкции здания для театра. Проект полностью одобрен С. Образцовым, осуществлен с изменениями в 1976 г.
3 г. Кострома. «Государственный Костромской историко-архитектурный музей
заповедник», (Ипатьевский монастырь). Комплексный архитектурно-художественный проект реконструкции и развития.
4. г. Астрахань. «Государственный Астраханский иторико - архитектурный музей-заповедник.»
а) Комплексный архитектурно-художественный проект музеефикации и благоустройства Астраханского Кремля.
б) Проект реконструкции здания цейхгауза в Астраханском Кремле под выставочный зал (строительство начато).
в) Проект реконструкции и создания экспозиции в главном здании музея.
5. г. Ленинград. Комплексные проекты праздничного оформления центральных
площадей и улиц города к юбилейным датам.
6. Краснодарский край. Концепция создания музейно-туристического комплекса
«Голубое кольцо Кубани» (музеи Краснодара, Анапы, Тамани, Крымска, Тимашевска, Темрюка, Сочи, Геленджика, Новоросийска ).
7. Краснодарский край, г. Краснодар. «Государственный историко-археологический
музей-заповедник», включающий в себя несколько филиалов музея. Комплексный архитектурно-художественный проект развития, реконструкции и экспозиции.
а) г. Краснодар. Главный корпус здания «Историко-археологического музея».
Проект развития ,реконструкции и экспозиции (в стадии реализации).
б) ст. Тамань. « Археологический музей», «Музей Лермонтова», памятник Лермонтову
( автор скульптуры И. Бродский, архитектор В.А. Гаврилов). Генеральный план музеефикации ст. Тамань. Концепция генерального плана застройки, совмещенная с проектом детальной планировки центра. Архитектурный проект развития музейного комплекса. Осуществлена первая очередь. Созданы экспозиции.
в) г. Тимашевск. « Музейно-мемориальный комплекс семьи Степановых».
Планировка парка, реконструкция здания и создание экспозиции; Скульпторы О. Комов, В. Жданов и художник В. Попко. Комплекс осуществлен, кроме экспозиции.
г) г. Краснодар. «Мемориальный музей многократного чемпиона мира по акробатике
Василия Мачуги» .Создание экспозиции.
д) г. Крымск. «Краеведческий музей». Проект реконструкции здания осуществлен
частично.
е) г. Анапа. «Археологический музей ».
Генеральный план музеефикации археологического памятника «Горгиппия» и прилегающей набережной.
8. г. Сочи. «Этнографический музей».
Проект развития, реконструкции и экспозиции. Создана экспозиция.
9. г. Краснодар. « Краевой художественный музей им. Коваленко».
Проект реконструкции, развития и экспозиции музейного комплекса. Концепция.
10. г. Краснодар. Проект выставки «Музея» г. Мангейма (Германия). Выставка
осуществлена.
11. Республика Адыгея, г. Майкоп. «Национальный музей Республики Адыгея».
Проект развития, реконструкции и экспозиции. Здание построено. Дальнейшая работа осуществляется.
12 . Вышний Волочек. Филиал «Тверского государственного объединенного музея».
Проект развития, реконструкции и экспозиции. Работа осуществляется.
13 Республика Дагестан.
Проект перспективного развития музейного комплекса Дагестана:
а) проект «Этнографического музея народов Дагестана», Махачкала;
б) Проект развития, реконструкции и экспозиции в главном здании Исторического музея (г. Махачкала);
в) проект реконструкции здания и создание «Литературного музея Дагестана»;
г) проект музеефикации Древного Дербента;
д) проект реконструкции здания и экспозиции в Ханской канцелярии
Работы по объектам частично осуществлены.
14. г. Керчь. «Археологический музей». Проект реконструкции и развития музейного комплекса Керчи.
15. Старый Крым. «Краеведческий музей». Проект развития, реконструкции и
экспозиции музея.
16 Рязанская область. «Государственный Музей-заповедник С.А.Есенина».
Генеральный план музеефикации и комплексного архитектурно-художественного решения.
а) Проект реконструкции усадьбы А.М. Голицына:
б) Проект интерьеров и экспозиции барского дома.
в) Воссоздание церковно-приходской школы с экспозицией.
г) Реконструкция Дома культуры под Культурно-просветительский центр с созданием литературной экспозиции.
д) Проект Культурного центра для приема туристов с выставочными и торговыми залами и административными помещениями.
е) Проект благоустройства территории села и примыкающих трасс.
ж) Проект интерьеров и экспозиции музея С.А. Есенина в г. Спас - Клепики. Осуществлена первая очередь.
Комплекс работ по литературно-мемориальному Музею С.А. Есенина выполнен к 100-летию поэта. Все экспозиции созданы мастерской в натуре. Руководитель работ В.А. Гаврилов награжден Почетной Грамотой Правительства России.
17 . Калининград. Международный конкурс на проект «Главного здания Музея
Мирового Океана». Первая премия 1998 г. 2000-2001г. – проект первой очереди строительства. Концепция благоустройства и прилегающей территории. Здание строится.
18 . Калининград. Здание администрации Морского порта.
Проект нового здания с благоустройством прилегающей набережной. Здание строится.
19 . Калининград. Концепция развития и благоустройства музейной набережной,
включающей здание «Музея Мирового океана», здание администрации Морского порта, торгово-выставочного центра. (Здания строятся).
20. г. Москва. « Политехнический музей» Концепция перспективного развития музея. Одобрена ученым советом музея.
21 Тюменская область, пос. Тарко-Сале. «Музейно-культурный центр геологии».
Проект реконструкции и развития. Концепция.
22 Тюменская область, пос.Тарко-Сале. «Краеведческий музей». Проект развития
музея и создание экспозиции.
В настоящее время мастерская работает по следующим музейным комплексам:
1. «Краснодарский государственный историко-археологический музей – заповедник» им. Е.Д Фелицина.
2. Музейный комплекс Дагестана.
3. Разработка комплексного проекта перспективного развития «Археологического музея
– заповедника Танаис» и музейно-культурного центра. Эскизный проект.
4. Проект перспективного развития «Раздорского этнографического музея – заповедника».
5. Республика Адыгея , г.Майкоп. «Северокавказкий филиал музея искусств народов востока». Корректировка проекта реконструкции, проект экспозиции.
6. Тюменская обл.пос. Тарко-Сале . «Музейно – культурный центр геологии» и Краеведческий музей.
7. С-Петербург. Проект реконструкции и экспозиции «Военно-медицинского музея».
8. г. Вышний Волочек. Филиал «Тверского государственного объединенного музея». Разработка проекта интерьера с корректировкой проекта реконструкции и расширения.
9. «Государственный музей - заповедник С.А. Есенина». Продолжение работ по комплексу.
10. Краеведческий музей в Березово (Тюменская область). Проект развития реконструкции и создания экспозиции.
11.Санкт-Петербург ГУ «Научно-исследовательский институт экспериментальной медицины РАМН ». Проект реконструкции с расширением здания Книгохранилища.
В разные годы авторскому коллективу оказывали большую помощь и поддержку: Д. Лихачев, И. Андроников, Н. Пахомов, И.Гладыш, В. Мануйлов, С. Образцов, Р. Гамзатов, министры культуры Ю. Мелентьев, Е. Сидоров, зам. министра культуры В Стриганов, Н. Дементьева, секретари обкомов Г. Мясников, И. Полозков, губернаторы Ю. Горбенко, Н. Меркулов, руководитель администрации президента С. Филатов, вице-премьеры Правительства России Ю. Яров, В. Матвеенко.
В настоящее время мастерская выполняет большой объем проектных работ по крупным объектам различного профиля в Санкт-Петербурге, Москве и других городах России.
2.1. Характеристика учета расчетов с бюджетом на ООО «Творческая архитектурная мастерская Гаврилова В.А.»
В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96 г. ст.6 п.1 ответственность за организацию бухгалтерского учета в «Обществе» соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор Гаврилов В.А.
На основании ст.6 пункта 2а учреждена бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером Сабановой Н.Е.
Бухгалтерский учет в ООО "Творческая архитектурная мастерская Гаврилова В.А." ведется согласно Положению о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и другим нормативным (инструктивным) документам с учетом последующих изменений и дополнений в них. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.
Бухгалтерский учет ведется на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. Применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета. При обработке учетной информации используется вычислительная техника, бухгалтерский учет ведется компьютерным способом с применением программы «ИНФО-БУХГАЛТЕР». Организация ежеквартально формирует и оформляет в печатном (или рукописном) виде регистры бухгалтерского учета.
Ведение бухгалтерского учета и подготовка бухгалтерской отчетности осуществляются исходя из:
- принципа допущения имущественной обособленности – активы и обязательства предприятия учитываются отдельно от активов и обязательств собственников предприятия, а также активов и обязательств других предприятий;
- принципа допущения непрерывности деятельности;
-принципа допущения временной определенности факторов хозяйственной деятельности – факты хозяйственной деятельности предприятия отражаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактического поступления или выплаты денег.
. При оформлении хозяйственных операций применяются унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные соответствующими постановлениями Госкомстата. При оформлении хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также при подготовке внутренней бухгалтерской отчетности, применяются формы первичных документов и формы внутренней отчетности. Организация использует типовые формы бухгалтерской отчетности.
Учет расчетов ведется в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, «Расходы организации» ПБУ 10/99.
Организация ведет учет расчетов в разрезе: основания возникновения задолженности, видов задолженности, сроков погашения.
Налог на добавленную стоимость
Организация ведет учет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего начислению в последующих периодах на субсчете 76.8 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». Суммы НДС, предъявленные покупателям товаров (работ, услуг) отражаются по кредиту субсчета «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» в корреспонденции с субсчетом 90.3 «Налог на добавленную стоимость». По мере поступления от покупателей оплаты за товары (работы, услуги) соответствующие суммы НДС начисляются в кредит субсчета 68.2 «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость» с дебета субсчета 76.8 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». Суммы НДС, начисленного по авансам, полученным от покупателей, отражаются по дебету субсчета 76.8 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» в корреспонденции с субсчетом 68.2 «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость». При зачете (возврате) авансов соответствующие суммы НДС списываются в дебет субсчета 68 «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость» с кредита субсчета 76 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».
Для целей налогообложения по налогу на добавленную стоимость выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется по мере поступления денежных средств в оплату товаров (работ, услуг) на расчетный счет организации. Данный метод определения выручки от реализации распространяется на реализацию основных средств, материалов и прочих активов. При осуществлении операций, подлежащих налогообложению по налоговой ставке 20%, сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемого к вычету, определяется в следующем порядке:
- налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщикам по товарам (работам, услугам) за налоговый период, распределяется между реализацией на территории Российской Федерации пропорционально удельному весу выручки от реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в общей сумме выручки от реализации (без учета НДС).
Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость в Мастерской происходят на основе применения счетов-фактур. Организация осуществляет регистрацию выписанных счетов-фактур покупателям в книге продаж, а полученных от поставщиков - в книге покупок (оплаченные счета-фактуры). Ежеквартально в Мастерской составляется налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость.
Транспортный налог
Начисление и уплата транспортного налога не производится Организацией в связи с отсутствием транспортных средств на балансе (Налоговый Кодекс РФ (часть вторая) Глава 28).
Налог на имущество
Учет расчетов по налогу на имущество Организации ведется на счете 68 "Расчеты с бюджетом" на отдельном субсчете 1 "Расчеты по налогу на имущество". Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" и дебету счета 91-2 "Прочие расходы". Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" и кредиту счета 51 "Расчетный счет".
Единый социальный налог
Учет расчетов по единому социальному налогу Организации ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на отдельных субсчетах первого и второго порядка: 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;69-1-1 «Расчеты по травматизму»; 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» - 69-2-1 «Расчеты на финансирование страховой части», 69-2-2 «Расчеты на финансирование накопительной части»; 69-3-1 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию в ТФОМС»; 69-3-2 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию в ФФОМС». Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» соответствующих субсчетов и дебету счетов 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы». Перечисленные суммы налога на единый социальный налог в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на соответствующих субсчетах и кредиту счета 51 «Расчетный счет».
Налог на доходы физических лиц
Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц Организации ведется на счете 68 «Расчеты с бюджетом» на отдельном субсчете 3 «Расчеты по НДФЛ». Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Перечисление суммы налога на доходы физических лиц в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" и кредиту счета 51 "Расчетный счет".
Налог на прибыль
Налогооблагаемая база по налогу на прибыль организации определяется по методу начисления. Для целей налогообложения прибыли в соответствии со статьей 271 Налогового кодекса Российской Федерации доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Датой получения доходов от реализации считается день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). Дата получения прочих доходов определяется в соответствии с пунктом 4 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации.
Расходы в соответствии со статьей 272 НК РФ признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты, исходя из условий сделок.
Доходы и расходы, относящиеся к нескольким налоговым периодам, распределяются равномерно в течение срока, к которому они относятся.
Организация в соответствии со статьей 283 Налогового кодекса Российской Федерации использует право переноса на будущее убытков предшествующих лет.
Мастерская не уплачивает ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль в соответствии с пунктом 3 статьи 285 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае, если выручка организации превысит 3 млн. руб. в квартал, она переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей.
Организация ведет налоговый учет с использованием данных бухгалтерского учета и налоговых регистров. Регистрами налогового учета доходов и расходов признаются распечатки:
по всем субсчетам счета 90 «Продажи» – для налогового учета доходов от реализации товаров (работ, услуг);
по всем субсчетам счета 91 «Прочие доходы и расходы» - для налогового учета внереализационных доходов и расходов;
по всем счетам 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» - для налогового учета прямых и косвенных расходов.
Организация может дополнять перечень налоговых регистров отдельным приказом.
Для учета операций, отражаемых на счете 99 "Прибыли и убытки", используется журнал-ордер N 15. На лицевой стороне этого регистра за 9 месяцев 2003года ООО «ТАМ Гаврилова В.А.» отражаются обороты по кредиту указанных счетов в корреспонденции с соответствующими счетами 90-1 «Выручка» – 770 247 рублей,
90-2 «Себестоимость услуг» 512 682 рубля,
90-3 «Налог на добавленную стоимость» - 128 375 рублей,
91-1 «Прочие доходы» – 7 260 рублей,
91-2 «Прочие расходы» 14 243 рубля,
90-9 «Прибыль / убыток от продаж» - 129 191 рубль.
Запись операций, за исключением сумм, отражаемых в корреспонденции со счетами 50-1 "Касса организации" и 51 "Расчетный счет", производится на основании соответствующих первичных бухгалтерских документов. Операции в корреспонденции со счетами 50-1 «Касса организации» и 51 «Расчетный счет» отражаются итогами за месяц по данным, выявившимся в ведомостях к этим счетам.
Записи по дебету и кредиту субсчетов 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость услуг», 90-3 «Налог на добавленную стоимость» производится накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость услуг», 90-3 «Налог на добавленную стоимость» и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль / убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль / убыток от продаж».
Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду выполняемых работ, оказываемых услуг. Кроме того, аналитический учет по этому счету может вестись по регистрам выполненных работ, оказанных услуг и другим направлениям, необходимым для управления организацией /24 стр.99/.
Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции /24 стр. 102/.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту – прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:
- прибыль или убыток от обычных видов деятельности – в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;
- сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц – в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;
- потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности – в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т. п.;
- начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.
Полученный результат за текущий год по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» –
75 317 рублей заносится в Форму № 1 «Бухгалтерский баланс» по строке «470» - «Нераспределенная прибыль отчетного года» в графу 4 «На конец отчетного периода» /Приложение 1/ и в Форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках» по строке «160» - «Прибыль (убыток) от обычной деятельности» в графу 3 «За отчетный период» /Приложение 2/.
Состояние расчетов по отдельным видам платежей подробно характеризуется в аналитических оборотных ведомостях к счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Такие ведомости обязательно заполняются перед составлением баланса, в котором задолженность по счетам с бюджетом и внебюджетными фондами должна быть показывается развернуто, т.е. кредитовые остатки по указанным счетам отражаются в пассиве баланса по строке «625» - «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» и «626» - «Задолженность перед бюджетом», а дебетовые, означающие переплаты по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет, - в активе баланса по строке «235» - «Прочие долгосрочные дебиторы» и «246» - «Прочие краткосрочные дебиторы».
Дата добавления: 2018-10-27; просмотров: 165; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!