Удержания из заработной платы работников
Удержания из заработной платы работников могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. Их можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе администрации организации, где работник трудится.
К обязательным удержаниям относятся НДФЛ (сумма начисленного в установленном порядке налога), удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.
По инициативе администрации могут быть удержаны:
суммы аванса, выданного в счет заработной платы;
суммы, излишне выплаченные вследствие счетных ошибок;
суммы возмещения материального ущерба, причиненного по вине работника организации;
суммы в счет погашения полученной работником ссуды;
суммы за товары, купленные в кредит и т.д.
- прочие удержания по заявлению сотрудника.
Общий размер всех удержаний при каждой выплате не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.
Основным налогом, при помощи которого государство регулирует доходы, получаемые физическими лицами, является налог на доходы физических лиц, который исчисляется и уплачивается в соответствии с гл. 23 ч. II НК РФ.
|
|
|
Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками налога признаются:
физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ ими являются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году);
физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ и получающие доходы от источников, расположенных в РФ.
Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, выступают все доходы, полученные от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ как в денежной, так и натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.
При получении физическим лицом дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме (оплата за физическое лицо коммунальных услуг, выполненные для него работы и оказанные услуги на безвозмездной основе, полученные товары и т.д.) налоговая база определяется, исходя из цен соответствующих товаров (работ, услуг), определяемых с соответствии со ст. 40 НК РФ (включая НДС, акцизы, налог с продаж).
Под материальной выгодой понимается выгода, полученная:
а) от экономии на процентах за пользование физическим лицом заемными средствами. При получении заемных средств в рублях материальная выгода возникает в случае превышения суммы процентов, исчисленной исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ России, установленной на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. При получении займа в иностранной валюте материальная выгода возникает при превышении суммы процентов, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
|
|
|
б) от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором, у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
в) от приобретения ценных бумаг. Размер такой материальной выгоды определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
Объектом налогообложения для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, выступает доход, полученный от источников в РФ.
Налоговым периодом признается календарный год. Датой фактического получения дохода служит:
) день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках или по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме (кроме заработной платы);
|
|
|
) день передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;
) день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам, приобретения товаров (работ, услуг) или ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды;
) последний день месяца, за который работнику начислен доход за выполненные трудовые обязательства в соответствии с трудовым договором, - при получении дохода в виде заработной платы.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) виды доходов физических лиц (ст. 217 НК РФ).
Для целей налогообложения доход, полученный физическим лицом в календарном году, уменьшается на определенные суммы - налоговые вычеты. Эти вычеты поделены на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.
Стандартные налоговые вычеты - ежемесячные вычеты из доходов, право на которые имеют отдельные категории налогоплательщиков (ст. 218 НК РФ).
Порядок предоставления социальных вычетов установлен ст. 219 НК РФ.
Статья 220 НК РФ предусматривает имущественные налоговые вычеты
|
|
|
Профессиональные налоговые вычеты определены в ст. 221 НК РФ.
Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
В бухгалтерском учете суммы налога на доходы физических лиц отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на специальном субсчете «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». Кредитовое сальдо субсчета 68 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» свидетельствует о задолженности организации перед бюджетом; оборот по дебету показывает суммы налога, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту отражает суммы удержанного налога из заработной платы работников организации.
Удержанный из заработной платы налог отражается проводкой:
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Перечисление налога в бюджет:
Д-т 68 «Расчеты па налогам и сборам».
К-т 51 «Расчетные счета».
Начисленные и удержанные суммы алиментов отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на субсчете «Исполнительные листы». При этом делаются следующие проводки:
а) удержаны суммы по исполнительным листам:
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Исполнительные листы».
б) алименты выданы взыскателю наличными из кассы организации:
Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Исполнительные листы».
К-т 50 «Касса».
в) алименты перечислены платежным поручением на счет взыскателя в отделение Сбербанка:
Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Исполнительные листы».
К-т 51 «Расчетные счета».
Прочие удержания из заработной платы отражаются бухгалтерскими записями:
а) удержано с виновников брака:
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
К-т 28 «Брак в производстве».
б) взыскано с работника в возмещение материального ущерба:
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
К-т 73/3 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
в) удержаны суммы платежей за товары, проданные в кредит, по предоставленным займам, по ссудам банков:
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
К-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (по субсчетам).
Выплата заработной платы
Заработная плата может быть выплачена сотруднику: наличными деньгами, перечислена безналичным переводом на расчетный счет сотрудника в банке, выдана в натурально-вещественной форме (продукцией предприятия).
Денежные средства на выплату заработной платы должны быть сняты с расчетного счета в банке по денежному чеку, либо, если предусмотрено в Расчете лимита кассы, на выплату заработной платы могут расходоваться денежные средства из выручки организации.
Выплата заработной платы оформляется на усмотрение организации Платежной ведомостью (унифицированная форма № Т-53) или Расчетно-Платежной ведомостью (унифицированная форма № Т-49). В ведомости сотрудники расписываются в получении денег.
Выплата заработной платы из кассы организации производится в соответствии с кассовой дисциплиной и порядком оформления кассовых операций. Если сотрудник в установленные сроки (3 дня с даты выдачи) не получил в кассе заработную плату, то производится ее депонирование - сдача в банк неполученной в срок заработной платы. При этом учет депонированных сумм ведется в специальных регистрах или книгах учета депонентов. Выплата депонированных сумм осуществляется на основании письменного заявления сотрудника в сроки выплаты очередной заработной платы.
Выплата заработной платы безналичным переводом осуществляется на основании письменного заявления сотрудника, с обязательным указанием банковских реквизитов.
Согласно ст. 131 ТК РФ выплата заработной платы в натурально-вещественной (неденежной) форме в стоимостной оценке не может превышать 20% от суммы начисленной заработной платы. При этом запрещено выплачивать зарплату в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, в виде спиртных напитков и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот.
Порядок отражения операций по выплате зарплаты на счетах бухгалтерского учета представлен в таблице 2.
Таблица 2 - Порядок отражения операций по выплате зарплаты
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | Выплачена заработная плата из кассы организации | 70 | 50 |
| 2 | Перечислена заработная плата на расчетный счет сотрудника | 70 | 51 |
| 3 | Депонирована неполученная вовремя заработная плата | 70 51 | 76-4 50 |
| 4 | Выплачена из кассы депонированная ранее заработная плата | 76-4 | 50 |
Заключение
Таким образом, заработная плата - это вознаграждение, которое выплачивает работодателем работнику, как правило, рассчитывается в денежном эквиваленте. Заработная плата может быть установлена в виде фиксированного оклада за месяц, начисляться по сдельным расценкам в зависимости от количества отработанного времени или изготовленной продукции.
Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест в системе учета на предприятии. Формы и размер оплаты труда своих работников предприятие устанавливает самостоятельно, как и ряд других выплат, но предприятие обязано обеспечивать минимальный размер оплаты труда, гарантированный законом.
Практикуются две основные формы оплаты труда: сдельная (оплата труда за количество выработанной работником продукции) и повременная (оплата труда за количество фактически отработанного работником времени). Все остальные формы оплаты труда являются производными от этих.
Синтетический учет расчетов с персоналом ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражаются все начисленные (зарплаты, отпускные по временной нетрудоспособности, премии и т. д.) по дебету удержания из начисленной суммы; выплата начисленных видов оплаты труда за минусом удержаний; депонированная заработная плата. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность организации перед работниками по начислению не выданной заработной плате. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых на каждого работника. К документам аналитического учета относятся: налоговая карточка учета совокупного дохода физического лица, расчетные, расчетно-платежные и платежные ведомости.
Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. Удержания из заработной платы можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе администрации. Основным налогом, при помощи которого государство регулирует доходы, получаемые физическими лицами, является НДФЛ.
Список используемой литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.12.2012) // Собрание законодательства РФ от 07.08.2000. - № 32. - Ст. 3340.
. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 03.12.2012) // Собрание законодательства РФ от 07.01.2002. - № 1 (ч. 1). - Ст. 3.
. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» // Бюллетень Минтруда РФ. - 2004. - № 5.
. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет / Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин. - М.: Юнити-Дана, 2009. - 527 с.
. Зонова А.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. Стандарт третьего поколения / А.В. Зонова, И.Н. Бачуринская, С.П. Горячих. - СПб.: Питер, 2011. - 480 с.
. Сафонова Л.И. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Л.И. Сафонова, Л.И. Желбунова, В.М. Кац. - Томск: Изд-во ТПУ, 2009. - 176 с.
. Сафронова Ю.В. Бухгалтерский учет. Учебный курс / Ю.В. Сафронова. - М.: МИЭМП, 2010. - 338 с.
Дата добавления: 2018-10-26; просмотров: 642; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!