Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;
2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);
3.1) в виде сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих налоговому вычету у принимающей организации в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов; (в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)
3.2) в виде имущественного взноса Российской Федерации, имущественного взноса Центрального банка Российской Федерации в имущество государственной корпорации, государственной компании или фонда, созданных Российской Федерацией на основании федерального закона, формирование уставного капитала в которых не предусмотрено; (в ред. Федеральных законов от 14.03.2009 N 36-ФЗ, от 17.12.2009 N 316-ФЗ, от 20.04.2014 N 78-ФЗ)
|
|
|
Положения подпункта 3.2 пункта 1 статьи 251 применяются к правоотношениям, возникшим со дня вступления в силу Федерального закона "Об особенностях перечисления в 2014 году прибыли, полученной Центральным банком Российской Федерации по итогам 2013 года", с 02.04.2014 (часть 3 статьи 2 Федерального закона от 20.04.2014 N 78-ФЗ)
3.3) в виде субсидий, полученных из федерального бюджета государственной корпорацией, которая создана Российской Федерацией на основании федерального закона и формирование уставного капитала которой не предусмотрено, в размере средств, переданных этой государственной корпорацией в 2009 году в собственность Российской Федерации; (в ред. Федерального закона от 17.12.2009 N 316-ФЗ)
Положения подпункта 3.3. пункта 1 статьи 251 применялись с 01.01.2010 по 31.12.2013 включительно.
3.4) в виде невостребованных участниками хозяйственного общества или товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества, восстановленных в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества; (в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ)
|
|
|
3.5) в виде имущества (за исключением субсидий), полученного в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, управляющей компанией, которая является акционерным обществом, 100 процентов акций которого принадлежит Российской Федерации, и деятельность которой предусмотрена Федеральным законом от 29 декабря 2014 года N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации; (в ред. Федерального закона от 03.04.2017 N 56-ФЗ)
Действие положений подпункта 3.5 пункта 1 статьи 251 (в редакции Федерального закона от 03.04.2017 N 56-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 31.03.2015 (пункт 3 статьи 2 Федерального закона от 03.04.2017 N 56-ФЗ)
3.6) в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленных в ходе проведенной налогоплательщиком инвентаризации имущества и имущественных прав; (в ред. Федерального закона от 18.07.2017 N 166-ФЗ)
Положения подпункта 3.6 пункта 1 статьи 251 (в редакции Федерального закона от 18.07.2017 N 166-ФЗ) применяются в отношении имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленных с 01.01.2018 года по 31.12.2019 включительно в ходе проведенной налогоплательщиком в этот период инвентаризации имущества и имущественных прав (пункт 2 статьи 2 Федерального закона от 18.07.2017 N 166-ФЗ)
|
|
|
3.7) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации; (в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ)
3.8) в виде прав на результаты интеллектуальной деятельности, созданные по заказу Фонда перспективных исследований и переданные безвозмездно лицам, указанным в пункте 1 части 2 статьи 9 Федерального закона от 16 октября 2012 года N 174-ФЗ "О Фонде перспективных исследований"; (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 344-ФЗ)
Действие положений подпункта 3.8 пункта 1 статьи 251 (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 344-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 01.12.2016 (пункт 2 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2017 N 344-ФЗ)
4) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником), при уменьшении уставного капитала в соответствии с законодательством Российской Федерации, при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками; (в ред. Федеральных законов от 06.06.2005 N 58-ФЗ, от 28.12.2013 N 420-ФЗ)
|
|
|
5) в виде имущества, имущественных прав и (или) неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах вклада участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества; (в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)
6) в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации";
7) в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации, а также в соответствии с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей;
8) в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней; (в ред. Федерального закона от 03.11.2006 N 175-ФЗ)
9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;
10) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;
11) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно: (в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ)
от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации; (в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ)
от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации и на день передачи имущества получающая организация владеет на праве собственности указанным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде). При этом в случае, если передающая имущество организация является иностранной организацией, доходы, указанные в настоящем подпункте, не учитываются при определении налоговой базы только в том случае, если государство постоянного местонахождения передающей организации не включено в перечень государств и территорий, утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса; (в ред. Федеральных законов от 24.11.2014 N 376-ФЗ, от 15.02.2016 N 32-ФЗ)
от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица. (в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ)
При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам; (в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ)
12) в виде сумм процентов, полученных в соответствии с требованиями статей 78, 79, 176, 176.1 и 203 настоящего Кодекса из бюджета (внебюджетного фонда); (в ред. Федерального закона от 17.12.2009 N 318-ФЗ)
13) в виде сумм гарантийных взносов в специальные фонды, создаваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, предназначенные для снижения рисков неисполнения обязательств по сделкам, получаемых при осуществлении клиринговой деятельности или деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг;
13.1) в виде взносов в компенсационные фонды, создаваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и предназначенные для возмещения убытков, причиненных в результате несостоятельности (банкротства) форекс-дилеров; (в ред. Федерального закона от 29.12.2014 N 460-ФЗ)
13.2) в виде клиринговых сертификатов участия, полученных от клиринговой организации, выдавшей такие сертификаты, а также в виде имущества, полученного от клиринговой организации при погашении принадлежащих налогоплательщику клиринговых сертификатов участия в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ "О клиринге и клиринговой деятельности"; (в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 326-ФЗ)
14) в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. (в ред. от Федерального закона от 29.11.2007 N 284-ФЗ)
К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами: (в ред. Федерального закона от 23.12.2003 N 178-ФЗ)
в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям; (в ред. Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ)
в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных до 1 июля 2012 года в установленном порядке до бюджетных учреждений, являющихся получателями бюджетных средств; (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 N 239-ФЗ)
Положения абзаца четвертого подпункта 14 пункта 1 статьи 251 распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2011 (пункт 3 статьи 6 Федерального закона от 18.07.2011 N 239-ФЗ)
в виде средств бюджетов, выделяемых осуществляющим управление многоквартирными домами товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим организациям, выбранным собственниками помещений в многоквартирных домах, на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства"; (в ред. Федеральных законов от 30.12.2008 N 323-ФЗ, от 18.07.2011 N 239-ФЗ)
в виде средств бюджетов, выделяемых на долевое финансирование проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, созданным и осуществляющим управление многоквартирными домами в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, управляющим организациям, а также при непосредственном управлении многоквартирными домами собственниками помещений в таких домах - управляющим организациям, оказывающим услуги и (или) выполняющим работы по содержанию и ремонту общего имущества в таких домах; (в ред. Федерального закона от 25.12.2012 N 271-ФЗ)
в виде полученных грантов. В целях настоящей главы грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет следующим условиям: (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 N 239-ФЗ)
гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации, на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), охраны здоровья, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством Российской Федерации, социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан, а в случае предоставления грантов Президента Российской Федерации - на осуществление деятельности (программ, проектов), определенной актами Президента Российской Федерации; (в ред. Федеральных законов от 18.07.2011 N 235-ФЗ, от 18.07.2011 N 239-ФЗ, от 23.04.2018 N 98-ФЗ)
Действие положений подпункта 14 пункта 1 статьи 251 (в редакции Федерального закона от 23.04.2018 N 98-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2018 (пункт 4 статьи 2 Федерального закона от 23.04.2018 N 98-ФЗ)
Абзац шестой - Утратил силу. (в ред. Федеральных законов от 06.06.2005 N 58-ФЗ от 18.07.2011 N 239-ФЗ)
гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным предоставлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта; (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 N 239-ФЗ)
в виде инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов (торгов) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 N 239-ФЗ)
в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения, при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения; (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 N 239-ФЗ)
в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов; (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 N 239-ФЗ)
в виде средств, полученных обществом взаимного страхования от организаций - членов общества взаимного страхования; (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 N 239-ФЗ)
в виде средств, полученных из фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике", на осуществление конкретных научных, научно-технических программ и проектов, инновационных проектов; (в ред. Федерального закона от 20.07.2011 N 249-ФЗ)
в виде средств, поступивших на формирование фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; (в ред. Федерального закона от 20.07.2011 N 249-ФЗ)
в виде средств, полученных предприятиями и организациями, в состав которых входят особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, из резервов, предназначенных для обеспечения безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях жизненного цикла и их развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии. Указанные средства подлежат включению в состав внереализационных доходов в случае, если получатель фактически использовал такие средства не по целевому назначению либо не использовал по целевому назначению в течение одного года после окончания налогового периода, в котором они поступили; (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 N 239-ФЗ)
Абзац 18 - Утратил силу. (в ред. Федерального закона от 21.02.2014 N 17-ФЗ)
в виде страховых взносов банков в фонд страхования вкладов в соответствии с федеральным законом о страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации; (в ред. Федеральных законов от 23.12.2003 N 178-ФЗ, от 18.07.2011 N 239-ФЗ)
в виде средств, получаемых медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование этих лиц; (в ред. Федеральных законов от 29.12.2004 N 204-ФЗ, от 18.07.2011 N 239-ФЗ)
Дата добавления: 2018-09-23; просмотров: 158; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!