Каким образом по общему правилу взыскиваются штрафы за налоговые правонарушения?
Ответ 3: с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в судебном порядке; с организаций и индивидуальных предпринимателей - во внесудебном порядке.
Ключ: пункт 1 ст. 115, п. 10 ст. 46, п. 8 ст. 47 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 19.05.2009 N 17499/08: штрафы взыскиваются с организаций и индивидуальных предпринимателей в том же порядке, как и налоги (в основном внесудебный порядок). Пункт 1 ст. 115, п. 2 ст. 48 НК РФ: штрафы взыскиваются с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в том же порядке, как и налоги (судебный порядок).
265. Налоговый орган привлек проверенное лицо к налоговой ответственности в виде штрафа по ст. 119 НК РФ в размере 5000 руб. После уплаты штрафа вступил в силу новый закон, в соответствии с которым сумма штрафа по указанной статье составляла бы 2000 руб. В этом случае налоговый орган:
ответ 2: никаких обязанностей не несет.
Ключ: в соответствии с ч. 2 ст. 54 Конституции РФ, если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон. Однако в рассматриваемой ситуации закон уже применен и правоотношения по уплате штрафа на момент вступления в силу нового регулирования завершены. Соответственно, налоговый орган без специального на то указания в новом законе никаких обязанностей не несет.
266. Отметьте правильную последовательность действий налогового органа по результатам выездной (камеральной) налоговой проверки:
|
|
|
ответ 1: вынесение налоговым органом решения о привлечении к налоговой ответственности - вступление в силу решения о привлечении к налоговой ответственности - направление налоговым органом требования об уплате санкции - взыскание санкции.
Ключ: в соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ решение по результатам проверки в общем случае вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения. В силу п. 3 ст. 101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения о привлечении к налоговой ответственности в установленном ст. 69 НК РФ порядке направляется требование об уплате штрафа. Статьи 46 - 48 НК РФ предусматривают взыскание штрафа после истечения срока на его добровольную уплату, указанного в требовании.
В каком порядке в общем случае обжалуются ненормативные правовые акты налоговых органов?
Ответ 3: судебное обжалование возможно только после административного обжалования.
Ключ: пункт 2 ст. 138 НК РФ: акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц в общем случае могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном НК РФ.
|
|
|
268. Административная апелляционная жалоба подается:
ответ 2: в вышестоящий налоговый орган на не вступившее в силу решение по результатам выездной (камеральной) налоговой проверки.
Ключ: пункт 1 ст. 138 НК РФ: апелляционной жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного в соответствии со ст. 101 НК РФ, если, по мнению этого лица, обжалуемое решение нарушает его права. Статья 101.2, п. 1 ст. 139.1 НК РФ: апелляционная жалоба подается в вышестоящий налоговый орган.
269. Административная жалоба подается:
ответ 1: в вышестоящий налоговый орган на вступившее в силу решение по результатам выездной (камеральной) налоговой проверки.
Ключ: пункт 1 ст. 138 НК РФ: жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права. В силу п. 1 ст. 139 НК РФ жалоба подается в вышестоящий налоговый орган.
|
|
|
270. Не вступившее в силу решение по результатам выездной (камеральной) налоговой проверки может быть обжаловано в апелляционном порядке:
ответ 1: до истечения одного месяца со дня его вручения.
Ключ: в п. 2 ст. 139.1 НК РФ установлено, что апелляционная жалоба на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в вышестоящий налоговый орган может быть подана до дня вступления в силу обжалуемого решения, то есть по общему правилу до истечения одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю) (п. 9 ст. 101 НК РФ).
271. Вступившее в силу решение по результатам выездной (камеральной) налоговой проверки, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть обжаловано в административном порядке:
ответ 3: в течение одного года со дня его вынесения.
Ключ: пункт 2 ст. 139 НК РФ: жалоба на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения.
|
|
|
272. Пропущенный срок подачи административной апелляционной жалобы:
ответ 3: не восстанавливается.
Ключ: исходя из п. 4 ст. 139.3 НК РФ восстановление пропущенного срока на обжалование неприменимо к апелляционным жалобам.
273. Пропущенный срок подачи административной жалобы:
ответ 1: восстанавливается в случае пропуска по уважительной причине по ходатайству лица, подающего жалобу.
Ключ: как предусмотрено в п. 2 ст. 139 НК РФ, в случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом.
274. Административная жалоба (административная апелляционная жалоба) подается:
ответ 2: в вышестоящий налоговый орган, через налоговый орган, вынесший обжалуемое решение.
Ключ: как следует из п. 1 ст. 139.1 НК РФ, апелляционная жалоба на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подается через вынесший соответствующее решение налоговый орган. В силу п. 1 ст. 139 НК РФ жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются.
275. Налогоплательщик получил по почте письменное уведомление о необходимости представления им налоговой декларации, после чего обжаловал его в административном порядке. Данное действие:
ответ 1: бесперспективно, поскольку такие уведомления, с точки зрения судебной практики не нарушают прав налогоплательщика.
Ключ: как это следует из Определений КС РФ от 26.01.2010 N 26-О-О и от 27.05.2010 N 714-О-О, направляемые налоговыми органами налогоплательщикам уведомления о необходимости представления ими налоговых деклараций носят информационный характер, а следовательно, не нарушают права налогоплательщиков и не могут быть результативно обжалованы.
276. Требование об уплате налога:
ответ 3: не может быть обжаловано в апелляционном порядке.
Ключ: пункт 1 ст. 138 НК РФ: апелляционной жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного в соответствии со ст. 101 НК РФ, если, по мнению этого лица, обжалуемое решение нарушает его права. Соответственно, требование об уплате налога не обжалуется в апелляционном порядке.
277. Вышестоящий налоговый орган не вправе:
ответ 3: ухудшить положение лица, подавшего административную жалобу (административную апелляционную жалобу).
Ключ: как следует из п. 81 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, при рассмотрении жалобы налогоплательщика вышестоящим налоговым органом не может быть принято решение о взыскании с налогоплательщика дополнительных налоговых платежей, пеней, штрафов, не взысканных оспариваемым решением, поскольку иной подход создавал бы налогоплательщику препятствия для свободного волеизъявления в процессе реализации им права на обжалование вынесенного в отношении его решения.
278. Вышестоящий налоговый орган вправе:
ответ 3: исправить арифметические ошибки, опечатки в обжалуемом решении.
Ключ: как следует из п. 81 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, вышестоящий налоговый орган вправе дополнить и (или) изменить приведенное в обжалуемом решении правовое обоснование взыскания сумм налогов, пеней, штрафов, исправить арифметические ошибки, опечатки.
Дата добавления: 2018-09-23; просмотров: 574; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!