Ставка налога и метод обложения
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (ст. 53 НК). Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных НК.
В зависимости от способа определения суммы налога выделяют:
1. равные ставки – для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога;
2. твердые ставки – на каждую единицу налогообложения определен зафиксированный размер налога;
3. процентные ставки.
В зависимости от степени изменяемости ставок различают:
· общие ставки – 13% (НДФЛ)
· повышенные ставки – 30 и 35% (НДФЛ)
· пониженные ставки – 0 и 10% (НДС при общей ставке 18%) или 6 и 9% (НДФЛ при общей ставке 13%).
В зависимости от содержания различают ставки:
1. Маргинальные – представляют налоговый оклад по данному налогу. (Например, 200 000 х 13% : 100% = 26 000 руб.);
2. Фактическая – маргинальная ставка делится на облагаемый доход (26 000 : 200 000 х 100% = 13%);
3. Экономическая – определяется как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу (26 000 : 268 000 х 100% = 9,7%, где 68 000 – налоговые вычеты).
Метод налогообложения – порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. В зависимости от изменения величины налоговой базы различают:
· пропорциональное – для каждого налогоплательщика не зависимо от величины налоговой базы ставка налога одинакова;
|
|
|
· регрессивное – с ростом налоговой базы уменьшается ставка налога;
· прогрессивное – с ростом налоговой базы растет ставка налога.
Налоговые льготы
Льготами по налогам и сборам признаются предусмотренные НК преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. При этом налоговые льготы не могут носить индивидуальный характер (ст. 56 НК). Налоговые льготы используются для сокращения размера налогового обязательства налогоплательщика и для отсрочки или рассрочки платежа (налоговый или налоговый инвестиционный кредит – бесплатно или на льготных условиях). Налогоплательщик может отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.
Налоговые льготы подразделяются на три вида:
1. Изъятия – это налоговые льготы, направленные на выведение из под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения (НДС на религиозную литературу);
2. Скидки (вычеты) – это льготы, направленные на сокращение налоговой базы (налоговые вычеты по НДФЛ – стандартные. Социальные, профессиональные, имущественные);
|
|
|
3. Налоговые кредиты – льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада. Как правило, эти кредиты безвозвратные и бесплатные. Существуют в виде вычета из налогового оклада. Отсрочки или рассрочки уплаты налога, целевого (инвестиционного) налогового кредита (ст. 64 НК).
Полное освобождение от уплаты налога на определенный период называется налоговыми каникулами.
Порядок и способы исчисления налога
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (ст. 52 НК). Например: юридические лица рассчитывают налог на прибыль организаций, НДС и акцизы.
Обязанность исчислить сумму налога может быть возложена на третье лицо, выступающее в роли налогового агента. Например: организация перечисляет в бюджет сумму НДФЛ. Исчисление налога может быть возложено и на налоговый орган. Например: для физических лиц налоговые органы определяют сумму налога на их имущество и сумму земельного налога.
Исчисление налоговой базы (ст. 54 НК) осуществляется:
|
|
|
1. Налогоплательщиками – организациями по итогам каждого налогового периода на основании данных бухгалтерского учета и на основе иных документально подтвержденных данных;
2. Индивидуальными предпринимателями – по данным учета доходов и расходов и хозяйственных операций;
3. Физические лица как налогоплательщики – на основе получаемых сведений об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов.
Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности норм и правил налогового учета, изложенных в ст. 313 – 333 НК.
Исчисление налога может осуществляться:
1. по некумулятивной системе (обложение налоговой базы осуществляется по частям) – НДС;
2. по кумулятивной системе (исчисление налога производится нарастающим итогом с начала периода) – НДФЛ, налог на прибыль, ЕСХН, УСНО;
3. по глобальной системе – определение суммы платежа осуществляется с совокупного дохода независимо от источника дохода налогоплательщика;
4. по шедулярной системе – разделение дохода на его составные части (шедулы) в зависимости от источника дохода и обложение налогом каждой части по отдельности – НДФЛ.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 784; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!