Единый налог на вмененный доход
Третий вид особого режима налогообложения – единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.
В отличие от упрощенной системы налогообложения применение налога на вмененный доход возможно для налогоплательщиков, перечень которых установлен федеральным законом, правовыми актами муниципальных районов и городских округов, законами Москвы и Санкт‑Петербурга, вводящими налог на своей территории. Плательщиками этого налога являются организации и индивидуальные предприниматели с небольшой, до 100 человек, численностью работающих{214}, ведущие предпринимательскую деятельность в определенных сферах, к которым, например, относятся: общественное питание, розничная торговля, бытовые и парикмахерские услуги, розничная торговля горюче‑смазочными материалами и др. С момента введения налога на вмененный доход на территориях соответствующих муниципальных образований, Москвы и Санкт‑Петербурга с плательщиков этого налога не взимается основная часть налогов от предпринимательской деятельности.
Объектом налогообложения определен так называемый вмененный доход – потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение дохода. Налоговую базу составляет величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя вида деятельности.
|
|
|
Физические показатели определенного вида предпринимательской деятельности и базовая доходность в месяц установлены федеральным законодательством. Федеральным законом также установлена ставка налога в размере 15 % вмененного дохода.
Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, соответствующего текущему году коэффициента‑дефлятора, установленного федеральными органами власти{215}, а также корректирующих коэффициентов базовой доходности, которые утверждаются представительными органами Москвы и Санкт‑Петербурга, соответствующими местными представительными органами{216}.
Налог уплачивается ежеквартально. Налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога на уплаченные им страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, расходы на выплаты обязательных пособий, установленных законодательством. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 %. Таким образом, на федеральном уровне установлены основания и условия налогообложения вмененного дохода организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся определенными видами деятельности, но право детализации налогового режима предоставлено местным представительным органам и законодательным органам Москвы и Санкт‑Петербурга.
|
|
|
Применение налога на вмененный доход, в основе которого лежит предполагаемая, а не реальная доходность налогоплательщика, наряду с упрощением порядка налогообложения направлено прежде всего на достижение определенных фискальных целей в той сфере экономики, где уклонение от налогов считается наиболее распространенным.
Вопросы для самостоятельного изучения
1. Изучите порядок уплаты налога на доходы, полученные от предпринимательской деятельности.
Подготовьте ответы на следующие вопросы:
– что служит объектом налогообложения физических лиц, занимающихся индивидуальной предпринимательской деятельностью?
– Подлежат ли включению в облагаемый доход предпринимателя авансы, полученные им под предстоящую поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг)?
– Какими нормативными актами необходимо руководствоваться при определении расходов, учитываемых при налогообложении доходов, полученных от предпринимательской деятельности?
|
|
|
– В каком порядке предприниматель без образования юридического лица ведет учет своих доходов и расходов?
– В какие сроки уплачивается налог на доходы, полученные от предпринимательской деятельности?
2. Изучите особенности уплаты налога с доходов, полученных физическими лицами от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности.
Подготовьте ответы на следующие вопросы:
– В целях определения полученного дохода учитывается рыночная цена имущества или цена, указанная при заключении сделки?
– Каковы основные правила предоставления имущественных вычетов?
– Кто – налогоплательщик или налоговый орган решает вопрос о применении одного из установленных имущественных вычетов?
3. Изучите особенности налогового статуса физических лиц – нерезидентов Российской Федерации.
Подготовьте ответы на следующие вопросы:
– Какие доходы физических лиц могут быть отнесены к доходам, полученным из источников в Российской Федерации?
– Тождественны ли понятия «источник дохода» и «источник выплаты дохода»?
– Какая ставка налога используется при взимании налога с доходов физических лиц – нерезидентов?
4. Изучите порядок предоставления различного вида вычетов налогоплательщикам по налогу на доходы.
|
|
|
Подготовьте ответы на следующие вопросы:
– Какие вычеты отнесены к социальным? Назовите основные из них.
– В каких основных формах предоставляются профессиональные вычеты?
– Каковы основные виды и ограничения имущественных вычетов?
При подготовке ответов используйте следующие источники:
1) Налоговый кодекс РФ (часть первая) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824 (c последующими изменениями и дополнениями).
2) Налоговый кодекс РФ (часть вторая) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340 (c последующими изменениями и дополнениями).
5. Изучите порядок уплаты налога на имущество физических лиц.
Подготовьте ответы на следующие вопросы:
– Какие органы вправе определить для целей налогообложения стоимость квартир, помещений, жилых домов, гаражей и других строений?
– С какого момента возникает обязанность уплаты налога на новые строения, помещения и сооружения, построенные гражданами в текущем году?
– С какой даты наследники признаются плательщиками налога на строения, помещения и сооружения, перешедшие им по наследству?
– За сколько налоговых периодов налогоплательщику может быть направлено налоговое уведомление, если оно не направлялось ранее?
При подготовке ответов используйте следующие источники:
1) Налоговый кодекс РФ (часть вторая) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340 (c последующими изменениями и дополнениями).
2) Закон г. Москвы от 19.11.2014 № 51 «О налоге на имущество физических лиц» // «Вестник Мэра и Правительства Москвы», № 66, 27.11.2014
6. Изучите порядок уплаты налога на доходы, полученные в результате дарения.
Подготовьте ответы на следующие вопросы:
– Каковы виды имущества, доход от дарения которых отнесен к объектам налогообложения?
– Признаются ли наличные денежные средства в национальной или иностранной валюте объектом налогообложения?
– Каковы особенности налогообложения ценных подарков от организаций?
– Подлежит ли декларированию доход, полученный в виде подарков?
При подготовке ответов используйте следующие источники:
1) Налоговый кодекс РФ (часть вторая) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340 (c последующими изменениями и дополнениями).
2) «Семейный кодекс Российской Федерации» от 29.12.1995 № 223‑ФЗ//СЗ РФ. 1996. № 1. Ст.16 (с последующими изменениями и дополнениями).
7. Изучите порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов.
Подготовьте ответы на следующие вопросы:
– Каковы объекты обложения НДС в Российской Федерации?
– Признается ли объектом налогообложения передача товарно‑материальных ценностей от одного структурного подразделения предприятия другому его производственному подразделению?
– Как определяется место оказания консультационно‑информационных услуг?
– Что может быть местом оказания экспортируемых услуг? Какие услуги относятся к экспортируемым?
– Относится ли к облагаемым НДС оборотам реализация товаров (работ, услуг) хозяйствующим субъектам стран – участниц Таможенного Союза?
– Как определяется налогооблагаемая база при импорте товаров на территорию Российской Федерации?
– Какие документы могут быть использованы предприятием для подтверждения факта экспорта товаров?
– Облагаются ли налогом на добавленную стоимость обороты по реализации ценных бумаг?
– Каковы установленные законодательством условия применения налоговых вычетов?
– В каком порядке принимается к вычетам налог, уплаченный при приобретении основных средств?
– Принимается ли к налоговому вычету НДС, уплаченный при приобретении товаров за наличный расчет?
– Что такое «расчетная ставка»; в каких случаях она применяется?
– Каким органом установлен порядок составления и использования счетов‑фактур. Назовите основные реквизиты счета‑фактуры.
– В каком порядке уплачивается НДС иностранными юридическими лицами, не состоящими на учете в налоговом органе России?
– Какие товары отнесены законодательством к подакцизным?
– Кто исполняет обязанности исчисления и уплаты всей суммы акциза, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами, в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)?
– Какие операции отнесены к операциям «передачи» подакцизных товаров?
– Какая дата признана датой реализации подакцизных товаров?
– Выделяется ли сумма акциза отдельной строкой в счетах‑фактурах?
– Что такое акцизные марки? В отношении каких подакцизных товаров они применяются. Какой орган устанавливает размер ставки платы за марки?
При подготовке ответов используйте следующие источники:
1) Налоговый кодекс РФ (часть вторая) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340 (с последующими изменениями и дополнениями).
2) Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»// СЗ РФ 16.01.2012. № 3. Ст. 417 (с последующими изменениями и дополнениями).
3) Постановление Правительства РФ от 31.12.2005 № 866 «О маркировке алкогольной продукции акцизными марками» (вместе с «Правилами нанесения на акцизные марки сведений о маркируемой ими алкогольной продукции», «Правилами маркировки алкогольной продукции акцизными марками»)// СЗ РФ. 16.01.2006. № 3. Ст. 300 (с последующими изменениями и дополнениями).
Контрольные тесты
Выберите правильный или наиболее полный ответ{217}.
1. В России используется базисная модель системы налогов:
а) евроконтинентальная;
б) англосаксонская;
в) смешанная.
2. Показатель налогового гнета определяет:
а) отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту;
б) долю налоговых поступлений в доходах государственного бюджета;
в) соотношение прав и обязанностей налогоплательщика.
3. Резидентами Российской Федерации в целях уплаты налога на доходы являются:
а) граждане России;
б) лица, находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд календарных месяцев;
в) лица, располагающие постоянным жилищем на территории Российской Федерации.
4. Налогоплательщиками признаются физические лица:
а) независимо от возраста;
б) достигшие совершеннолетия по законодательству Российской Федерации;
в) достигшие 14‑летнего возраста.
5. Установлен налоговый период для налога на доходы с физических лиц:
а) календарный год;
б) квартал;
в) календарный месяц.
6. В состав облагаемой базы налога на доходы включаются:
а) все возможные виды экономии и материальной выгоды;
б) только указанные в законе виды экономии и материальной выгоды;
в) экономия и материальная выгода, полученная в результате использования беспроцентных займов.
7. Для обложения налогом на доходы применяется метод:
а) простой прогрессии;
б) пропорциональный;
в) сложной прогрессии.
8. Декларация о совокупном доходе за отчетный год предоставляется:
а) в срок до 31 декабря отчетного года;
б) в срок до 1 марта года, следующего за отчетным;
в) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
9. Объектами налога на имущество физических лиц являются:
а) земельные участки с расположенными на них строениями;
б) жилые дома, помещения, гаражи, единый недвижимый комплекс и иные здания, строения и помещения, а также объекты незавершенного строительства;
в) общее имущество собственников помещений в многоквартирном доме.
10. Базой налога на имущество физических лиц в части торговых или административно‑деловых центров и помещений считается:
а) площадь строения (помещения);
б) кадастровая стоимость имущества;
в) инвентаризационная стоимость имущества.
11. Налог на имущество физических лиц исчисляется:
а) самостоятельно налогоплательщиком;
б) налоговым органом;
в) органом, ведущим учет и регистрацию соответствующего имущества.
12. Налогообложению подлежит доход от дарения в следующих случаях:
а) подарок сделал работодатель и его стоимость не превышает 4000 рублей;
б) подарок в виде пакета акций предприятия получен от близких друзей;
в) бабушка подарила внуку автомобиль.
13. Основа определения прибыли организаций, подлежащей налогообложению:
а) оборот по реализации продукции (работ, услуг);
б) валовая (балансовая) прибыль предприятия;
в) полученный доход, уменьшенный на произведенные расходы.
14. Конкретный размер ставки налога на прибыль от основной деятельности устанавливается:
а) федеральным законодательством;
б) законодательством субъекта Федерации и актами представительных органов местного самоуправления;
в) федеральным законодательством и законами субъектов Федерации.
15. Отчетный период по налогу на прибыль:
а) месяц;
б) квартал;
в) декада.
16. Счет‑фактуру с выделенной в нем суммой НДС выписывает:
а) налоговый орган;
б) поставщик товара (работ, услуг);
в) покупатель товара (работ, услуг).
17. Объект обложения НДС:
а) добавленная стоимость;
б) реализация товаров (работ, услуг), использование товаров (работ, услуг) для собственных нужд, выполнение СМР для собственного потребления и импорт товаров;
в) сделки купли‑продажи товаров (работ, услуг).
18. Пониженная ставка НДС применяется:
а) к импортным товарам;
б) к товарам детского ассортимента;
в) к бытовым услугам.
19. Плательщики акцизов:
а) предприятия, торгующие подакцизными товарами;
б) предприятия, производящие и реализующие подакцизные товары;
в) покупатели подакцизных товаров.
20. Объект акцизов:
а) реализация подакцизных товаров;
б) реализация произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров, импорт подакцизных товаров;
в) производство подакцизных товаров.
21. Ставки акцизов установлены:
а) Налоговым кодексом РФ;
б) постановлением Правительства РФ;
в) инструкцией ФНС России.
22. Облагаемая база налога на имущество организаций определяется на основе:
а) среднегодовой балансовой и кадастровой стоимости имущества;
б) результатов фактической инвентаризации;
в) данных первичных учетных документов.
23. Освобождается от налогообложения следующее имущество:
а) земельные участки и водные объекты;
б) все имущество образовательных организаций;
в) памятники и монументы, находящиеся на балансе организаций.
24. Транспортный налог подлежит зачислению:
а) в специальный внебюджетный фонд;
б) в региональный бюджет;
в) на счета ГИБДД.
25. Единицей обложения налогом с владельцев транспортных средств служит единица измерения:
а) мощности двигателя;
б) стоимости транспортного средства;
в) объема двигателя.
26. Субъекты упрощенной системы налогообложения:
а) субъекты малого предпринимательства;
б) адвокаты и нотариусы, частные детективы;
в) профессиональные участники рынка ценных бумаг.
27. Объект обложения налогом на вмененный доход:
а) предполагаемая валовая выручка плательщика;
б) потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение дохода;
в) доход, определяемый на основе данных налоговых деклараций.
28. Не вправе применять особый налоговый режим в виде единого сельхозналога:
а) предприятия с числом сотрудников более тысячи человек;
б) бюджетные учреждения;
в) производители сельзохпродукции из иностранного сырья.
29. Патентная система применяется:
а) предприятия с числом сотрудников до 100;
б) индивидуальными предпринимателями при оказании бытовых услуг населению, ремонте жилья, занятии репетиторством, оказании ветеринарных услуг, розничной торговле и общественном питании;
в) малыми предприятиями и предпринимателями, занимающимися определенными в НК РФ видами деятельности.
30. По своей правовой природе налог на добычу полезных ископаемых относится:
а) к косвенным налогам;
б) к регалиям;
в) к плате за пользование публичным имуществом.
31. Размер земельного налога зависит:
а) от результатов хозяйственной деятельности;
б) от площади землевладения;
в) от кадастровой стоимости земельного участка.
32. Налогооблагаемой базой для страховых взносов работодателей является:
а) выручка от реализации товаров (работ, услуг);
б) валовый доход;
в) сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 250; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!