ОТВЕТСТВЕННОСТЬ В СФЕРЕ ПЕРСОНИФИЦИРОВАННОГО УЧЕТА 1 страница
ПО ПРАВИЛАМ, ДЕЙСТВОВАВШИМ ДО 2014 Г.
По правилам, действовавшим до 1 января 2014 г., непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления персонифицированного учета, либо подача неполных и (или) недостоверных сведений является правонарушением, ответственность за которое предусмотрена ч. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ.
Обратите внимание!
До 2012 г. п. 3 ст. 27 Закона N 167-ФЗ была установлена ответственность за несообщение (несвоевременное сообщение) страхователем сведений, которые он обязан передавать в органы ПФР на основании Закона N 167-ФЗ (п. 7 ст. 3, ч. 1 ст. 9 Закона N 379-ФЗ). Однако это положение не касалось случая, когда страхователь нарушал срок представления данных персонифицированного учета. Ведь штраф за данное правонарушение предусмотрен специальной нормой - абз. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ. Поэтому и до 1 января 2012 г. за несвоевременную подачу сведений индивидуального учета страхователь мог быть привлечен к ответственности только по ст. 17 Закона N 27-ФЗ, а п. 3 ст. 27 Закона N 167-ФЗ в этом случае не применялся. Такие разъяснения дал Пенсионный фонд РФ в Письме от 05.08.2003 N КА-09-25/8276.
Размер штрафа согласно этой норме (в редакции до 1 января 2014 г.) - 10% от суммы платежей в ПФР, причитающихся соответственно за отчетный период и за истекший календарный год.
Взыскание штрафа производится в судебном порядке. Причем с учетом арбитражной практики при исчислении суммы штрафа в расчет принимаются платежи в отношении только тех застрахованных лиц, сведения о которых не представлены или поданы не в полном объеме (см. Письмо ПФР от 28.06.2006 N КА-09-26/6784, п. 16 Информационного письма ВАС РФ от 11.08.2004 N 79, Определение ВАС РФ от 24.07.2008 N 9340/08, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 04.09.2013 N А27-893/2013, ФАС Московского округа от 07.04.2008 N КА-А40/2320-08, ФАС Северо-Западного округа от 31.07.2008 N А05-12282/2007, от 25.03.2008 N А56-33113/2007).
|
|
|
Обратите внимание!
С 1 января 2012 г. самозанятые лица не могут быть оштрафованы за то, что в прошлые годы они не представили или несвоевременно подали сведения персонифицированного учета в отношении страховых взносов, уплаченных за себя. Даже если решение о привлечении к ответственности вынесено ранее указанной даты, но сумма штрафа не была перечислена в бюджет ПФР, после 1 января 2012 г. взыскать ее нельзя. К такому выводу пришел Пленум ВАС РФ в Постановлении от 22.06.2012 N 34. Свою позицию судьи обосновали тем, что с 1 января 2012 г. обязанность подавать индивидуальные сведения для самозанятых лиц устранена (п. п. 2 - 4 ст. 1 Закона N 379-ФЗ). Следовательно, ответственность за ее неисполнение исключена. Если после совершения правонарушения ответственность за него отменена, должен применяться новый закон (ч. 2 ст. 54 Конституции РФ).
|
|
|
Таким образом, с 1 января 2012 г. вас не могут оштрафовать за то, что в 2010 г. или 2011 г. вы не представили или подали с опозданием индивидуальные сведения. Если чиновники будут настаивать на привлечении к ответственности, вы можете оспорить их действия в суде, который, скорее всего, встанет на вашу сторону (см., например, Постановления ФАС Поволжского округа от 28.08.2012 N А55-32428/2011, от 23.08.2012 N А55-24612/2011, ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.05.2012 N А19-13525/2011, ФАС Уральского округа от 18.06.2012 N Ф09-4864/12).
В течение 2011 г. самозанятые лица могли быть оштрафованы за несвоевременную подачу сведений персонифицированного учета, поскольку обязанность и срок их представления были определены законодательством (ч. 5 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, Постановления ФАС Поволжского округа от 24.05.2012 N А65-21770/2011, ФАС Уральского округа от 05.04.2012 N Ф09-2295/12).
До 2011 г. самозанятых лиц нельзя было привлечь за непредставление индивидуальных сведений, потому что Законом N 27-ФЗ в редакции, действовавшей в тот период, не был установлен срок представления такой отчетности. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в Постановлении от 15.09.2009 N 7802/09.
|
|
|
Однако есть случаи, когда Пенсионный фонд РФ считает возможным не применять санкции в виде штрафа, хотя формальные признаки нарушения присутствуют. Например, в период действия Инструкции N 318 было выпущено Письмо ПФР от 14.12.2004 N КА-09-25/13379, в котором перечислялись такие ситуации:
1. Страхователь самостоятельно выявил ошибку в представленных сведениях и сообщил об этом в отделение Фонда.
2. Пенсионный фонд РФ обнаружил ошибку и вернул формы представленных документов обратно страхователю, который в течение двух недель представил исправленные документы (п. 29 Инструкции N 318).
В настоящий момент действует другая Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета. Отметим, что указанные в ней порядок и сроки исправления ошибок аналогичны предусмотренным прежней Инструкцией. В связи с этим разъяснения, приведенные в Письме ПФР от 14.12.2004 N КА-09-25/13379, не утратили актуальности. С данным выводом согласны и некоторые судьи (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22.10.2012 N А63-12351/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 25.02.2013 N ВАС-1338/13)).
Несмотря на это, проверяющие иногда штрафуют за несвоевременное представление отчетности, если страхователь в установленный срок представил неверные или неполные данные, но до обнаружения ошибки органами ПФР либо в течение двух недель после этого подал исправления. Как показывает практика, суды в подобных случаях встают на сторону плательщиков взносов (Постановления ФАС Уральского округа от 26.06.2012 N Ф09-5207/12, ФАС Западно-Сибирского округа от 14.12.2011 N А27-6335/2011, ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2012 N А56-6756/2012, от 20.05.2010 N А05-18579/2009, ФАС Северо-Кавказского округа от 22.10.2012 N А63-12351/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 25.02.2013 N ВАС-1338/13), от 02.08.2012 N А63-8401/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 22.11.2012 N ВАС-15351/12), от 25.02.2010 N А32-24282/08-53/500).
|
|
|
Иногда страхователь не может подать сведения персонифицированного учета в положенный срок по не зависящим от него причинам. Например, сведения могут быть утрачены вследствие пожара или затопления помещений, где хранятся документы, по причине других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств.
Закон N 27-ФЗ не предусматривает в таких случаях освобождения от ответственности. Однако некоторые судьи считают возможным применять в подобных ситуациях нормы налогового права, в частности ст. 111 НК РФ, которая содержит перечень обстоятельств, исключающих вину в совершении правонарушения. Так, ФАС Западно-Сибирского округа на основании п. 1 ст. 111 НК РФ освободил от ответственности страхователя, который представил сведения персонифицированного учета несвоевременно из-за того, что документы были уничтожены пожаром (Постановление от 03.12.2010 N А75-4770/2010 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 08.04.2011 N ВАС-3682/11)).
Встречаются случаи, когда органы ПФР трактуют обязанность страхователей по представлению сведений, необходимых для персонифицированного учета, шире, чем они представлены в Законе N 27-ФЗ. Например, в Ведомости уплаты страховых взносов, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п, отражается задолженность по пенсионным взносам на начало и конец расчетного периода. В случае ошибок в этих сведениях территориальные органы ПФР пытаются привлечь страхователей к ответственности. Однако суды указывают, что если представление данных сведений Законом N 27-ФЗ не предусмотрено, то оштрафовать страхователя за их неполное (недостоверное) представление нельзя (см. Постановления ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2008 N А56-33073/2007 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 16.09.2008 N 11443/08), от 08.05.2008 N А56-22451/2007).
Напомним, что ведомости уплаты страховых взносов обязаны представлять страхователи, которые платят пенсионные взносы за своих работников (п. 4 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, утвержденные Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п). У самозанятых лиц в период до 2012 г., когда они представляли в ПФР сведения за себя, такой обязанности не возникало. Перечень сведений, которые они подавали в ПФР, устанавливался п. п. 5, 6 ст. 11 Закона N 27-ФЗ и являлся исчерпывающим. Ведомости в нем указаны не были. Соответственно, требовать от них представления таких ведомостей контролирующие органы были не вправе (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 N 7802/09).
В заключение отметим, что размер штрафа за несвоевременное представление (непредставление) сведений персонифицированного учета может быть уменьшен, если контролирующие органы или суд установят наличие обстоятельств, смягчающих ответственность (ч. 2 ст. 17 Закона N 27-ФЗ, ч. 1, 4 ст. 44 Закона N 212-ФЗ). Их перечень предусмотрен ч. 1 ст. 44 Закона N 212-ФЗ. При этом проверяющий орган или суд вправе признать таковыми и иные обстоятельства по собственному усмотрению (п. 4 ч. 1 ст. 44 Закона N 212-ФЗ).
В частности, как показывает практика, судьи квалифицируют в качестве смягчающих следующие обстоятельства (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 29.09.2011 N А11-205/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 29.12.2011 N ВАС-17290/11), ФАС Западно-Сибирского округа от 25.07.2013 N А27-19064/2012, от 06.05.2013 N А75-8336/2012, от 25.07.2012 N А75-8594/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 21.09.2012 N ВАС-12263/12), от 28.02.2012 N А27-9162/2011, ФАС Дальневосточного округа от 30.06.2011 N Ф03-2879/2011, ФАС Московского округа от 27.05.2011 N КА-А40/4550-11, от 31.10.2012 N А41-16210/12, от 30.10.2012 N А40-34956/12-91-179, от 23.10.2012 N А41-16207/12, от 18.10.2012 N А40-44225/12-20-236, ФАС Поволжского округа от 23.10.2012 N А12-1515/2012, от 17.01.2012 N А55-7506/2011, ФАС Северо-Западного округа от 16.10.2012 N А56-65945/2011, от 31.08.2012 N А56-69032/2011, ФАС Уральского округа от 22.10.2012 N Ф09-10080/12, от 25.08.2011 N Ф09-4659/11):
- совершение правонарушения впервые;
- отсутствие задолженности по уплате взносов на момент совершения правонарушения;
- отсутствие умысла на уклонение от уплаты взносов;
- фактическое представление сведений, хотя и позже установленного срока;
- незначительный пропуск срока;
- наличие технических проблем, препятствующих своевременному направлению документов персонифицированного учета;
- признание вины;
- отсутствие негативных последствий для Фонда;
- страхователь - бюджетное учреждение;
- несоответствие размера штрафа тяжести совершенного правонарушения.
Приложение 1 к главе 9
Образец заполнения работником Заявления о выдаче
свидетельства обязательного пенсионного страхования
Генеральному директору
ООО "Альфа"
Иванову И.И.
от помощника юриста
Петрова П.П.
Заявление
На основании п. 3 ст. 9 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" прошу оформить и выдать мне свидетельство обязательного пенсионного страхования. Ранее данное свидетельство мне не выдавалось.
Петров
18 апреля 2013 г. ------------ Петров П.П.
Приложение 2 к главе 9
Примеры (образцы) заполнения документов
для представления индивидуальных сведений
в территориальное отделение ПФР за 2013 г.
Предположим, что в ООО "Альфа" (ИНН 7704502552, КПП 770401001, ОКПО 1234567890, регистрационный номер в ПФР 123-025-111111) работают три сотрудника:
- генеральный директор И.И. Иванов (1960 года рождения);
- бухгалтер А.И. Коломина (1968 года рождения);
- продавец П.П. Сергеев (1978 года рождения).
Оклады сотрудников в течение 2013 г. не изменялись и составляли:
- у И.И. Иванова - 36 300 руб/мес.;
- у А.И. Коломиной - 30 800 руб/мес.;
- у П.П. Сергеева - 18 300 руб/мес.
В течение года А.И. Коломина и П.П. Сергеев все месяцы отработали полностью. И.И. Иванов с 1 по 28 февраля 2013 г. и с 11 по 15 ноября 2013 г. находился на больничном.
Заработная плата сотрудников составила:
| Фамилия и инициалы сотрудника | Заработная плата, начисленная за октябрь - декабрь 2013 г., руб., коп. <*> | Заработная плата, начисленная за январь - декабрь 2013 г., руб., коп. <*> |
| Иванов И.И. | 99 825,00 | 390 225,00 |
| Коломина А.И. | 92 400,00 | 369 600,00 |
| Сергеев П.П. | 54 900,00 | 219 600,00 |
| Всего | 247 125,00 | 979 425,00 |
--------------------------------
<*> В форме СЗВ-6-4 нужно отражать только те суммы взносов, которые начислены с базы в пределах установленного лимита (п. п. 78, 79 Инструкции N 192п). В 2013 г. он составляет 568 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276). В рассматриваемом случае выплаты в пользу каждого физического лица не превышают указанной величины, поэтому отражаются в документах персонифицированного учета в полном объеме.
В 2013 г. организация "Альфа" не производила иных выплат в пользу А.И. Коломиной и П.П. Сергеева, кроме указанных сумм заработной платы.
Размер пособий по временной нетрудоспособности, начисленных И.И. Иванову в соответствии с законодательством, составил:
- за февраль - 33 416,00 руб.;
- за ноябрь - 5967,00 руб.
Примечание
С порядком расчета пособия, выплачиваемого за время болезни, вы можете ознакомиться в разд. 14.5.5 "Как рассчитать пособие по временной нетрудоспособности (сумму оплаты больничного листа)" Практического пособия по НДФЛ.
В период с октября по декабрь 2013 г. организация "Альфа" начислила взносы на ОПС в следующем размере.
| Фамилия и инициалы сотрудника | Сумма взносов, начисленных за октябрь - декабрь 2013 г., руб., коп. | |
| на финансирование страховой части пенсии | на финансирование накопительной части пенсии | |
| Иванов И.И. | 21 961,50 | - |
| Коломина А.И. | 14 784,00 | 5544,00 |
| Сергеев П.П. | 8784,00 | 3294,00 |
| Всего | 45 529,50 | 8838,00 |
ООО "Альфа" уплатило ежемесячные платежи по страховым взносам в следующем размере:
| Фамилия и инициалы сотрудника | Сумма взносов, перечисленных в октябре - декабре 2013 г., руб., коп. <*> | |
| на финансирование страховой части пенсии | на финансирование накопительной части пенсии | |
| Иванов И.И. | 21 961,50 | - |
| Коломина А.И. | 14 784,00 | 5544,00 |
| Сергеев П.П. | 8784,00 | 3294,00 |
| Всего | 45 529,50 | 8838,00 |
--------------------------------
<*> В сведениях персонифицированного учета уплата взносов отражается в том периоде, в котором она фактически была произведена, независимо от того, в каком месяце взносы были начислены. Причем указываются суммы, перечисленные в течение последних трех месяцев отчетного периода, а не нарастающим итогом с начала года. Такой порядок установлен п. п. 78, 79 Инструкции N 192п.
Организация "Альфа" в течение октября - декабря 2013 г. перечислила взносы за сентябрь, октябрь и ноябрь данного года. Организация включит в отчетность за 2013 г. взносы, уплаченные за сентябрь, октябрь и ноябрь 2013 г.
Взносы за декабрь 2013 г. перечислены в январе 2014 г. Данные суммы в сведениях персонифицированного учета за 2013 г. отражены не будут. Они включаются соответственно в отчетность за I квартал 2014 г.
По итогам 2013 г. организация "Альфа" представит отчетность по персонифицированному учету в следующем составе: формы СЗВ-6-4, АДВ-6-5, АДВ-6-2.
На каждого работника ООО "Альфа" заполнит форму СЗВ-6-4.
См. образцы заполнения формы СЗВ-6-4 за 2013 г.
На пачку документов по форме СЗВ-6-4 организация "Альфа" составит опись по форме АДВ-6-5 (п. п. 7, 78 Инструкции N 192п).
См. образец заполнения формы АДВ-6-5 за 2013 г.
На пачку документов по формам СЗВ-6-4 и АДВ-6-5 ООО "Альфа" представит обобщающую опись по форме АДВ-6-2 (п. п. 68, 69 Инструкции N 192п).
Примечание
Подробнее о формах отчетности персонифицированного учета за 2013 г. и правилах их заполнения см. разд. 9.2.1 "Состав и порядок заполнения представляемых сведений (отчетности) для персонифицированного учета в ПФР (формы СЗВ-6-4, АДВ-6-5, АДВ-6-2) за периоды 2013 г.".
Приложение 3 к главе 9
Пример (образец) заполнения формы СЗВ-6-4
для представления индивидуальных сведений
в территориальное отделение ПФР за 2013 г.
в случае исчисления и уплаты страховых взносов на ОПС
по дополнительным тарифам
Примечание
Напомним, что начиная с отчетности за I квартал 2013 г. необходимо представить сведения персонифицированного учета по формам СЗВ-6-4, АДВ-6-5, АДВ-6-2. Далее приведен пример заполнения формы СЗВ-6-4 в случае исчисления и уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам с выплат в пользу работников, занятых на видах работ, указанных в пп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ. Формы АДВ-6-5 и АДВ-6-2 в указанном случае заполняются в общем порядке. С примерами (образцами) заполнения данных документов вы можете ознакомиться в приложении 2 к настоящей главе.
Предположим, что в ООО "Бета" (ИНН 7703502552, КПП 770301001, ОКПО 12345677, регистрационный номер в ПФР 125-025-111111) работает в летном составе гражданской авиации Ю.И. Котофеев 1978 года рождения.
Оклад сотрудника в течение 2013 г. не изменялся и составил 200 000 руб.
2013 г. Ю.И. Котофеев отработал полностью.
Заработная плата сотрудника за октябрь - декабрь 2013 г. составила 600 000 руб. (200 000 руб. x 3).
Помимо расчета страховых взносов по основным тарифам на выплаты данному сотруднику начисляются взносы по дополнительному тарифу в размере 2% на страховую часть пенсии (ч. 2 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, п. 2 ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ, пп. 13 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 247; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!