ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ИМПОРТУ
ИЗ СТРАН ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА (БЕЛОРУССИИ И КАЗАХСТАНА)
И ЗАЯВЛЕНИЯ О ВВОЗЕ ТОВАРОВ И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ
В 2014 Г.
Обратите внимание!
ФНС России рекомендовала налогоплательщикам начиная с 1 января 2014 г. и до утверждения новой формы декларации по импорту из Белоруссии и Казахстана в поле "код по ОКАТО" (строка 010 разд. 1 и строка 010 разд. 2 декларации) указывать код по ОКТМО (Письмо от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585). Аналогичные рекомендации содержатся в Формате представления декларации по импорту из стран Таможенного союза в электронном виде, утвержденном Приказом ФНС России от 05.08.2010 N ЯК-7-6/374@.
Действующий Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО) утвержден Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст.
Определить код ОКТМО вы можете в том числе по коду ОКАТО, использовав электронный сервис "Узнай ОКТМО", размещенный на сайте ФНС России по адресу www.nalog.ru.
В данном примере заполнения налоговой декларации по импорту из Белоруссии и Казахстана за март 2014 г. в поле "код по ОКАТО" согласно рекомендациям ФНС России указан код по ОКТМО.
Ситуация
ООО "Альфа" занимается оптовой торговлей косметическими товарами (ОКВЭД 51.45.1).
Организация расположена в г. Москве по адресу: ул. Белореченская, д. 28 и состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС России N 23 по г. Москве. Код по ОКТМО - 45 389 000.
|
|
|
Организации присвоены:
- ОГРН - 1027700262567;
- ИНН - 7723012345;
- КПП - 772301001.
Руководитель организации - Сергеев Сергей Сергеевич, главный бухгалтер - Петрова Мария Петровна.
Контактный телефон - (495) 123-45-67.
По договору поставки от 07.02.2014 N 011 ООО "Альфа" приобрело у белорусской организации - ООО "Бета" (УНП - 100394105, место нахождения: Республика Беларусь, г. Заславль, ул. Минская, д. 12) подводку для глаз нерасфасованную белорусского производства: вес брутто/нетто - 156,000/136,800 кг, вид упаковки - 12 коробок картонных, количество мест - 12.
Стоимость ввезенного товара согласно сопроводительным документам составляет 65 568,24 российского рубля. Товар оплачен 5 марта 2014 г.
Подводка для глаз доставлена на склад ООО "Альфа" и принята на учет 19 марта 2014 г. (товарно-транспортная накладная серии ФТ N 0123456 от 18.03.2014, счет-фактура поставщика (ООО "Бета") от 18.03.2014 N 238). Доставку товара, включая транспортировку, погрузку и разгрузку, осуществляла сторонняя российская организация по договору, заключенному с ООО "Альфа".
Решение
Расходы ООО "Альфа" на оплату услуг сторонней организации по транспортировке, погрузке и разгрузке товаров не включаются в налоговую базу по НДС при ввозе товаров в РФ с территории Республики Беларусь. Это связано с тем, что налоговая база в данном случае исчисляется на основе стоимости приобретенных товаров, т.е. цены сделки согласно договору (контракту) (абз. 1, 2 п. 2 ст. 2 Протокола о товарах). Сумма расходов, не включенных в цену сделки, налоговую базу не увеличивает.
|
|
|
Импортируемый из Республики Беларусь товар ввезен на территорию РФ и принят на учет ООО "Альфа" в марте 2014 г. Следовательно, данная операция должна быть отражена в налоговой декларации по импорту из стран Таможенного союза за март. Представить ее в налоговые органы, а также уплатить соответствующий НДС организация "Альфа" должна не позднее 21 апреля 2014 г. (п. п. 7, 8 ст. 2 Протокола о товарах, п. 5 Порядка заполнения декларации).
Примечание
Подробнее о сроках подачи декларации см. в разд. 35.2 "Сроки представления налоговой декларации по импорту из стран Таможенного союза (Белоруссии и Казахстана)".
О сроке уплаты налога при ввозе товаров с территории стран Таможенного союза, а также о последствиях несвоевременной уплаты см. в разд. 17.1.1.2.5 "Уплачиваем НДС при ввозе товаров из Белоруссии или Казахстана (в период с 1 июля 2010 г. по 31 декабря 2014 г. включительно)".
|
|
|
Одновременно с декларацией по импорту из стран Таможенного союза организации "Альфа" следует представить в ИФНС России N 23 по г. Москве следующие документы (п. 8 ст. 2 Протокола о товарах):
- сопроводительное письмо с перечнем представляемых документов от 18.04.2014 (оригинал) - на 1 л.;
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от 18.04.2014 на бумажном носителе (в четырех экземплярах - всего на 12 л.) и в электронном виде;
- платежное поручение N 00215 от 17.04.2014 на перечисление суммы НДС по ввезенному товару (копию) - на 1 л.;
- выписку банка от 18.04.2014 (копию), подтверждающую фактическую уплату НДС по ввезенному товару, - на 1 л.;
- товарно-транспортную накладную серии ФТ N 0123456 от 18.03.2014 (копию) - на 1 л.;
- счет-фактуру N 238 от 18.03.2014 от белорусского поставщика - ООО "Бета" (копию) - на 1 л.;
- договор поставки от 07.02.2014 N 011 между ООО "Альфа" и ООО "Бета" (копию) - на 3 л.
Примечание
Суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров из стран Таможенного союза, можно принять к вычету при соблюдении условий ст. ст. 171, 172, п. 1 ст. 173 НК РФ, но не ранее периода, в котором налог уплачен и отражен в декларации по импорту из стран Таможенного союза (п. 11 ст. 2 Протокола о товарах).
|
|
|
Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 17.1.1.2.9 "Принимаем к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров из Белоруссии или Казахстана (в период с 1 июля 2010 г. по 31 декабря 2014 г. включительно)".
При заполнении декларации по импорту из стран Таможенного союза и Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов необходимо учитывать следующее.
Расчет налога по отдельным операциям ввоза товаров производится в Заявлении (полученная величина отражается в графе 20 таблицы разд. 1 Заявления). Сумма итоговых значений графы 20 всех Заявлений, которые налогоплательщик представляет одновременно с декларацией, должна соответствовать показателю строки 030 разд. 1 декларации (абз. 5 п. 33.3 Порядка заполнения декларации). Поэтому в первую очередь целесообразно заполнить Заявление о ввозе товаров.
I. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
В рассматриваемой ситуации ООО "Альфа" в Заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов заполнит сведения о поставщике, покупателе, ввезенном товаре, а также отразит налоговую базу и исчисленную сумму НДС (по приобретенному товару). Порядок заполнения Заявления рассмотрен в разд. 35.5.3 "Порядок заполнения Заявления о ввозе товаров из стран Таможенного союза (Белоруссии и Казахстана) и уплате косвенных налогов".
Заявления должны подписать руководитель организации С.С. Сергеев и главный бухгалтер М.П. Петрова.
II. Декларация по импорту из стран Таможенного союза.
Учитывая, что подводка для глаз не является подакцизным товаром, ООО "Альфа" должно представить в налоговую инспекцию декларацию по импорту из государств - членов Таможенного союза в таком составе:
- титульный лист;
- разд. 1.
Порядок заполнения декларации по импорту из Белоруссии выглядит следующим образом.
1. Раздел 1.
Помимо ИНН, КПП и номера страницы (002) в этом разделе организация отразит:
| Строка 010 (код по ОКАТО) | 45 389 000 <*> |
| Строка 020 (КБК) | 182 1 04 01000 01 1000 110 |
| Строка 030 (сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет (руб.)) <**> | 11 802 (сумма строк 031 - 035) |
| Строка 031 (сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении приобретенных товаров (руб.)) | 11 802 |
| Строка 032 (сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении продуктов переработки (руб.)) | Прочерки |
| Строка 033 (сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров, являющихся результатом выполнения работ (руб.)) | Прочерки |
| Строка 034 (сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей) (руб.)) | Прочерки |
| Строка 035 (сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров (предметов лизинга), ввозимых по договору (контракту) лизинга (руб.)) | Прочерки |
| Строка 040 (стоимость импортированных товаров, не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемых от налогообложения) (руб.)) | Прочерки |
--------------------------------
<*> В данном поле в соответствии с рекомендациями ФНС России указывается код по ОКТМО (Письмо от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585).
При этом если код ОКТМО имеет восемь знаков, то, на наш взгляд, свободные знако-места справа от его значения не подлежат заполнению дополнительными символами (нулями). Подробнее об этом см. разд. 35.5.2 "Порядок заполнения раздела 1 налоговой декларации по импорту из стран Таможенного союза (Белоруссии и Казахстана)".
<**> Значение данной строки соответствует итоговому значению графы 20 разд. 1 Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
2. Титульный лист организация заполнит в последнюю очередь в порядке, который рассмотрен в разд. 35.5.1 "Порядок заполнения титульного листа налоговой декларации по импорту из стран Таможенного союза (Белоруссии и Казахстана)".
Заполненную декларацию (титульный лист, разд. 1) должен подписать руководитель организации С.С. Сергеев. После этого декларация заверяется печатью организации.
См. образец заполнения налоговой декларации по импорту за 2014 г.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 164; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!