Отражения в продолжении листа Г1 доходов в виде оплаты труда в натуральной форме, полученной от сельскохозяйственных товаропроизводителей

Ситуация

В 2013 г. А.С. Афанасьев работал по трудовому договору в ООО "Колос" (ИНН 2301522754, КПП 230101003), которое является сельхозтоваропроизводителем. Часть заработной платы А.С. Афанасьев получал сельхозпродукцией собственного производства ООО "Колос". При этом доход общества от реализации сельхозпродукции за 2012 г. составил 80 млн руб. (80 млн руб. < 100 млн руб.), что подтверждено соответствующим документом (справкой), выданным налоговым агентом.

С сумм доходов А.С. Афанасьева, выданных в натуральной форме, ООО "Колос" удерживало НДФЛ по ставке 13% без учета положений п. 43 ст. 217 НК РФ. Поэтому А.С. Афанасьев по итогам 2013 г. представил в налоговый орган 25 марта 2014 г. декларацию, чтобы вернуть излишне удержанную сумму НДФЛ.

Доходы А.С. Афанасьева за 2013 г. составили:

Месяц	Заработная плата
Месяц	в натуральной форме за месяц, руб.	всего за месяц, руб.
Январь	3500	21 500
Февраль	4000	24 000
Март	3000	23 000
Апрель	4500	24 000
Май	4200	21 500
Июнь	3800	25 000
Июль	4100	22 500
Август	4000	20 500
Сентябрь	4600	23 500
Октябрь	4100	22 000
Ноябрь	3100	21 800
Декабрь	4600	23 500
Итого	47 500	272 800

Решение

Пункт 2 продолжения листа Г1 А.С. Афанасьев заполнит следующим образом:

Строка	Показатель
170	2301522754
180	230101003

За 1-й месяц:

Строка	Показатель
190	21 500
200	3500
210	-
220	3500 (так как 3500 руб. < 4300 руб. и 3500 руб. / 21 500 руб. x 100% < 20%)
230	800 (4300 руб. - 3500 руб.)

За 2-й месяц:

Строка	Показатель
190	24 000
200	4000
210	800
220	4000 (так как 4000 руб. < 800 руб. + 4300 руб. и 4000 руб. / 24 000 руб. x 100% < 20%)
230	1100 (800 руб. + 4300 руб. - 4000 руб.)

За 3-й месяц:

Строка	Показатель
190	23 000
200	3000
210	1100
220	3000 (так как 3000 руб. < 1100 руб. + 4300 руб. и 3000 руб. / 23 000 руб. x 100% < 20%)
230	2400 (1100 руб. + 4300 руб. - 3000 руб.)

За 4-й месяц:

Строка	Показатель
190	24 000
200	4500
210	2400
220	4500 (так как 2400 руб. + 4300 руб. > 4500 руб. и 4500 руб. / 24 000 руб. x 100% < 20%)
230	2200 (2400 руб. + 4300 руб. - 4500 руб.)

За 5-й месяц:

Строка	Показатель
190	21 500
200	4200
210	2200
220	4200 (так как 2200 руб. + 4300 руб. > 4200 руб. и 4200 руб. / 21 500 руб. x 100% < 20%)
230	2300 руб. (2200 руб. + 4300 руб. - 4200 руб.)

За 6-й месяц:

Строка	Показатель
190	25 000
200	3800
210	2300
220	3800 (так как 2300 руб. + 4300 руб. > 3800 руб. и 3800 руб. / 25 000 руб. x 100% < 20%)
230	2800 (2300 руб. + 4300 руб. - 3800 руб.)

За 7-й месяц:

Строка	Показатель
190	22 500
200	4100
210	2800
220	4100 (так как 2800 руб. + 4300 руб. > 4100 руб. и 4100 руб. / 22 500 руб. x 100% < 20%)
230	3000 (2800 руб. + 4300 руб. - 4100 руб.)

За 8-й месяц:

Строка	Показатель
190	20 500
200	4000
210	3000
220	4000 (так как 3000 руб. + 4300 руб. > 4000 руб. и 4000 руб. / 20 500 руб. x 100% < 20%)
230	3300 (3000 руб. + 4300 руб. - 4000 руб.)

За 9-й месяц:

Строка	Показатель
190	23 500
200	4600
210	3300
220	4600 (так как 3300 руб. + 4300 руб. > 4600 руб. и 4600 руб. / 23 500 руб. x 100% < 20%)
230	3000 (3300 руб. + 4300 руб. - 4600 руб.)

За 10-й месяц:

Строка	Показатель
190	22 000
200	4100
210	3000
220	4100 (так как 3000 руб. + 4300 руб. > 4100 руб. и 4100 руб. / 22 000 руб. x 100% < 20%)
230	3200 (3000 руб. + 4300 руб. - 4100 руб.)

За 11-й месяц:

Строка	Показатель
190	21 800
200	3100
210	3200
220	3100 (так как 3200 руб. + 4300 руб. > 3100 руб. и 3100 руб. / 21 800 руб. x 100% < 20%)
230	4400 (3200 руб. + 4300 руб. - 3100 руб.)

За 12-й месяц:

Строка	Показатель
190	23 500
200	4600
210	4400
220	4600 (так как 4400 руб. + 4300 руб. > 4600 руб. и 4600 руб. / 23 500 руб. x 100% < 20%)
230	4100 (4400 руб. + 4300 руб. - 4600 руб.)

Пункт 3 продолжения листа Г1 А.С. Афанасьев заполнит следующим образом.

Строка	Показатель
240	47 500 (3500 + 4000 + 3000 + 4500 + 4200 + 3800 + 4100 + 4000 + 4600 + 4100 + 3100 + 4600)

Указанную сумму 47 500 руб. А.С. Афанасьев перенесет в строку 150 п. 1 листа Г1 (абз. 7 п. 13.1 Порядка заполнения декларации).

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ЛИСТА Г2

НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДФЛ ЗА 2013 Г.

Правила заполнения листа Г2 изложены в разд. XIV Порядка заполнения декларации. В данном листе отражается информация о доходах в виде стоимости любых выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению на основании п. 28 ст. 217 НК РФ.

Лист Г2 состоит из двух пунктов:

1. Расчет сумм доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению на основании п. 28 ст. 217 НК РФ (руб., коп.).

2. Общая сумма доходов, не подлежащая налогообложению (равна сумме доходов, не подлежащей налогообложению от всех источников выплат, но не более 4000 руб.) (руб., коп.).

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

Фрагмент листа Г2

1. Расчет сумм доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых

конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), не

подлежащих налогообложению в соответствии с п. 28 ст. 217 Кодекса (руб., коп.)

ИНН источника выплаты

дохода /КПП

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Наименование источника выплаты дохода

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

030 │ │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Сумма дохода, не подлежащего

налогообложению (равно

значению показателя 040, но

Сумма дохода (руб., коп.) не более 4000 руб.)

(руб., коп.)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

Лист Г2 состоит из пяти строк в отношении каждого источника выплаты дохода: 010, 020, 030, 040, 050.

Указанные строки заполняются таким образом.

Строка	Что указывается
010	Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) - источника выплаты дохода
020	Код причины постановки на учет (КПП) источника выплаты дохода
030	Наименование источника выплаты дохода. Если источником выплаты является организация, то указывается ее полное (сокращенное) наименование, включающее организационно-правовую форму (п. 1 ст. 54 ГК РФ). Например, ЗАО "Бета". Если доход выплачивается индивидуальным предпринимателем, то следует указывать его статус, а также фамилию, имя, отчество. Например, ИП Колесникова Марина Александровна или адвокат Сысоев Виктор Евгеньевич
040	Стоимость выигрыша или приза, полученного от источника выплаты
050	Сумма дохода, которая не подлежит налогообложению. Значение строки заполняется так: стр. 050 = стр. 040, но не более 4000 руб. <*>

--------------------------------

<*> Расчет суммы дохода, не подлежащего налогообложению, производится с учетом суммы необлагаемого дохода по предыдущему источнику выплаты. Если сумма необлагаемого дохода в размере 4000 руб. использована не полностью, то оставшаяся сумма не подлежащего налогообложению дохода рассчитывается так:

┌─────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌───────────────────────────┐

│ Оставшаяся сумма│ │Сумма необлагаемого│ │Сумма необлагаемого дохода,│

│ необлагаемого │ = │ дохода (4000 руб.)│ - │ учтенная по предыдущим │

│ дохода │ │ │ │ источникам выплат │

└─────────────────┘ └───────────────────┘ └───────────────────────────┘

Такой расчет производится до полного использования суммы необлагаемого дохода (4000 руб.) при условии, что сумма дохода от всех источников выплаты больше или равна 4000 руб.

Рассмотрим на примере, как заполняются вышеуказанные строки листа Г2 при получении призов и выигрышей от нескольких источников выплаты.

ПРИМЕР

Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 255; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 258 259 260 261 262263264 265 266 267 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!