ГЛАВА 19. ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ЗА 2013 Г.: ФОРМА 3-НДФЛ, ИНСТРУКЦИИ ПО ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЮ
И ОБРАЗЦЫ
При представлении в 2014 г. отчетности за 2013 г. действует та же форма декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ), которая использовалась для отчета за 2012 и 2011 гг. Единственное изменение - исключение показателя "Код по ОКАТО", который в соответствии с Приказом ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@ заменен на "Код по ОКТМО".
Для удобства налогоплательщиков на сайте ФНС России размещен электронный сервис "Узнай ОКТМО". Он позволяет определить код ОКТМО по коду ОКАТО, по наименованию муниципального образования, а также с использованием данных справочника "Федеральная информационная адресная система (ФИАС)". Подробнее см. Информацию ФНС России "Об электронном сервисе "Узнай ОКТМО" (по состоянию на 14.03.2014).
Дополнительно отметим, что неверное заполнение кодов ОКТМО (ОКАТО) не поименовано в закрытом перечне оснований для отказа в приеме налоговой декларации, установленном п. 28 Административного регламента Федеральной налоговой службы (утв. Приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н). На это указывает ФНС России в Письме от 25.02.2014 N БС-4-11/3254.
Примечание
О формах и правилах заполнения деклараций за налоговые периоды с 2006 по 2010 г. включительно вы можете узнать в соответствующих разделах Архива налоговой отчетности:
- разд. 3 "Отчетность по НДФЛ за 2010 г.";
- разд. 4 "Отчетность по НДФЛ за 2009 г.";
|
|
|
- разд. 5 "Отчетность по НДФЛ за 2008 г.";
- разд. 6 "Отчетность по НДФЛ за 2007 г.";
- разд. 7 "Отчетность по НДФЛ за 2006 г.".
В настоящей главе мы подробно рассмотрим порядок заполнения и представления декларации по НДФЛ за 2013 г., в том числе приведем ее образец.
Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:
разд. 19.1. Кто и в каких случаях представляет налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ >>>
разд. 19.2. Сроки представления налоговой декларации по НДФЛ >>>
разд. 19.3. Нужно ли представлять "нулевую" декларацию по НДФЛ, если в налоговом периоде предпринимательская деятельность (частная практика) не велась (была приостановлена) и отсутствовал доход? >>>
разд. 19.4. В каких случаях и в какой срок нужно представить единую (упрощенную) налоговую декларацию по НДФЛ >>>
разд. 19.5. В какой налоговый орган надо представить декларацию по НДФЛ (по месту жительства индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката, иного физического лица) >>>
разд. 19.6. Способ представления налоговой декларации по НДФЛ на бумаге (лично, через представителя, по почте) >>>
разд. 19.7. Способ представления налоговой декларации по НДФЛ в электронной форме (электронном виде) >>>
|
|
|
разд. 19.8. Структура и порядок заполнения налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2013 г. >>>
разд. 19.9. Пример заполнения налоговой декларации по НДФЛ за 2013 г. >>>
разд. 19.10. Исправление ошибки в налоговой декларации по НДФЛ. Порядок и сроки представления уточненной декларации >>>
разд. 19.11. Ответственность и обеспечительные меры при нарушении срока представления налоговой декларации по НДФЛ >>>
КТО И В КАКИХ СЛУЧАЯХ
ПРЕДСТАВЛЯЕТ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ФОРМЕ 3-НДФЛ
Налогоплательщиков, которые представляют декларацию, можно разделить на две группы:
- те, кому такую обязанность предписывает Налоговый кодекс РФ;
- те, кто сдает декларацию по собственной инициативе.
Налогоплательщики, которые обязаны представлять декларацию (первая группа), указаны в ст. ст. 227, 228 НК РФ. Это лица, которые самостоятельно рассчитывают и перечисляют налог со своих доходов. Их, в свою очередь, также можно разделить на две группы.
1. Физические лица, которые получают доходы от осуществления предпринимательской деятельности и занятия частной практикой. К ним относятся:
- индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ);
|
|
|
- частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой (пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ).
2. Физические лица, которые получают иные налогооблагаемые доходы. Категории налогоплательщиков этой группы приведены в таблице.
| Категории налогоплательщиков | Налогооблагаемый доход | Норма |
| Лица, получившие доходы от других физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, включая договор найма или договор аренды имущества | Сумма вознаграждения, полученная по договору | Подпункт 1 п. 1 ст. 228 НК РФ |
| Лица, получившие доходы от продажи собственного имущества (машины, квартиры, дачи и т.п.), а также имущественных прав <*> | Сумма, полученная от покупателя имущества (имущественного права) | Подпункт 2 п. 1 ст. 228 НК РФ |
| Лица, проживающие в РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд (налоговые резиденты РФ), но получившие доходы от источников, находящихся за пределами РФ (за исключением российских военнослужащих, указанных в п. 3 ст. 207 НК РФ) | Сумма дохода | Подпункт 3 п. 1 ст. 228, п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 208 НК РФ |
| Лица, получившие доход, с которого налоговый агент не удержал налог <**> | Сумма дохода | Подпункт 4 п. 1 ст. 228, ст. 226 НК РФ |
| Лица, получившие выигрыши от участия в лотерее, а также от организаторов азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе. Примечание С 1 января 2014 г. организаторы азартных игр, проводимых в букмекерских конторах и тотализаторах, признаются налоговыми агентами в отношении выплачиваемых физическим лицам выигрышей (п. 2 ст. 214.7 НК РФ, п. 2 ст. 3, п. 2 ст. 8 Федерального закона от 23.07.2013 N 198-ФЗ) | Сумма выигрыша | Подпункт 5 п. 1 ст. 228 НК РФ |
| Лица, получившие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов | Сумма дохода | Подпункт 6 п. 1 ст. 228 НК РФ |
| Лица, получившие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения (за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ) | Сумма дохода | Подпункт 7 п. 1 ст. 228 НК РФ |
|
|
|
--------------------------------
<*> Отметим также, что с 1 января 2010 г. доходы от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, не облагаются НДФЛ и декларировать их не нужно (п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ, пп. "б" п. 2, п. 6 ст. 1, ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ). Однако из данного правила есть исключения: независимо от срока нахождения имущества в собственности НДФЛ следует уплатить в случае продажи имущества нерезидентов РФ, ценных бумаг, имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). При этом под "непосредственно используемым" следует понимать имущество, которое "фактически" или "действительно" используется в предпринимательской деятельности (Письмо Минфина России от 18.09.2013 N 03-04-05/38689). Также льгота не применяется при продаже имущественных прав (см. подробнее Письмо Минфина России от 27.10.2011 N 03-04-06/4-288).
<**> Если налоговый агент удержал НДФЛ, налогоплательщик не обязан подавать декларацию (Письмо Минфина России от 15.04.2010 N 03-04-05/2-200).
Обратите внимание!
Обязанность по уплате НДФЛ прекращается со смертью физического лица либо с момента объявления его умершим (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).
Соответственно, со смертью налогоплательщика, который получил доходы, подлежащие декларированию, прекращается и его обязанность подать в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ. Налоговым кодексом РФ не предусмотрено, что декларация в данной ситуации может быть подана представителями умершего налогоплательщика. К такому выводу в отношении родственников физического лица приходит Минфин России в Письме от 12.03.2013 N 03-04-05/4-209.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 390; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!