ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ
ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ ЛИЦАМ,
ВЫПОЛНЯЮЩИМ РАБОТЫ (ОКАЗЫВАЮЩИМ УСЛУГИ)
ПО ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫМ ДОГОВОРАМ
Если доход получен не от налогового агента, а, например, от физического лица, который к налоговым агентам не относится (п. 1 ст. 226 НК РФ), то вычет предоставляет налоговый орган.
Для этого налогоплательщик по окончании года, в котором получен доход, подает в налоговый орган налоговую декларацию (ст. 221 НК РФ). Заявление на вычет представлять не нужно.
При этом, по мнению контролирующих органов, помимо налоговой декларации налогоплательщику следует представить документы, подтверждающие произведенные им расходы.
В то же время ВАС РФ в отношении профессиональных вычетов индивидуальным предпринимателям отметил следующее. Индивидуальные предприниматели не обязаны представлять в налоговый орган вместе с декларацией по НДФЛ документы, подтверждающие профессиональный налоговый вычет. Причем налоговый орган не вправе в ходе камеральной налоговой проверки затребовать у налогоплательщика эти документы, за исключением тех случаев, когда в декларации обнаружены ошибки или противоречия (п. 7 ст. 88 НК РФ).
Такие выводы содержатся в Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.11.2008 N 7307/08 и Решении ВАС РФ от 06.08.2008 N 7696/08.
Полагаем, что данный вывод также применим и к физическим лицам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера. Ведь для этих налогоплательщиков, как и для предпринимателей, предусмотрено, что им предоставляется вычет по документально подтвержденным расходам (п. 2 ст. 221 НК РФ). Однако Налоговым кодексом РФ обязанность представления указанных документов вместе с декларацией не предусмотрена. Таким образом, представлять документы, подтверждающие расходы, вместе с декларацией не надо.
|
|
|
Примечание
Более подробно о содержании Постановления Президиума ВАС РФ от 11.11.2008 N 7307/08 и Решения ВАС РФ от 06.08.2008 N 7696/08 вы можете узнать в разд. 3.4.1.3 "Как получить профессиональный вычет по НДФЛ".
ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЕ
ЛИЦАМ, ПОЛУЧАЮЩИМ АВТОРСКИЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ
Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей и промышленных образцов, могут уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты (п. 3 ст. 221 НК РФ <1>). Отметим, что размер профессиональных вычетов для данных лиц зависит от документального подтверждения расходов. Если документальное подтверждение расходов отсутствует, вычет можно принять только в установленном п. 3 ст. 221 НК РФ размере.
|
|
|
--------------------------------
<1> В данной редакции приведенные положения п. 3 ст. 221 НК РФ применяются с 1 января 2016 г. Согласно прежней редакции этой нормы право на вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов имели налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.
Вычет вправе применить любые физические лица, получающие указанные вознаграждения, включая индивидуальных предпринимателей (Письмо Минфина России от 19.03.2007 N 03-04-05-01/85, Постановления ФАС Центрального округа от 03.08.2004 N А62-3943/2003, ФАС Северо-Кавказского округа от 06.04.2005 N Ф08-1121/2005-491А).
Важно учитывать, что профессиональный налоговый вычет предоставляется авторам соответствующих произведений (научных трудов, разработок, изобретений и пр.) в отношении их затрат, связанных с созданием объектов интеллектуальной собственности. Поэтому, если исключительное право получено вами в порядке наследования, по договору на отчуждение исключительного права или права на использование произведения вам переданы по лицензионному договору, применить данный вычет вы не сможете (Письма Минфина России от 21.12.2011 N 03-04-08/4-227, ФНС России от 12.01.2012 N ЕД-4-3/72@).
|
|
|
До 1 января 2015 г.
Из архива материалов, актуальных на 31.12.2014
"Налогоплательщики, получающие вознаграждения за создание полезных моделей, не включены в перечень лиц, имеющих право на получение профессиональных налоговых вычетов (п. 3 ст. 221 НК РФ).
Однако, по мнению финансового ведомства, авторы полезных моделей вправе применять данный вычет. Такой вывод можно сделать из анализа Письма Минфина России от 25.09.2012 N 03-04-06/4-290".
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 245; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!