ПЛАТЕЛЬЩИК НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО -
ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ИМЕЮЩАЯ
ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО НА ТЕРРИТОРИИ РФ
Если иностранная организация имеет в России постоянное представительство, у которого есть основные средства, она признается плательщиком налога на имущество (п. 1 ст. 373, п. 2 ст. 374 НК РФ).
Примечание
Подробнее об объекте налогообложения у иностранной организации, имеющей постоянное представительство в РФ, вы можете узнать в разд. 3.2.1 "Облагаемое налогом имущество иностранных организаций, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство".
О существовании постоянного представительства иностранной организации в РФ можно говорить при наличии совокупности признаков (критериев), указанных в п. п. 2, 4 ст. 306 НК РФ:
1) иностранная организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ;
2) деятельность ведется через обособленное подразделение (филиал, представительство, отделение, бюро, контору, агентство), иное место деятельности (в том числе строительную площадку) или зависимого агента (уполномоченное лицо);
3) деятельность связана с:
- проведением определенных видов работ;
- продажей товаров с расположенных в России складов;
- пользованием недрами и природными ресурсами;
- оказанием услуг и иной деятельностью, за исключением подготовительной и вспомогательной.
Примечание
Подробнее о том, когда деятельность иностранной организации на территории РФ приводит к образованию постоянного представительства, вы можете узнать в разд. 25.1 "Деятельность через постоянное представительство" Практического пособия по налогу на прибыль.
|
|
|
Необходимо учитывать, что между Россией и многими зарубежными странами заключены двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения.
Если международный договор применяется в отношении налога на имущество организаций, но признаки постоянного представительства, которые в нем указаны, отличаются от поименованных в ст. 306 НК РФ, то вам необходимо следовать положениям международного соглашения (ст. 7, п. 2 ст. 373 НК РФ).
Если же действие договора на имущественные налоги не распространяется, вам нужно руководствоваться только критериями, установленными в ст. 306 НК РФ.
На это указал Президиум ВАС РФ в Постановлении от 27.11.2007 N 8585/07.
В то же время Минфин России в Письме от 29.01.2009 N 03-08-05 при определении постоянного представительства иностранной организации применил нормы международного соглашения, которое не распространяется на налог на имущество. Однако такие выводы ведомства не вполне соответствуют порядку правового регулирования данных правоотношений.
|
|
|
Примечание
С перечнем действующих двусторонних международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения вы можете ознакомиться в разделе "Налоги и другие обязательные платежи" Справочной информации.
Кроме того, Перечень действующих двусторонних договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения по состоянию на 1 января 2013 г. приведен в Информационном письме Минфина России.
ПЛАТЕЛЬЩИК НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО -
ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, НЕ ИМЕЮЩАЯ
ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА НА ТЕРРИТОРИИ РФ
Иностранная организация, которая не имеет постоянного представительства в России, является плательщиком налога на имущество, если на территории РФ у нее есть недвижимое имущество. Оно должно принадлежать этой организации на праве собственности или быть передано ей по концессионному соглашению (п. 1 ст. 373, п. 3 ст. 374 НК РФ).
Примечание
Подробнее об объекте налогообложения у иностранной организации без постоянного представительства в РФ вы можете узнать в разд. 3.2.2 "Облагаемое налогом имущество иностранных организаций, которые не имеют постоянного представительства в РФ".
|
|
|
Обращаем ваше внимание на то, что иностранная организация без постоянного представительства в России не уплачивает налог на имущество, если недвижимость находится на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ. Ведь такие объекты расположены вне территории России (ч. 1, 2 ст. 67 Конституции РФ).
Примечание
Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 3.2.2.1 "Облагаются ли налогом основные средства иностранной организации без постоянного представительства в РФ, которые находятся на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ?".
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 211; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!