ФОРМА И СОДЕРЖАНИЕ ЗАЯВЛЕНИЯ В АРБИТРАЖНЫЙ СУД
О ПРИЗНАНИИ ИТОГОВОГО РЕШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА
ПО НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКЕ НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНЫМ
Заявление о признании решения налогового органа недействительным подается в арбитражный суд в бумажном или электронном виде (абз. 2 ч. 1 ст. 41, ч. 1 ст. 125, ч. 1 ст. 199 АПК РФ).
Формальные требования к содержанию заявления приведены в ч. 1 ст. 199 АПК РФ.
Помимо сведений, которые указаны в этой норме, в заявлении следует максимально полно отразить все возможные аргументы в свою пользу.
Прежде всего необходимо сосредоточиться на фактах и обстоятельствах, которые доказывают вашу правоту по существу. Указать, в чем неверны выводы налоговиков, привести ссылки на первичные и другие документы.
Второй важный момент - выявление нарушений существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки. К таким условиям относится необеспечение налогоплательщику возможности (абз. 2 п. 14 ст. 101 НК РФ):
- участвовать в рассмотрении материалов налоговой проверки;
- давать свои объяснения в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки.
Речь идет о ситуациях, когда вас не известили о рассмотрении материалов проверки (как первоначальном, так и с учетом результатов дополнительных мероприятий налогового контроля) либо не дали вам возможность представить возражения на акт налоговой проверки или по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля.
|
|
|
Далее необходимо выявить и привести в заявлении все нарушения, которые допущены налоговиками при составлении решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности и акта налоговой проверки.
Примечание
О том, какие нарушения в акте налоговой проверки и в самом решении о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности могут стать основанием для его отмены, см. в разд. 5.1.5 "Нарушения (ошибки) при составлении акта камеральной проверки и их последствия", разд. 14.2.2 "Нарушения (ошибки) при составлении акта выездной проверки и их последствия", разд. 23.7.3 "Нарушения при составлении итогового решения по налоговой проверке и их последствия".
Кроме того, важно указать на все нарушения законодательства, которые налоговики допустили в ходе конкретных мероприятий налогового контроля (например, при выемке, осмотре, экспертизе и т.д.). Таким образом можно отвести часть, а то и все имеющиеся у налоговиков доказательства (п. 4 ст. 101 НК РФ, ч. 3 ст. 64 АПК РФ).
Примечание
О том, какие нарушения являются основанием для отвода конкретных доказательств по делам о признании недействительными итоговых решений по налоговым проверкам, вы можете узнать в разд. 10.8 "Какие мероприятия налогового контроля могут проводиться при выездной проверке".
|
|
|
Не лишним будет указать и на все прочие нарушения сроков и порядка совершения тех или иных действий в ходе проверки.
К примеру, на нарушения при назначении выездной проверки.
Примечание
Об ограничениях на проведение выездных проверок читайте в гл. 10 "Порядок проведения выездной проверки".
Даже незначительные нарушения в совокупности могут помочь вам расположить судей в свою пользу.
Также важно учесть формальные обстоятельства, которые могут повлиять на решение суда в случае привлечения к налоговой ответственности:
- наличие обстоятельств, которые исключают привлечение к ответственности (ст. 109 НК РФ);
- наличие смягчающих обстоятельств (ст. ст. 112, 114 НК РФ);
- наличие обстоятельств, которые исключают вину налогоплательщика в совершении правонарушения (ст. 111 НК РФ), и т.д.
Формулировки заявления должны быть четкими, основанными на нормах права и сопровождаться ссылками на соответствующие статьи Налогового кодекса РФ. Ссылаться следует на нормы в редакции, которая действовала в спорный период.
Особенно важно в заявлении указать на судебные акты, подтверждающие вашу правоту. Желательно, чтобы они были изданы Высшим Арбитражным Судом РФ, Верховным Судом РФ или арбитражными судами вашего судебного округа.
|
|
|
Обратите внимание!
В соответствии с Законом РФ о поправке к Конституции РФ от 05.02.2014 N 2-ФКЗ Высший Арбитражный Суд РФ упразднен, а вопросы осуществления правосудия, отнесенные к его ведению, переданы в юрисдикцию Верховного Суда РФ ( ч. 1 , 2 ст. 2 Закона N 2-ФКЗ).
Вместе с тем арбитражные суды Российской Федерации и после упразднения ВАС РФ могут в своих решениях ссылаться на сохранившие силу постановления Пленума ВАС РФ по вопросам судебной практики и постановления Президиума ВАС РФ. Кроме того, они могут ссылаться на постановления Пленума Верховного Суда РФ по вопросам судебной практики и постановления Президиума Верховного Суда РФ. Такие выводы можно сделать из анализа положения абз. 7 ч. 4 ст. 170 АПК РФ в редакции Федерального закона от 28.06.2014 N 186-ФЗ, которая действует с 6 августа 2014 г. ( п. 10 ст. 1 , ст. 4 указанного Закона).
Таким образом, и после завершения деятельности ВАС РФ при обжаловании решения налогового органа, вынесенного по итогам проверки, вы можете подкреплять свои доводы позицией ВАС РФ, изложенной в постановлениях Пленума и Президиума ВАС РФ, которые не утратили силу.
|
|
|
Также целесообразно сослаться на разъяснения Минфина России, ФНС России или регионального Управления ФНС России. Если по спорному эпизоду есть адресованные налогоплательщику письменные разъяснения местной инспекции, нужно привести и их.
Как видим, составление заявления в арбитражный суд - нелегкая задача. К ее выполнению рекомендуем привлекать квалифицированных юристов.
К заявлению должны быть приложены документы, которые указаны в ст. 126 АПК РФ. Не забудьте приложить текст (копию) оспариваемого решения (ч. 2 ст. 199 АПК РФ).
Следует помнить, что судебное обжалование итогового решения по налоговой проверке возможно только после обжалования данного решения в вышестоящем налоговом органе (абз. 1 п. 2 ст. 138 НК РФ).
Следовательно, к заявлению необходимо приложить документ, который подтвердит, что досудебный порядок обжалования соблюден (п. 7 ч. 1 ст. 126, ч. 2 ст. 199 АПК РФ).
Как правило, это копия решения вышестоящего налогового органа по жалобе (сообщения о принятом решении).
Обратите внимание!
Если вы обжалуете решение, по жалобе (апелляционной жалобе) на которое вышестоящий налоговый орган не вынес решение в установленный срок ( абз. 2 п. 2 ст. 138 , п. 6 ст. 140 НК РФ), то в качестве документа, подтверждающего соблюдение процедуры досудебного обжалования, вы можете приложить к заявлению:
- копию жалобы с отметкой налогового органа о ее принятии, если жалоба подавалась лично,
или
- копию описи вложения в почтовое отправление и (или) уведомления о его вручении, если жалоба направлялась по почте.
Также нелишним будет подать вместе с заявлением ходатайство о приостановлении действия оспариваемого решения налогового органа (ч. 3 ст. 199 АПК РФ, Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13.08.2004 N 83).
Напомним, что заявление можно подать в электронном виде (ч. 1 ст. 125 АПК РФ). Прилагаемые к нему документы можно также представить в суд в электронном виде (абз. 2 ч. 1 ст. 41, ч. 2 ст. 126 АПК РФ).
Перед тем как представить в арбитражный суд заявление, не забудьте направить его копию в тот налоговый орган, решение которого вы обжалуете. Кроме того, в инспекцию следует также направить копии документов, прилагаемых к исковому заявлению, если они у нее отсутствуют. То же самое необходимо сделать и в отношении иных лиц, участвующих в деле.
Указанные документы необходимо направлять заказным письмом с уведомлением о вручении (ч. 3 ст. 125 АПК РФ). Доказательства направления данных документов участникам спора необходимо приложить к исковому заявлению, направляемому в суд (п. 1 ч. 1 ст. 126 АПК РФ).
СПРАВОЧНИК ТЕРМИНОВ
Доверенность >>>
Личный кабинет налогоплательщика >>>
Место нахождения налогоплательщика >>>
Налог >>>
Налоги, связанные с использование природных ресурсов >>>
Налоговое правонарушение >>>
Налогоплательщик >>>
Предмет налоговой проверки >>>
Представитель налогоплательщика >>>
Существенные условия процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки >>>
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 259; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!