Пример раскрытия информации об оценочных обязательствах в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах
1. Оценочное обязательство, связанное с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска, состоит из суммы обязательства по выплате отпускных работникам и суммы обязательства по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды. Оценочное обязательство на отчетную дату рассчитано по каждому сотруднику как увеличенное на сумму страховых взносов произведение количества дней отпуска, не использованного сотрудником на конец отчетного периода, и среднедневного заработка сотрудника. При этом среднедневной заработок сотрудника определяется в соответствии с порядком, применяемым для расчета отпускных.
2. Оценочное обязательство, касающееся судебного разбирательства по иску, полученному в ноябре 2015 г. от ресурсоснабжающей компании о взыскании с организации процентов за пользование чужими денежными средствами в связи с несвоевременной оплатой по договору теплоснабжения, в отчетном периоде сформировано на полную сумму иска (500 тыс. руб.). Ожидаемый срок исполнения обязательства - IV квартал 2016 г.
3. Согласно акту выездной налоговой проверки за период 2013 - 2014 гг., завершившейся в декабре 2015 г., налоговой инспекцией доначислены НДС в размере 3000 тыс. руб., штраф по налогу - 600 тыс. руб. и пени - 150 тыс. руб. На момент подписания бухгалтерской отчетности окончательное решение по результатам проверки налоговой инспекцией не принято. Исходя из принципа осмотрительности организация на отчетную дату начислила оценочное обязательство по указанному акту налоговой проверки в сумме 3750 тыс. руб. Ожидаемый срок принятия налоговой инспекцией окончательного решения - II квартал 2016 г.
|
|
|
Внимание!
В исключительных случаях, когда раскрытие информации об оценочных обязательствах, условных обязательствах и условных активах в предусмотренном объеме наносит или может нанести ущерб организации в ходе урегулирования последствий лежащих в их основе обязательств и фактов, организация может не раскрывать такую информацию. В этом случае организация должна указать общий характер соответствующего условного обязательства или условного актива и причины, по которым более подробная информация не раскрывается (п. 28 ПБУ 8/2010).
Информация по прекращаемой деятельности
Организация обязана раскрыть в отчетности информацию о прекращаемых операциях (п. 27 ПБУ 4/99).
Под информацией по прекращаемой деятельности понимается информация, раскрывающая часть деятельности организации (такую, как сегмент, его часть либо совокупность сегментов) по производству продукции, продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг, которая может быть выделена операционно и (или) функционально для целей составления бухгалтерской отчетности и в соответствии с принятым организацией решением подлежит прекращению (п. 4 ПБУ 16/02).
|
|
|
Внимание!
Не рассматриваются и не раскрываются в бухгалтерской отчетности как прекращаемая деятельность (п. п. 3, 4 ПБУ 16/02):
- приостановление части деятельности организации без намерения прекратить ее;
- прекращение деятельности вследствие обстоятельств, носящих чрезвычайный характер (пожар, стихийное бедствие, авария и т.п.);
- прекращение деятельности вследствие принудительного изъятия имущества по основаниям, предусмотренным законодательством;
- прекращение деятельности вследствие обращения имущества в собственность государства (национализации).
Прекращение части деятельности организации может осуществляться (п. 6 ПБУ 16/02):
- путем продажи имущественного комплекса (предприятия) или его части, представляющих собой совокупность активов и обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности, в результате заключения единой сделки;
- путем продажи отдельных активов и прекращения (исполнения) в установленном законодательством порядке отдельных обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности;
|
|
|
- путем отказа от продолжения части деятельности;
- при реорганизации организации в форме выделения из ее состава одного или нескольких юридических лиц.
Деятельность организации признается прекращаемой при условии принятия уполномоченным органом организации решения о прекращении части деятельности организации и выработки единой программы прекращения деятельности на дату возникновения наиболее раннего из следующих событий (п. 7 ПБУ 16/02):
- заключения организацией договоров купли-продажи активов, без которых деятельность, выделяемая как прекращаемая, практически неосуществима;
- доведения информации о решении прекратить деятельность до сведения юридических и физических лиц, чьи интересы непосредственно будут затронуты (акционеров, работников организации, поставщиков и др.).
Организация раскрывает следующую информацию по прекращаемой деятельности.
1. Описание прекращаемой деятельности:
- вид сегмента (часть сегмента, совокупность сегментов), в рамках которого (которых) происходит прекращение деятельности;
- дату признания деятельности прекращаемой;
- дату или период, в котором ожидается завершение прекращения деятельности организации, если они известны или определимы.
|
|
|
2. Стоимость активов и обязательств организации, предполагаемых к выбытию или погашению в рамках прекращения деятельности (пп. "б"п. 11 ПБУ 16/02).
3. Суммы доходов, расходов, прибылей или убытков до налогообложения, а также сумму начисленного налога на прибыль, относящиеся к прекращаемой деятельности. Такая информация приводится в Отчете о финансовых результатах или в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах по мере выбытия активов или погашения обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности (пп. "в", абз. 10 п. 11, п. 12 ПБУ 16/02).
4. Движение денежных средств, относящееся к прекращаемой деятельности, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в течение текущего отчетного периода. Эта информация может раскрываться либо в Отчете о движении денежных средств, либо в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах (пп. "г", абз. 10 п. 11 ПБУ 16/02).
5. Продажная цена актива (после вычета расчетных расходов на выбытие), сроки поступления денежных средств и отражаемая в Бухгалтерском балансе сумма соответствующих активов и обязательств (для тех активов и обязательств, по которым организация заключила договор(ы) купли-продажи).
6. Оценочные обязательства по прекращаемой деятельности. Эта информация раскрывается в соответствии с требованиями ПБУ 8/2010 (п. 13 ПБУ 16/02).
Подробнее о раскрытии информации по условным фактам хозяйственной деятельности см. разд. 3.5.10.6 "Информация об условных обязательствах, условных активах и оценочных обязательствах".
7. Любые существенные изменения в суммах или сроках поступления (выбытия) денежных средств, относящихся к активам и обязательствам, предназначенным для выбытия или погашения, а также события, вызвавшие соответствующие изменения. Такая информация раскрывается на конец каждого отчетного года в течение периода от признания деятельности прекращаемой до завершения прекращения деятельности (п. 18 ПБУ 16/02).
8. В случае если признание деятельности прекращаемой происходит после окончания годового отчетного периода, но до даты подписания годовой бухгалтерской отчетности организации, такая отчетность должна быть уточнена в части раскрытия показателей по прекращаемой деятельности за период, охватываемый данной отчетностью. Последствия признания деятельности прекращаемой (образование резервов по прекращаемой деятельности, снижение стоимости активов и убыток от снижения их стоимости) в таком случае отражаются в соответствии с ПБУ 7/98 как события после отчетной даты.
Подробнее о раскрытии информации о событиях после отчетной даты см. разд. 3.5.10.5 "Информация о событиях после отчетной даты".
9. В случае отмены программы прекращения деятельности необходимо отразить этот факт (п. 20 ПБУ 16/02).
Организация раскрывает информацию по прекращаемой деятельности начиная с отчетного года, в котором деятельность признана прекращаемой, до отчетного периода (включая его), когда завершается прекращение деятельности, т.е. когда программа по прекращению деятельности фактически выполнена (несмотря на то, что расчеты по ней могут быть не закончены) или организация от нее отказалась (п. 15 ПБУ 16/02).
Любая информация, раскрываемая в соответствии с ПБУ 16/02, должна представляться раздельно по каждой части деятельности организации, выделяемой как прекращаемая. Информация за периоды, предшествующие отчетному, представленная в бухгалтерской отчетности, подготовленной после признания деятельности прекращаемой, должна быть скорректирована с целью выделения активов, обязательств, доходов, расходов и потоков денежных средств по прекращаемой деятельности для сопоставимости отчетных данных с показателями предшествующих отчетных периодов (п. п. 21, 22 ПБУ 16/02).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 810; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!