Пример заполнения строки 5630
"Отчисления на социальные нужды"
ПРИМЕР 19.3
В отчетности потери от брака показываются по элементу "Прочие". Учетная политика организации в отношении признания оценочных обязательств в связи с предстоящей оплатой отпусков изменений не претерпела.
Показатели по счетам 20, 23, 25, 26, 29, 44 (аналитические счета учета отчислений на социальные нужды), очищенные от внутреннего оборота, в бухгалтерском учете:
руб.
┌───────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┐
│ Показатель │ За 2015 г. │
├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│ 1 │ 2 │
├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
|
|
|
│1. Оборот по дебету счета 20, аналитический счет учета │ 2 151 930 │
│отчислений на социальные нужды │ │
├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│2. Оборот по дебету счета 23, аналитический счет учета │ 417 384 │
│отчислений на социальные нужды │ │
├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│3. Оборот по дебету счета 25, аналитический счет учета │ 735 973 │
│отчислений на социальные нужды │ │
├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
|
|
|
│4. Оборот по дебету счета 26, аналитический счет учета │ 924 957 │
│отчислений на социальные нужды │ │
├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│5. Оборот по дебету счета 29, аналитический счет учета │ 323 426 │
│отчислений на социальные нужды │ │
├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│6. Оборот по дебету счета 44, аналитический счет учета │ 686 926 │
│отчислений на социальные нужды │ │
|
|
|
└───────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘
Фрагмент таблицы 6 Пояснений за 2014 г.:
┌──────────────────────────────────────────┬────┬───────────────┬──────────────┐
│ Наименование показателя │ Код│ За 2014 г. │ За 2013 г. │
├──────────────────────────────────────────┼────┼───────────────┼──────────────┤
│Отчисления на социальные нужды │5630│ 7718 │ │
└──────────────────────────────────────────┴────┴───────────────┴──────────────┘
|
|
|
Решение
Затраты организации в виде отчислений на социальные нужды за отчетный год составляют 5 241 тыс. руб. (2 151 930 руб. + 417 384 руб. + 735 973 руб. + 924 957 руб. + 323 426 руб. + 686 926 руб.).
Фрагмент таблицы 6 Пояснений в данном примере будет выглядеть следующим образом.
┌──────────────────────────────────────────┬────┬───────────────┬──────────────┐
│ Наименование показателя │ Код│ За 2015 г. │ За 2014 г. │
├──────────────────────────────────────────┼────┼───────────────┼──────────────┤
│Отчисления на социальные нужды │5630│ 5241 │ 7718 │
└──────────────────────────────────────────┴────┴───────────────┴──────────────┘
3.5.6.4. Строка 5640 "Амортизация"
По данной строке отражается информация о сумме затрат организации в виде амортизации.
Какие затраты отражаются по элементу
"Амортизация"
В расходы по элементу "Амортизация" включаются суммы амортизационных отчислений по объектам ОС и НМА, а также по поисковым активам, используемым в обычных видах деятельности организации.
В этот элемент включается амортизация в том числе по арендованным объектам основных средств, если начисление амортизации по ним производится арендатором, например:
- по объектам лизинга, учитываемым в соответствии с условиями договора на балансе лизингополучателя (п. 9 Указаний по отражению в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, абз. 3 п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств);
- по объектам ОС и НМА, а также поисковым активам, входящим в комплекс имущества по договору аренды предприятия (абз. 2 п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).
По этому элементу затрат могут отражаться также амортизационные отчисления по объектам ОС (помещениям), предоставляемым бесплатно организациям общественного питания, обслуживающим трудовые коллективы, а также помещениям и инвентарю, предоставляемым медицинским учреждениям для организации медпунктов непосредственно на территории предприятий (абз. 3 п. 18 Методических рекомендаций (инструкции) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса, п. 3.2.4 Методики планирования, учета и калькулирования себестоимости услуг жилищно-коммунального хозяйства, утвержденной Постановлением Госстроя России от 23.02.1999 N 9).
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:
Раздел "Учет затрат на производство и расходов на продажу (счета 20 - 29, 44)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Амортизация" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Какие данные бухучета используются
для заполнения строки 5640 "Амортизация"
При заполнении строки 5640 используются данные о дебетовом обороте за отчетный год по счетам учета затрат (20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 28 "Брак в производстве", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу") в корреспонденции со счетами 02 "Амортизация основных средств" и 05 "Амортизация нематериальных активов" за вычетом внутреннего оборота.
┌─────────────┐ ┌───────────────────────────────┐ ┌───────────────────┐
│Графа "За │ │Дебетовый оборот по счетам 20, │ │Внутренний оборот │
│отчетный год"│ = │23, 25, 26, 28 <*>, 29, 44 │ - │ │
│строки 5640 │ │(аналитические счета учета │ │ │
│ │ │амортизации) │ │ │
└─────────────┘ └───────────────────────────────┘ └───────────────────┘
--------------------------------
<*> Потери от брака могут либо полностью включаться в элемент "Прочие затраты" (п. 25 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях), либо включаться в себестоимость продукции (работ, услуг) по соответствующим элементам затрат (материальные, затраты на оплату труда и др.) (Методические рекомендации по применению Плана счетов предприятий и организаций агропромышленного комплекса).
В последнем случае при заполнении строки 5640 следует учитывать дебетовый оборот по счету 28 в части амортизации.
В общем случае показатель графы "За предыдущий год" по строке 5640 переносится из таблицы 6 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.
3.5.6.4.3. Пример заполнения строки 5640 "Амортизация"
ПРИМЕР 19.4
В отчетности потери от брака показываются по элементу "Прочие".
Показатели по счету 23 в части начисленной амортизации отсутствуют.
Показатели по счетам 20, 25, 26, 29, 44 (аналитические счета учета амортизации), очищенные от внутреннего оборота, в бухгалтерском учете:
руб.
┌───────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┐
│ Показатель │ За 2015 г. │
├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│ 1 │ 2 │
├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│1. Оборот по дебету счета 20, аналитический счет учета │ 570 904 │
│амортизации │ │
├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│2. Оборот по дебету счета 25, аналитический счет учета │ 105 000 │
│амортизации │ │
├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│3. Оборот по дебету счета 26, аналитический счет учета │ 299 462 │
│амортизации │ │
├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│4. Оборот по дебету счета 29, аналитический счет учета │ 83 926 │
│амортизации │ │
├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│5. Оборот по дебету счета 44, аналитический счет учета │ 20 300 │
│амортизации │ │
└───────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘
Фрагмент таблицы 6 Пояснений за 2014 г.:
┌──────────────────────────────────────────┬────┬───────────────┬──────────────┐
│ Наименование показателя │ Код│ За 2014 г. │ За 2013 г. │
├──────────────────────────────────────────┼────┼───────────────┼──────────────┤
│Амортизация │5640│ 993 │ │
└──────────────────────────────────────────┴────┴───────────────┴──────────────┘
Решение
Затраты организации в виде амортизации за отчетный год составляют 1080 тыс. руб. (570 904 руб. + 105 000 руб. + 299 462 руб. + 83 926 руб. + 20 300 руб.).
Фрагмент таблицы 6 Пояснений в данном примере будет выглядеть следующим образом.
┌──────────────────────────────────────────┬────┬───────────────┬──────────────┐
│ Наименование показателя │ Код│ За 2015 г. │ За 2014 г. │
├──────────────────────────────────────────┼────┼───────────────┼──────────────┤
│Амортизация │5640│ 1080 │ 993 │
└──────────────────────────────────────────┴────┴───────────────┴──────────────┘
3.5.6.5. Строка 5650 "Прочие затраты"
Затраты организации, отличные от материальных затрат, расходов на оплату труда, отчислений на социальные нужды и амортизации, информация о которых признана организацией достаточно существенной для обособленного представления в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, отражаются по отдельным строкам, введенным в таблицу 6.
Информация о сумме затрат организации, не представленных в Пояснениях обособленно, приводится по строке 5650 "Прочие затраты".
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 317; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!