По какой стоимости запасы отражаются 1 страница
в таблице 4.1 "Наличие и движение запасов"
В графах "На начало года. Себестоимость" и "На конец периода. Себестоимость" построчно по каждому виду имеющихся запасов отражается стоимость, по которой запасы приняты к учету в соответствии с нормами ПБУ и учетной политикой организации. По этой же стоимости они отражаются и в строке 1210 Бухгалтерского баланса, за исключением тех случаев, когда под снижение стоимости запасов создавался резерв.
Подробнее см.:
- о том, по какой стоимости учитываются запасы в бухгалтерском учете, - разд. 3.1.2.1.1 "По какой стоимости учитываются запасы";
- о том, на каких счетах бухгалтерского учета учитываются запасы, - разд. 3.1.2.1.2 "Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1210 "Запасы".
В случае если запасы морально устарели, полностью или частично утратили свои первоначальные свойства или их рыночная стоимость снизилась ниже фактической себестоимости, на разницу между фактической себестоимостью и рыночной стоимостью запасов организация создает резерв под снижение стоимости материальных ценностей, признающийся оценочным значением (п. 25 ПБУ 5/01, п. 62 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, п. п. 17, 61 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету животных на выращивании и откорме, п. 3 ПБУ 21/2008). Соответственно, во всех перечисленных выше случаях величина резерва под снижение стоимости запасов, созданного на отчетные даты, указывается в соответствующих графах.
|
|
|
Какие данные бухучета используются
для заполнения таблицы 4.1 "Наличие и движение запасов"
Организации самостоятельно определяют виды (группы) запасов, информация о которых подлежит раскрытию в таблице 4.1. Рассмотрим порядок формирования показателей по следующим видам активов, представленных в строках таблицы 4.1, например:
строка 5401 - сырье и материалы;
строка 5402 - НЗП;
строка 5403 - готовая продукция;
строка 5404 - товары;
строка 5405 - расходы будущих периодов;
строка 5406 - животные на выращивании и откорме.
Необходимые для заполнения таблицы 4.1 показатели определяются на основе данных бухгалтерского учета. При этом показатели итоговой строки 5400 "Запасы - всего за отчетный год" могут определяться путем суммирования показателей расшифровывающих строк по соответствующим графам (если информация обо всех имеющихся у организации видах запасов признана достаточно существенной для обособленного отражения в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу) либо на основе данных бухгалтерского учета (если информация не обо всех видах запасов существенна для организации).
|
|
|
1. Строка 5401 "Сырье и материалы. За отчетный год"
┌──────────────────────────┐ ┌──────────┐ ┌─────────┐ ┌─────────┐
│Графа "На начало года. │ │Дебетовое │ │Дебетовое│ │Сальдо по│
│Себестоимость" строки 5401│ │сальдо по │ │сальдо по│ │счету 16 │
│"Сырье и материалы. За │ = │счету 10 │ + │счету 15 │ - │на начало│
│отчетный год" │ │на начало │ │на начало│ │года <*>,│
│ │ │года <*> │ │года <*> │ │<**> │
└──────────────────────────┘ └──────────┘ └─────────┘ └─────────┘
┌─────────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────┐
|
|
|
│Графа "На начало года. Величина │ │Кредитовое сальдо на начало │
│резерва под снижение стоимости" │ │года по счету 14, аналитический│
│строки 5401 "Сырье и материалы. │ = │счет учета резервов под │
│За отчетный год" │ │снижение стоимости сырья и │
│ │ │материалов │
└─────────────────────────────────┘ └───────────────────────────────┘
Если организация учитывает сырье и материалы без использования счетов 15 и 16, то:
┌─────────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────┐
│Графа "Изменения за период. │ │Дебетовый оборот по счету 10 │
|
|
|
│Поступления и затраты" │ = │<*> в корреспонденции со │
│строки 5401 "Сырье и материалы. │ │счетами 60, 75, 76, 86, 91 │
│За отчетный год" │ │ │
└─────────────────────────────────┘ └───────────────────────────────┘
Если организация учитывает сырье и материалы с использованием счетов 15 и 16, то:
┌────────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌────────────────────┐
│Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот по│ │Дебетовый оборот по │
│период. Поступления │ │счету 15 <*> │ │счету 15 <*> в │
│и затраты" │ = │ │ - │корреспонденции со │
│строки 5401 "Сырье и│ │ │ │счетом 16 │
│материалы. За │ │ │ │ │
│отчетный год" │ │ │ │ │
└────────────────────┘ └───────────────────┘ └────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌────────────────────┐
│Графа "Изменения за │ │Кредитовый оборот │ │Кредитовый оборот по│
│период. Выбыло. │ │по счету 10 <*> в │ │счету 16 <*> в │
│Себестоимость" │ │корреспонденции со │ │корреспонденции со │
│строки 5401 "Сырье и│ │счетами 91, 08, 94,│ │счетами 91, 08, 94, │
│материалы. За │ │75, 58, 66, 67, 76 │ │75, 58, 66, 67, 76 │
│отчетный год" │ = │ │ + │(включая │
│ │ │ │ │сторнировочные │
│ │ │ │ │записи по кредиту │
│ │ │ │ │счета 16 <*> в │
│ │ │ │ │корреспонденции с │
│ │ │ │ │этими счетами) │
└────────────────────┘ └───────────────────┘ └────────────────────┘
┌─────────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────┐
│Графа "Изменения за период. │ │Дебетовый оборот за отчетный │
│Выбыло. Резерв под снижение │ = │период по счету 14 в связи с │
│стоимости" строки 5401 "Сырье и │ │выбытием в отчетном периоде │
│материалы. За отчетный год" │ │сырья и материалов │
└─────────────────────────────────┘ └───────────────────────────────┘
Показатель графы "Изменения за период. Выбыло. Резерв под снижение стоимости" указывается без круглых скобок, так как представляет собой уменьшение регулирующей величины.
┌────────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌────────────────────┐
│Графа "Изменения за │ │Кредитовый оборот │ │Дебетовый оборот по │
│период. Убытков от │ │по счету 14, │ │счету 14, │
│снижения стоимости" │ │аналитический счет │ │аналитический счет │
│строки 5401 "Сырье и│ │учета резервов под │ │учета резервов под │
│материалы. За │ │снижение стоимости │ │снижение стоимости │
│отчетный год" │ = │сырья и материалов │ - │сырья и материалов │
│ │ │ │ │(кроме дебетового │
│ │ │ │ │оборота по счету 14 │
│ │ │ │ │в связи с выбытием │
│ │ │ │ │сырья и материалов │
│ │ │ │ │<***>) │
└────────────────────┘ └───────────────────┘ └────────────────────┘
Показатель графы "Изменения за период. Убытков от снижения стоимости" указывается в круглых скобках, если в отчетном периоде кредитовый оборот по счету 14 превышает дебетовый оборот по счету 14 (за исключением сумм резервов, восстановленных в связи с выбытием сырья и материалов <***>). В этом случае он увеличивает отрицательный показатель графы "На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости".
Если же кредитовый оборот по счету 14 меньше дебетового оборота по этому счету (кроме сумм резервов, восстановленных в связи с выбытием сырья и материалов <***>), то показатель графы "Изменения за период. Убытков от снижения стоимости" указывается без круглых скобок и уменьшает отрицательный показатель графы "На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости".
┌────────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌────────────────────┐
│Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот по│ │Кредитовый оборот по│
│период. Оборот │ │счету 10 <*> в │ │счету 10 <*> в │
│запасов между их │ │корреспонденции со │ │корреспонденции со │
│группами (видами)" │ = │счетами 20, 23, 28,│ - │счетами 20, 23, 25, │
│строки 5401 "Сырье и│ │29, 41, 43 │ │26, 28, 29, 44, 97 │
│материалы. За │ │ │ │ │
│отчетный год" │ │ │ │ │
└────────────────────┘ └───────────────────┘ └────────────────────┘
Если в результате применений вышеприведенной формулы получена отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках.
Показатель графы "На конец периода. Себестоимость" по строке 5401 "Сырье и материалы. За отчетный год" определяется в порядке, аналогичном порядку определения показателя графы "На начало года. Себестоимость" по этой строке:
┌──────────────────┐ ┌──────────────┐ ┌───────────┐ ┌───────────┐
│Графа "На конец │ │Дебетовое │ │Дебетовое │ │Сальдо │
│периода. │ │сальдо по │ │сальдо по │ │по счету 16│
│Себестоимость" │ │счету 10 <*> │ │счету 15 на│ │на конец │
│строки 5401 "Сырье│ = │на конец │ + │конец │ + │отчетного │
│и материалы. За │ │отчетного года│ │отчетного │ │года <*>, │
│отчетный год" │ │ │ │года <*> │ │<**> │
└──────────────────┘ └──────────────┘ └───────────┘ └───────────┘
--------------------------------
<*> В части, относящейся к сырью и материалам (кроме сырья и материалов, предназначенных для создания внеоборотных активов организации (Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01)).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 181; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!