Используются для заполнения строки 4500
"Остаток денежных средств и денежных эквивалентов
на конец отчетного периода"
При заполнении строки 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" используются данные о дебетовом сальдо по счетам:
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 52 "Валютные счета";
- 55 "Специальные счета в банках";
- 57 "Переводы в пути";
- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).
Внимание!
Не должны отражаться в бухгалтерском учете на счетах учета денежных средств остатки денежных средств на счетах, открытых в кредитной организации, у которой на отчетную дату Банком России отозвана лицензия на осуществление банковских операций. Эти суммы представляют собой дебиторскую задолженность банка, учитываются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета дебиторской задолженности банка) и не участвуют в формировании показателя строки 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода".
Заметим, что Минфин России рекомендует с момента отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций и до момента подачи организацией заявления на закрытие счета и возврат средств отражать эти средства на счете 55 "Специальные счета в банках". На счет 76 указанные средства переносятся после подачи заявления (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).
|
|
|
┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐
│Графа "За отчетный │ │Дебетовое сальдо │ │Дебетовое сальдо по │
│год" строки 4500 │ │по счетам 50, 51, 52 │ │счетам 58 и 76 │
│"Остаток денежных │ = │<**>, 55, 57 на конец│ + │(аналитические счета │
│средств и денежных │ │отчетного года │ │учета денежных │
│эквивалентов на конец│ │ │ │эквивалентов) <**> на│
│отчетного периода" │ │ │ │конец отчетного года │
└─────────────────────┘ └─────────────────────┘ └─────────────────────┘
|
|
|
--------------------------------
<**> Остаток денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на конец отчетного года отражается в Отчете о движении денежных средств в рублях в сумме, определенной по курсу иностранной валюты к рублю, установленному Банком России на 31 декабря отчетного года (п. 19 ПБУ 23/2011, п. 8 ПБУ 3/2006, п. п. 4, 12 ПБУ 4/99).
Такой же результат даст расчет по формуле:
┌───────────────┐ ┌───────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐
│Графа "За │ │Графа "За │ │Графа "За │ │Графа "За │
│отчетный год" │ │отчетный год" │ │отчетный год" │ │отчетный год" │
│строки 4500 │ │строки 4450 │ │строки 4400 │ │строки 4490 │
│"Остаток │ │"Остаток │ │"Сальдо │ │"Величина │
│денежных │ │денежных │ │денежных │ │влияния │
│средств и │ = │средств и │ + │потоков за │ + │изменений │
|
|
|
│денежных │ │денежных │ │отчетный │ │курса │
│эквивалентов на│ │эквивалентов на│ │период" │ │иностранной │
│конец отчетного│ │начало │ │ │ │валюты по │
│периода" │ │отчетного │ │ │ │отношению к │
│ │ │периода" │ │ │ │рублю" <***> │
└───────────────┘ └───────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘
--------------------------------
<***> Об определении показателя этой строки см. разд. 3.4.7 "Строка 4490 "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю".
В графу "За предыдущий год" строки 4500 в общем случае переносится показатель графы "За отчетный год" из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год. Показатель графы "За предыдущий год" по строке 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" должен совпадать с показателем графы "За отчетный год" по строке 4450 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода".
|
|
|
Пример заполнения строки 4500
"Остаток денежных средств и денежных эквивалентов
на конец отчетного периода"
ПРИМЕР 13.3
Показатели по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в бухгалтерском учете. Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями, отсутствуют.
руб.
┌──────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────┐
│ Показатель │ Сумма │
├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤
│ 1 │ 2 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤
│1. Сальдо на конец 2015 г. по дебету счета 50 │ 21 344 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤
│2. Сальдо на конец 2015 г. по дебету счета 51 │ 413 122 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤
│3. Сальдо на конец 2015 г. по дебету счета 52 │ 601 923 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤
│4. Сальдо на конец 2015 г. по дебету счета 55 │ 842 290 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤
│5. Сальдо на конец 2015 г. по дебету счета 57 │ 24 290 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤
│6. Сальдо на конец 2015 г. по дебету счета 58 │ 300 000 │
│(аналитический счет учета денежных эквивалентов) │ │
└──────────────────────────────────────────────────────┴──────────────────┘
Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2014 г.
┌────────────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐
│ Наименование показателя │ Код│ За 2014 г.│ За 2013 г. │
├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤
│Остаток денежных средств и денежных │ │ │ │
│эквивалентов на конец отчетного периода │4500│ 2766 │ 2150 │
└────────────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴────────────┘
Решение
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец 2015 г. составляет 2203 тыс. руб. (21 344 руб. + 413 122 руб. + 601 923 руб. + 842 290 руб. + 24 290 руб. + 300 000 руб.).
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец 2014 г. составляет 2766 тыс. руб.
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 13.3 будет выглядеть следующим образом.
┌────────────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐
│ Наименование показателя │ Код│ За 2015 г.│ За 2014 г. │
├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤
│Остаток денежных средств и денежных │ │ │ │
│эквивалентов на конец отчетного периода │4500│ 2203 │ 2766 │
└────────────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴────────────┘
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:
Раздел 5 "Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности"
Раздел "Учет денежных средств и денежных документов в кассе (счет 50)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Раздел "Учет операций с иностранной валютой (счета 52, 55)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Раздел "Учет средств на специальных счетах в банках (счет 55)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Раздел "Учет расчетов с использованием платежных карт (счета 57, 70, 71)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
3.4.7. Строка 4490 "Величина влияния изменений
курса иностранной валюты по отношению к рублю"
По этой строке приводится разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты (абз. 2 п. 19 ПБУ 23/2011).
Значение этой строки представляет собой сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов. Отрицательные курсовые разницы в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", а положительные - по кредиту счета 91, субсчет 91-1 "Прочие доходы". Если отрицательные курсовые разницы превышают положительные, то полученное отрицательное сальдо курсовых разниц указывается по строке 4490 в круглых скобках.
┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐
│Графа "За отчетный │ │Оборот за отчетный │ │Оборот за отчетный │
│год" строки 4490 │ │год по кредиту │ │год по дебету │
│"Величина влияния │ │субсчета 91-1 в │ │субсчета 91-2 в │
│изменений курса │ = │корреспонденции со │ - │корреспонденции со │
│иностранной валюты по│ │счетами учета │ │счетами учета │
│отношению к рублю" │ │валютных денежных │ │валютных денежных │
│ │ │средств и денежных │ │средств и денежных │
│ │ │эквивалентов │ │эквивалентов │
└─────────────────────┘ └─────────────────────┘ └─────────────────────┘
В графу "За предыдущий год" строки 4490 в общем случае переносится показатель графы "За отчетный год" из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 183; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!