Какие данные бухучета используются
при заполнении строки "Нематериальные, финансовые
и другие внеоборотные активы"
При заполнении строки "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы" могут использоваться данные о дебетовых сальдо по счетам 04, 58 (в части долгосрочных финансовых вложений), 97 (в части расходов будущих периодов со сроком списания свыше 12 месяцев), субсчетам 08-5, 08-8, 55-3, 73-1, а также о кредитовом сальдо по счетам 05 и 59 (п. 35 ПБУ 4/99) <*>.
| Строка "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы" Бухгалтерского баланса <*> | = | Дебетовое сальдо по счету 04 "Нематериальные активы" | - | Кредитовое сальдо по счету 05 "Амортизация нематериальных активов" | + | Дебетовое сальдо по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-5 "Приобретение нематериальных активов" | + |
| + | Дебетовое сальдо по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-8 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" | + | Дебетовое сальдо по счету 58 "Финансовые вложения", субсчетам 55-3 "Депозитные счета" и 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" (аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений) | - | Кредитовое сальдо по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" (аналитический счет учета резерва, созданного под обесценение долгосрочных финансовых вложений) | + | Дебетовое сальдо по счету 97 "Расходы будущих периодов" (аналитический счет учета расходов со сроком списания свыше 12 месяцев) |
|
|
|
--------------------------------
<*> Если организация (в том числе субъект малого предпринимательства), которая вправе применять упрощенные способы, применяет ПБУ 18/02, то в показатель данной строки включается также дебетовое сальдо по счету 09 "Отложенные налоговые активы".
Показатели строки "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, в общем случае переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.
Пример заполнения строки "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы"
ПРИМЕР 24
Организация - субъект малого предпринимательства не применяет ПБУ 18/02.
Показатели по счетам 04, 05, 97 (в части расходов будущих периодов со сроком списания свыше 12 месяцев), субсчетам 08-5 и 08-8 в бухгалтерском учете:
руб.
| Показатель | На отчетную дату (31.12.2016) |
| 1 | 2 |
| 1. По дебету счета 04 (без учета расходов на выполненные НИОКР) | 2 420 000 |
| 2. По кредиту счета 05 | 413 611 |
| 3. По дебету счета 04 (в части несписанных расходов на выполненные НИОКР) | 1 065 234 |
| 4. По дебету счета 08, субсчет 08-5 | - |
| 5. По дебету счета 08, субсчет 08-8 | 860 900 |
| 6. По дебету счета 58, аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений | 3 270 000 |
| 7. По дебету счета 73, субсчет 73-1, аналитический счет учета долгосрочных процентных займов, выданных работникам | 130 000 |
| 8. По кредиту счета 59, аналитический счет учета резервов по долгосрочным финансовым вложениям | 70 000 |
| 9. По дебету счета 97, аналитические счета учета расходов со сроком списания свыше 12 месяцев (паушальные платежи) | 586 806 |
|
|
|
Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2015 г.
| Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2015 г. | На 31 декабря 2014 г. | На 31 декабря 2013 г. |
| Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы | 1170 | 6264 | 7490 | 6800 |
Решение
Показатель строки "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы" равен:
на 31 декабря 2016 г. - 7849 тыс. руб. (2 420 000 руб. - 413 611 руб. + 1 065 234 руб. + 860 900 руб. + 3 270 000 руб. + 130 000 руб. - 70 000 руб. + 586 806 руб.);
на 31 декабря 2015 г. - 6264 тыс. руб.;
на 31 декабря 2014 г. - 7490 тыс. руб.
Наибольший удельный вес в составе показателя на отчетную дату приходится на финансовые вложения. Поэтому строке присваивается код 1170.
|
|
|
Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 24 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2016 г. | На 31 декабря 2015 г. | На 31 декабря 2014 г. |
| Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы | 1170 | 7849 | 6264 | 7490 |
3.6.1.3. Строка 1210 "Запасы"
По данной строке Бухгалтерского баланса организациями, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, отражается информация о запасах организации.
Порядок заполнения данной строки указанными организациями не отличается от общеустановленного порядка заполнения строки 1210 "Запасы" Бухгалтерского баланса, форма которого приведена в Приложении N 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н. При этом организации, которые вправе применять упрощенные способы, могут не приводить детализацию данного показателя (пп. "а" п. 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
См. дополнительно:
- по какой стоимости учитываются запасы.
Пример заполнения строки 1210 "Запасы" см. в разд. 3.1.2.1.3.
Строка 1250
"Денежные средства и денежные эквиваленты"
Указанная строка Бухгалтерского баланса предназначена для отражения организациями, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, информации об имеющихся у них денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о денежных эквивалентах.
|
|
|
Данная строка заполняется в том же порядке, что и строка 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" разд. II Бухгалтерского баланса, форма которого приведена в Приложении N 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н.
О том, на каких счетах бухгалтерского учета отражается информация об остатках денежных средств и денежных эквивалентов и какие данные бухгалтерского учета используются при заполнении строки 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты", см. разд. 3.1.2.5 "Строка 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты".
Пример заполнения строки 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" см. в разд. 3.1.2.5.3.
3.6.1.5. Строка "Финансовые и другие оборотные активы"
По данной строке Бухгалтерского баланса организациями, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, отражается информация о стоимости оборотных активов, за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентов. В частности, показатель данной строки могут формировать:
- дебиторская задолженность контрагентов, включая задолженность покупателей и заказчиков, суммы выданных поставщикам и подрядчикам авансов и предоплат (примечание 6 в Приложении N 5 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н);
- выполненные этапы по незавершенным работам, имеющие самостоятельное значение, учитываемые на счете 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" по договорной стоимости (Инструкция по применению Плана счетов);
- финансовые вложения организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев, за исключением денежных эквивалентов (п. 19 ПБУ 4/99, п. 41 ПБУ 19/02, п. 5 ПБУ 23/2011);
- предъявленный организации НДС по приобретенным ценностям, не принятый ею к вычету на отчетную дату;
- суммы акцизов, подлежащие впоследствии вычетам (ст. ст. 200 - 201 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.04.2006 N 03-04-06/50);
- суммы НДС и акцизов, начисленные по неподтвержденному экспорту и подлежащие впоследствии возмещению из бюджета (абз. 2 п. 9 ст. 165, п. 7 ст. 198 НК РФ, абз. 2 Письма Минфина России от 27.05.2003 N 16-00-14/177);
- суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей), выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 12 ПБУ 9/99), учитываемые организацией обособленно на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" или на счете 45 "Товары отгруженные";
- другие оборотные активы организации.
Код строки "Финансовые и другие оборотные активы" указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя (абз. 2 п. 5 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
См. дополнительно:
- что учитывается в составе финансовых вложений;
- по какой стоимости финансовые вложения отражаются в учете;
- за счет чего может возникать остаток по счету 19;
- что учитывается в составе дебиторской задолженности;
- что может учитываться в составе прочих оборотных активов.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 313; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!