Какие данные бухучета используются
При заполнении строки 1370
"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
При составлении промежуточной отчетности
При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса, составляемого при подготовке промежуточной бухгалтерской отчетности за отчетный период, используются данные по счетам 99 и 84. Если в результате расчетов по приведенной ниже формуле получится отрицательная величина (т.е. непокрытый убыток), то она показывается в Бухгалтерском балансе в круглых скобках.
| Строка 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Бухгалтерского баланса | = | + - | Остаток по счету 99 | + - | Остаток по счету 84 в части нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) |
В общем случае показатели строки 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.
Минфин России рекомендует промежуточные дивиденды, выплаченные в течение отчетного года, отражать в Бухгалтерском балансе обособленно в разд. III (в круглых скобках) (Письмо Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302). Если организация решит последовать этой рекомендации, то ей необходимо будет предусмотреть в разд. III отдельную строку, например строку 1371 "в том числе промежуточные дивиденды".
Пример заполнения строки 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" при составлении промежуточной отчетности
|
|
|
ПРИМЕР 3.6
Показатели по счетам 99 и 84 на отчетную дату (организация не ведет учет специальных фондов на счете 84):
руб.
| Показатель | На отчетную дату (30.09.2016) |
| 1. Кредитовое сальдо по счету 84 | 5 297 260 |
| 2. Кредитовое сальдо по счету 99 | 9 722 897 |
| 3. Оборот по дебету счета 84 в части начисленных в отчетном году промежуточных дивидендов | 4 000 000 |
Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2015 г.
| Пояснения | Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2015 г. | На 31 декабря 2014 г. | На 31 декабря 2013 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1370 | 19 660 | 16 821 | 16 416 | |
| в том числе промежуточные дивиденды | 1371 | (6000) | (5000) | (4500) |
Решение
Величина нераспределенной прибыли составляет:
на 30 сентября 2016 г. - 15 020 тыс. руб. (5 297 260 руб. + 9 722 897 руб.);
на 31 декабря 2015 г. - 19 660 тыс. руб.;
на 31 декабря 2014 г. - 16 821 тыс. руб.
Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 3.6 будет выглядеть следующим образом.
| Пояснения | Наименование показателя | Код | На 30 сентября 2016 г. | На 31 декабря 2015 г. | На 31 декабря 2014 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1370 | 15 020 | 19 660 | 16 821 | |
| в том числе промежуточные дивиденды | 1371 | (4000) | (6000) | (5000) |
|
|
|
Какие данные бухучета используются при заполнении
строки 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
При составлении годовой отчетности
При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса, составляемого при подготовке годовой бухгалтерской отчетности, используются данные по счету 84. Дебетовый остаток по счету 84 (т.е. непокрытый убыток) показывается в круглых скобках.
| Строка 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Бухгалтерского баланса | = | Остаток по счету 84 в части нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) |
Показатели строки 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, в общем случае переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.
Минфин России рекомендует промежуточные дивиденды, выплаченные в течение года, за который подготавливается бухгалтерская отчетность, отражать в годовом Бухгалтерском балансе обособленно в разд. III (в круглых скобках) (Письмо от 19.12.2006 N 07-05-06/302). Если организация решит последовать этой рекомендации, то ей необходимо будет предусмотреть в разд. III отдельную строку, например строку 1371 "в том числе промежуточные дивиденды".
|
|
|
Если в отчетном году, в предыдущем году и (или) в году, предшествующем предыдущему, в организации начислялись промежуточные дивиденды, то порядок их отражения (с выделением в отдельную строку или без него) на каждую из дат должен быть одинаковым.
Пример заполнения строки 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" при составлении годовой отчетности
ПРИМЕР 3.6.1
Показатели по счету 84 (организация не ведет учет специальных фондов на счете 84):
руб.
| Показатель | На отчетную дату (31.12.2016) |
| 1 | 2 |
| 1. Кредитовое сальдо по счету 84 | 15 020 157 |
| 2. Оборот по дебету счета 84 (в части начисленных за отчетный год промежуточных дивидендов) | 4 000 000 |
Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2015 г.
| Пояснения | Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2015 г. | На 31 декабря 2014 г. | На 31 декабря 2013 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1370 | 19 660 | 16 821 | 16 416 | |
| в том числе промежуточные дивиденды | 1371 | (6000) | (5000) | (4500) |
|
|
|
Решение
Величина нераспределенной прибыли составляет:
на 31 декабря 2016 г. - 15 020 тыс. руб.;
на 31 декабря 2015 г. - 19 660 тыс. руб.;
на 31 декабря 2014 г. - 16 821 тыс. руб.
Величина начисленных промежуточных дивидендов составляет:
на 31 декабря 2016 г. - 4000 тыс. руб.;
на 31 декабря 2015 г. - 6000 тыс. руб.;
на 31 декабря 2014 г. - 5000 тыс. руб.
В таком случае фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 3.6.1 будет выглядеть следующим образом.
| Пояснения | Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2016 г. | На 31 декабря 2015 г. | На 31 декабря 2014 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1370 | 15 020 | 19 660 | 16 821 | |
| в том числе промежуточные дивиденды | 1371 | (4000) | (6000) | (5000) |
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. разд. 5 "Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности".
3.1.3.7. Строка 1300 "Итого по разделу III"
Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам разд. III с кодами 1310 - 1370 и отражает общую величину капитала организации.
| Строка 1300 Бухгалтерского баланса | = | Строка 1310 Бухгалтерского баланса | - | Строка 1320 Бухгалтерского баланса | + | Строка 1340 Бухгалтерского баланса | + |
| + | Строка 1350 Бухгалтерского баланса | + | Строка 1360 Бухгалтерского баланса | + - | Строка 1370 Бухгалтерского баланса |
Пример заполнения строки 1300 "Итого по разделу III"
ПРИМЕР 3.7
Показатели по строкам разд. III Бухгалтерского баланса на 31 декабря 2016 г.:
тыс. руб.
| Показатель | На 31 декабря 2016 г. | На 31 декабря 2015 г. | На 31 декабря 2014 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. По строке 1310 "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)" | 1000 | 1000 | 1000 |
| 2. По строке 1320 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" | (180) | - | - |
| 3. По строке 1340 "Переоценка внеоборотных активов" | 300 | 180 | 100 |
| 4. По строке 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)" | 150 | 150 | 150 |
| 5. По строке 1360 "Резервный капитал" | 8990 | 5000 | 3000 |
| 6. По строке 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" | 15 020 | 19 660 | 16 821 |
Решение
Значение строки "Итого по разделу III" равно:
на 31 декабря 2016 г. - 25 280 тыс. руб. (1000 тыс. руб. - 180 тыс. руб. + 300 тыс. руб. + 150 тыс. руб. + 8990 тыс. руб. + 15 020 тыс. руб.);
на 31 декабря 2015 г. - 25 990 тыс. руб. (1000 тыс. руб. + 180 тыс. руб. + 150 тыс. руб. + 5000 тыс. руб. + 19 660 тыс. руб.);
на 31 декабря 2014 г. - 21 071 тыс. руб. (1000 тыс. руб. + 100 тыс. руб. + 150 тыс. руб. + 3000 тыс. руб. + 16 821 тыс. руб.).
Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 3.7 будет выглядеть следующим образом.
| Пояснения | Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2016 г. | На 31 декабря 2015 г. | На 31 декабря 2014 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Итого по разделу III | 1300 | 25 280 | 25 990 | 21 071 |
Долгосрочные обязательства
(раздел IV Бухгалтерского баланса)
В форме Бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, разд. IV выглядит следующим образом.
| Пояснения | Наименование показателя | Код | На ____ 20__ г. | На 31 декабря 20__ г. | На 31 декабря 20__ г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
| Заемные средства | 1410 | ||||
| Отложенные налоговые обязательства | 1420 | ||||
| Оценочные обязательства | 1430 | ||||
| Прочие обязательства | 1450 | ||||
| Итого по разделу IV | 1400 |
В указанном разделе показывается информация о долгосрочных обязательствах организации. Долгосрочными являются обязательства, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. 19 ПБУ 4/99).
О порядке заполнения упрощенной формы Бухгалтерского баланса, утвержденной п. 6.1 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н и приведенной в Приложении N 5 к этому Приказу, см. разд. 3.6.1 "Упрощенная форма Бухгалтерского баланса (в том числе для малых предприятий). Порядок заполнения".
3.1.4.1. Строка 1410 "Заемные средства"
По данной строке показывается информация о долгосрочных кредитах и займах, привлеченных организацией (срок погашения которых на отчетную дату превышает 12 месяцев) (абз. 2 п. 17 ПБУ 15/2008, п. п. 19, 20 ПБУ 4/99).
Внимание!
Если срок погашения заемных средств, ранее представленных в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства, на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, указанные обязательства представляются как краткосрочные (Письмо Минфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 269; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!