Какие данные бухучета используются
при заполнении строки 1190 "Прочие внеоборотные активы"
Из вышесказанного следует, что при заполнении строки 1190 "Прочие внеоборотные активы" могут использоваться данные о сальдо на отчетную дату по счетам 08, 07, 15 и 16 (в части, относящейся к оборудованию к установке), 97 (аналитический счет учета расходов со сроком списания свыше 12 месяцев), 60 (в части авансов и предоплаты работ и услуг, приобретаемых для строительства ОС), а также счету 01, субсчет 01-5, аналитический счет "Молодые насаждения". Сальдо по указанным счетам формируют показатель строки 1190 только при условии несущественности данной информации. Внеоборотные активы организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разд. I Бухгалтерского баланса обособленно (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).
| Строка 1190 "Прочие внеоборотные активы" Бухгалтерского баланса | = | Дебетовое сальдо по счету 08 <*> | + | Дебетовое сальдо по счету 07 <*> | + | Дебетовое сальдо по счету 15 в части, относящейся к оборудованию к установке <*> | + - |
| + - | Сальдо по счету 16 в части, относящейся к оборудованию к установке <*> | + | Дебетовое сальдо по счету 97 (аналитический счет учета расходов со сроком списания свыше 12 месяцев) | + | Дебетовое сальдо по субсчету 01-5 (аналитический счет "Молодые насаждения") <*> | + | Дебетовое сальдо по счету 60 в части авансов и предоплаты за работы, услуги, связанные со строительством объектов ОС |
|
|
|
--------------------------------
<*> При условии, что величина незавершенных капитальных вложений не включается организацией в показатели строк 1110 "Нематериальные активы", 1120 "Результаты исследований и разработок", 1150 "Основные средства" и 1160 "Доходные вложения в материальные ценности".
В общем случае показатели строки 1190 "Прочие внеоборотные активы" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.
В графе "Пояснения" приводится указание на раскрытие данного показателя.
Пример заполнения строки 1190 "Прочие внеоборотные активы"
ПРИМЕР 1.9
Организацией принято решение об обособленном отражении незавершенных капитальных вложений по отдельной самостоятельно введенной строке в разд. I "Внеоборотные активы", а в случае несущественности показателей - по строке 1190.
Показатели по счетам 08, 07 и 97 в бухгалтерском учете (показатели по счету 01, субсчет 01-5, аналитический счет "Молодые насаждения", по счетам 15 и 16 в части, относящейся к оборудованию к установке, а также по счету 60 в части авансов и предоплат за работы и услуги, связанные со строительством объектов ОС, отсутствуют):
|
|
|
руб.
| Показатель | На отчетную дату (31.12.2016) |
| 1 | 2 |
| 1. Сальдо по дебету счета 08, субсчета 08-3 и 08-4 | 5 939 100 |
| 2. Сальдо по дебету счета 08, субсчет 08-8 | 860 900 |
| 3. Сальдо по дебету счета 07 (стоимость оборудования, впоследствии подлежащего принятию к учету на счете 01) | 860 000 |
| 4. Сальдо по дебету счета 97, аналитические счета учета расходов со сроком списания свыше 12 месяцев (паушальные платежи) | 586 806 |
Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2015 г.
| Пояснения | Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2015 г. | На 31 декабря 2014 г. | На 31 декабря 2013 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 2.2 | Незавершенные капитальные вложения в объекты основных средств | 1185 | 3012 | 1604 | - |
| 1.5 | Прочие внеоборотные активы | 1190 | 2127 | 4890 | - |
Решение
Стоимость незавершенных капитальных вложений в объекты основных средств составляет:
на 31 декабря 2016 г. - 6799 тыс. руб. (5 939 100 руб. + 860 000 руб.);
на 31 декабря 2015 г. - 3012 тыс. руб.;
на 31 декабря 2014 г. - 1604 тыс. руб.
Стоимость прочих внеоборотных активов составляет:
на 31 декабря 2016 г. - 1448 тыс. руб. (860 900 руб. + 586 806 руб.);
|
|
|
на 31 декабря 2015 г. - 2127 тыс. руб.;
на 31 декабря 2014 г. - 4890 тыс. руб.
Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 1.9 будет выглядеть следующим образом.
| Пояснения | Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2016 г. | На 31 декабря 2015 г. | На 31 декабря 2014 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 2.2 | Незавершенные капитальные вложения в объекты основных средств | 1185 | 6799 | 3012 | 1604 |
| 1.5 | Прочие внеоборотные активы | 1190 | 1448 | 2127 | 4890 |
3.1.1.10. Строка 1100 "Итого по разделу I"
Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110 - 1190 и отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у организации.
| Строка 1100 Бухгалтерского баланса | = | Строка 1110 Бухгалтерского баланса | + | Строка 1120 Бухгалтерского баланса | + | ... | + | Строка 1190 Бухгалтерского баланса |
Пример заполнения строки 1100 "Итого по разделу I"
ПРИМЕР 1.10
Показатели по строкам разд. I Бухгалтерского баланса на 31 декабря 2016 г. (показатели по строкам 1130 и 1140 отсутствуют):
тыс. руб.
| Показатель | На 31 декабря 2016 г. | На 31 декабря 2015 г. | На 31 декабря 2014 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. По строке 1110 "Нематериальные активы" | 2006 | 1638 | 1520 |
| 2. По строке 1120 "Результаты исследований и разработок" | 1065 | 1420 | - |
| 3. По строке 1150 "Основные средства" | 10 797 | 11 905 | 11 963 |
| 4. По строке 1160 "Доходные вложения в материальные ценности" | 2036 | 2327 | 2618 |
| 5. По строке 1170 "Финансовые вложения" | 3330 | 1080 | 1080 |
| 6. По строке 1180 "Отложенные налоговые активы" | 66 | 40 | 16 |
| 7. По строке 1185 "Незавершенные капитальные вложения в объекты основных средств" | 6799 | 3012 | 1604 |
| 8. По строке 1190 "Прочие внеоборотные активы" | 1448 | 2127 | 4890 |
|
|
|
Решение
Значение строки 1100 "Итого по разделу I" равно:
на 31 декабря 2016 г. - 27 547 тыс. руб. (2006 тыс. руб. + 1065 тыс. руб. + 10 797 тыс. руб. + 2036 тыс. руб. + 3330 тыс. руб. + 66 тыс. руб. + 6799 тыс. руб. + 1448 тыс. руб.);
на 31 декабря 2015 г. - 23 549 тыс. руб. (1638 тыс. руб. + 1420 тыс. руб. + 11 905 тыс. руб. + 2327 тыс. руб. + 1080 тыс. руб. + 40 тыс. руб. + 3012 тыс. руб. + 2127 тыс. руб.);
на 31 декабря 2014 г. - 23 691 тыс. руб. (1520 тыс. руб. + 11 963 тыс. руб. + 2618 тыс. руб. + 1080 тыс. руб. + 16 тыс. руб. + 1604 тыс. руб. + 4890 тыс. руб.).
Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 1.10 будет выглядеть следующим образом.
| Пояснения | Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2016 г. | На 31 декабря 2015 г. | На 31 декабря 2014 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Итого по разделу I | 1100 | 27 547 | 23 549 | 23 691 |
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 308; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!