Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами
Порядок организации отчислений во внебюджетные фонды
Расчеты с внебюджетными фондами до 2010 года регулировались главой 24 НК РФ. ЕСН зачислялся в государственные внебюджетные фонды и предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Объектом налогообложения признаются выплаты, вознаграждения, и иные доходы, начисляемы работодателями в пользу работников. Детальный перечень объектов налогообложения, налоговая база, доходы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы изложены НК РФ.
С 01.01.2007 года для налогоплательщиков применялись ставки ЕСН, представленные в табл.1.1 Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования налоговые ставки установлены в пределах 20%, для индивидуальных предпринимателей 10%, для адвокатов 8%.
Процесс организации отчислений во внебюджетные фонды начинается с исчисления налога.
В соответствии со ст.243 НК РФ, сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. В течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
|
|
|
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
Таблица 1.1
Ставки ЕСН с 01.01.2007
| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования РФ | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | |
| ФФОМС | ТФОМС | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| До 280000 рублей | 20,0% | 2,9% | 1,1% | 2,0% | 26,0% |
| От 280001 рубля до 600000 рублей | 56000 + 7,9% с суммы, превышающей 280000 рублей | 8120 + 1,0% с суммы, превышающей 280000 рублей | 3080 + 0,6% с суммы, превышающей 280000 рублей | 5600 + 0,5% с суммы, превышающей 280000 рублей | 72800 + 10,0% с суммы, превышающей 280000 рублей |
| Свыше 600000 рублей | 81280 + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей | 11320 рублей | 5000 рублей | 7200 рублей | 104800 + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей |
|
|
|
Для учета расчетов с внебюджетными фондами используется счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", который предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.
К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета:
69-1 "Расчеты по социальному страхованию";
69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";
69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".
На субсчете 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.
На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.
На субсчете 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.
При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета.
|
|
|
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:
счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации;
счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации.
Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.
По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.
|
|
|
Порядок начисления страховых взносов представим в виде табл.1.2
Таблица 1.2
Порядок начисления страховых взносов
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. | Начислена заработная плата | 20 | 70 |
| 2. | Начислены страховые взносы в части, зачисляемой в ФСС | 20 | 69.1 |
| 3. | Перечислены страховые взносы в части, зачисляемой в ФСС | 69.1 | 51 |
| 4. | Начислено пособие по временной нетрудоспособности | 69.1 | 70 |
| 5. | Начислены пени и штрафы за нарушение порядка исчисления и уплаты страховых взносов в части, зачисляемой в ФСС | 91 | 69.1 |
| 6. | Перечислены пени и штрафы за нарушение порядка исчисления и уплаты страховых взносов в части, зачисляемой в ФСС | 69.1 | 51 |
| 7. | Возврат излишне перечисленной суммы страховых взносов в части, зачисляемой в ФСС | 51 | 69.1 |
| 8. | Начислен страховых взносов в части, зачисляемой в ПФР | 20 | 69.2 |
| 9. | Перечислены страховые взносы части, зачисляемой в ПФР | 69.2 | 51 |
| 10 | Начислены страховые взносы в части, зачисляемой в ФОМС | 20 | 69.3 |
| 11. | Перечислены страховые взносы в части, зачисляемой в ФОМС | 69.3 | 20 |
| 12. | Начислены пени и штрафы за нарушение порядка исчисления и уплаты страховых взносов в части, зачисляемой в ФОМС | 91 | 69.3 |
| 13. | Перечислены пени и штрафы за нарушение порядка исчисления и уплаты страховых взносов в части, зачисляемой в ФОМС | 69.3 | 51 |
Расчеты с Пенсионным Фондом
Отчисления в Пенсионный Фонд производятся за счет издержек производства и обращения и прочих источников.
Размер отчислений в пенсионный фонд определяется следующим образом:
Отчисления в пенсионный фонд = начисленная зар. плата*% отчислений/100.
Страховые взносы начисляются на те виды оплаты труда, из расчета которых начисляется пенсия, в том числе вознаграждение за выполнение работы по договорам подряда и поручения.
Учет расчетов с пенсионным фондом ведут на пассивном счете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению".
К нему открываются субсчета:
69.2.1 - отчисления на накопительную часть трудовой пенсии.
69.2.2 - отчисления на страховую часть трудовой пенсии.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 229; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!