Проведем анализ экономических (финансовых) результатов деятельности предприятия за 2011 -2012гг. представлен в таблице 1
ОГЛАВЛЕНИЕ
| ВВЕДЕНИЕ | |
| 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КРАТКОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ | 5 |
| 1.1 Сущность и роль кредитов и займов в повышении эффективности производства | 5 |
| 1.2 Классификация кредитов и займов | 9 |
| 1.3. Обзор литературы | 14 |
| 2.ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ИНТЕГРАЛ –ЖИЛФОНД-СЕРВИС» | 16 |
| 2.1.Организационно-правовая характеристика ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис" | 16 |
| 2.2 Краткая экономическая характеристика прибыли ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис" | 18 |
| 3 АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ УЧЕТА КРАТКОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ НА ООО «ИНТЕГРАЛ –ЖИЛФОНД-СЕРВИС» | 34 |
| 3.1 Общее состояние учетно-аналитической работы на ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис" | 34 |
| 3.2.Состояние первичного учета и пути его улучшения | 39 |
| 3.3.Состояние синтетического и аналитического учета | 41 |
| 3.4 Пути совершенствования бухгалтерского учета краткосрочных кредитов и займов на ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис" | 47 |
| ЗАКЛЮЧЕНИЕ | |
| БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК | |
| ПРИЛОЖЕНИЯ |
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночной экономики промышленные предприятия должны покрывать все свои расходы собственными доходами, основным источником которых является выручка от реализации продукции, работ и услуг. Однако в силу продолжительности производственного цикла организации испытывают в течение года потребность в денежных и других средствах, которая удовлетворяется с помощью банковских кредитов и займов других организаций.
|
|
|
В РБ промышленность отнесена к числу приоритетных отраслей народного хозяйства. Но сегодня объем выделяемых кредитных ресурсов не удовлетворяет промышленные организации, так как их не хватает на пополнение оборотных средств и нормальное осуществление расчетов из-за того, что темпы инфляции и роста цен на материально-технические ресурсы несоизмеримы с темпами роста кредитных вложений в промышленное производство.
Результат таких вложений во многом зависит от принятых управленческих решений, а в частности от правильного определения целей кредитования, рационального использования полученных заемных средств и т.д.
Для повышения эффективности применяемых управленческих решений и улучшения деятельности организации в целом необходима объективная информация.Предоставление такой информации может обеспечить надлежащая организация бухгалтерского учета на предприятиях.
Система учета расчетов по кредитам и займам должна содействовать выполнению договорных обязательств, плановых заданий и повышению эффективности использования полученных средств кредитов и займов.
|
|
|
Учет расчетов по кредитам и займам должен обеспечивать: возможность систематического контроля за целевым и рациональным
использованием полученных кредитов и займов; правильность начисления и своевременность погашения задолженности по процентам по полученным кредитам и займам; информацией для принятия управленческих решений по переоформлению кредитов и займов при их просрочке; проводить своевременную выверку операций по счетам расчетов по кредитам и займам и расчетам с банками, другими дебиторами и кредиторами.
Цель курсовой работы является рассмотреть учет краткосрочных кредитов и займов на примере ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис"
Для достижения данной цели необходимо выполнение следующих задач:
1. Рассмотреть сущность и роль кредита в современных условиях хозяйствования;
2. Изучить правила предоставления кредитов банками РБ, способы их погашения;
3. Изложить порядок учета краткосрочных кредитов;
4. Рассмотреть правила предоставления займов, их учет;
5. На основе изученного материала внести предложения по совершенствованию учета кредитов и займов.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КРАТКОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ ИЗАЙМОВ
|
|
|
1.1 Сущность и роль кредитов и займов в повышении эффективности производства
Сущность кредита и его роль в экономической системе общества определяются, прежде всего, выполняемыми функциями [13]:
ü Перераспределительная функция: размещение временно свободных финансовых ресурсов из одних сфер хозяйственной деятельности в другие, обеспечивающие, в частности, более высокую прибыль.
ü Экономия издержек обращения: за счет кредита покрывается недостаток финансовых ресурсов, что обеспечивает существенное ускорение оборачиваемости капитала, а следовательно, и экономию общих издержек обращения.
ü Ускорение концентрации капитала: заемные средства позволяют существенно расширить масштаб производства и, таким образом, обеспечить дополнительную массу прибыли.
ü Обслуживание товарооборота: кредит активно воздействует на ускорение не только товарного, но и денежного обращения, вытесняя из него, в частности, наличные деньги.
ü Ускорение научно-технического прогресса:кредит необходим для осуществления инновационных процессов в форме непосредственного внедрения в производство научных разработок и технологий, затраты на которые первоначально финансируются организациями, в том числе и за счет целевых кредитов банка.
|
|
|
Для анализа сущности кредита необходимо выделить его элементы, к которым следует отнести субъектов: кредитора и заемщика; а также объект или форму, в которой кредит предоставляется. В роли кредитора могут выступать как банки, так и различные организации; в роли заемщика – физические лица, субъекты хозяйствования, банки. Также и объекты кредитования могут быть различными. Исходя из этого, можно выделить пять достаточно самостоятельных форм кредита, каждая из которых в свою очередь распадается на несколько разновидностей по более детализированным классификационным параметрам [17]:
§ Банковский кредит – денежные средства, предоставленные банком иному лицу в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором;
§ Коммерческий кредит – кредит, предоставляемый в товарной форме поставщиками товаров их покупателям в виде отсрочки платежа за проданные товары или предоставленные услуги;
§ Потребительский кредит – кредит, предоставляемый торговыми компаниями, банками и специализированными небанковскими кредитными институтами населению на потребительские нужды (чаще всего при продаже товаров с рассрочкой платежа);
§ Государственный кредит – кредит, при котором кредитором выступает государство или местные органы власти;
§ Международный кредит – кредит, охватывающий экономические отношения между государством и международными экономическими организациями.
Рассмотрим банковский кредит как наиболее распространенный вид кредитования в экономике.
Банковское кредитование предполагает предоставление (размещение) банком (кредитодателем) привлеченных или собственных денежных средств кредитополучателю на условиях возвратности, платности, срочности и обеспеченности с заключением между кредитодателем и кредитополучателем (юридическим лицом, в том числе банком, или физическим лицом) кредитного договора [12].
Вышеперечисленные условия относятся к принципам банковского кредитования и представляют собой своеобразные требования к организации кредитного процесса. Рассмотрим их подробнее.
Возвратность кредита – это необходимость своевременного возврата полученных от кредитора денежных средств в соответствии с условиями кредитного договора. Многие авторы принцип возвратности считают основой кредита, т.к. возвратность выступает с одной стороны всеобщим свойством кредита, а с другой стороны – это специфическое свойство, определенная черта, присущая кредитным отношениям [4].
В литературе существует и другое мнение, при котором основой кредита считают уплату банковского процента, т.е. принцип платности.
Платность кредита – это необходимость не только прямого возврата полученных от банка кредитных ресурсов, но и оплаты права на их использование путем уплаты банковского процента [25].
Автор полагает, что именно способность кредита приносить дополнительную стоимость кредитодателю в виде банковского процента является его отличительным свойством.
Величина банковского процента зависит от следующих факторов:
спроса на кредит со стороны юридических и физических лиц;
ставки, уплачиваемой банком своим клиентам по депозитным счетам различного вида;
срока кредита, т.е. чем выше срок кредита, тем ниже величина процента;
степени обеспеченности кредита, т.е. чем ниже обеспеченность кредита, тем выше величина процента;
уровня инфляции в стране и стабильности денежного обращения.
Следующий принцип –срочность кредита, который предполагает необходимость его возврата не в любое приемлемое для кредитополучателя время, а в точно определенный срок, зафиксированный в кредитном договоре.
Интересным является мнение, что система кредитования базируется на трех “китах”: субъектах кредита, объектах и обеспечении кредита [2].
Соответственно, в основе кредита лежит принцип обеспеченности.
Обеспеченность кредита – необходимость обеспечения защиты имущественных интересов кредитора при возможном нарушении кредитополучателем принятых на себя обязательств. В качестве обеспечения своевременного возврата кредита может выступать залог недвижимого и движимого имущества, поручительство, гарантия, гарантийный депозит денег, страхование кредитодателем риска невозврата кредита, перевод на кредитодателя правового титула (на имущество и имущественные права) и другие способы, допустимые банковской практикой [3].
Можно выделить также принцип целевого характера кредита, который предусматривает необходимость целевого использования средств, полученных от кредитора. Однако следует заметить, что если ранее целевой характер был обязательным для кредита, то в соответствии с действующим законодательством он будет соблюдаться в таком порядке, как это предусмотрено в кредитном договоре [12].
И, наконец, дифференцированный характер кредита,т.е. дифференцированный подход со стороны банка к различным категориям потенциальных заемщиков.
Наряду с кредитованием можно выделить и такой способ финансирования субъектов хозяйствования как заем.
В соответствии с действующим законодательством по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику), деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества [6].
Вещами, определяемыми родовыми признаками, признаются вещи, обладающие признаками, присущими всем вещам того же рода, и определяющиеся числом, весом, мерой (заменимые вещи).
Выделяют еще индивидуально-определенные вещи.
Индивидуально-определенной признается вещь, выделенная из других вещей по присущим только ей признакам (незаменимая вещь). Так, в заем может быть передано определенное количество сырья, материалов и т.п. В то же время предметом займа, по общему правилу, не могут быть автомобиль, станок (хотя если это имущество находится в какой-то организации в качестве товарных запасов, т.е. не индивидуализировано, то оно также может являться предметом займа).
Таким образом, в отличие от кредитов, в качестве заемных средств могут выступать как денежные средства, так и имущество.
1.2 Классификация кредитов и займов
Банковская практика выработала деление кредитов по различным основаниям на некоторые виды [10].
Так, в зависимости от валюты кредита выделяют:
· кредиты в официальной денежной единице;
· кредиты в иностранной валюте.
В зависимости от срока предоставления:
§ краткосрочные, к которым относятся:
- кредиты, предоставленные на цели, связанные с созданием и движением текущих активов, без ограничения по сроку;
- иные кредиты, предоставленные на срок до двенадцати месяцев включительно, за исключением кредитов, предоставленных на цели, связанные с созданием и движением долгосрочных активов.
§ долгосрочные, к которым относятся:
- кредиты, предоставленные на цели, связанные с созданием и движением долгосрочных активов, без ограничения по сроку;
- иные кредиты, предоставленные на срок свыше двенадцати месяцев, за исключением кредитов, предоставленных на цели, связанные с созданием и движением текущих активов.
§ единовременное предоставление денежных средств.
По способу кредитования кредиты подразделяются на:
· овердрафтное кредитование - это способ краткосрочного кредитования, при котором денежные средства предоставляются для покрытия овердрафта в целях оперативной оплаты платежных инструкций кредитополучателя (платежных инструкций третьих лиц, акцептованных кредитополучателем) при отсутствии или недостатке денежных средств на текущем (расчетном) счете или карт-счете;
· кредитование по счёту-контокорренту - это способ кредитования по текущему (расчетному) счету, при котором банк перечисляет денежные средства на счета третьих лиц на основании платежной инструкции кредитополучателя (платежной инструкции третьего лица, акцептованной кредитополучателем) или выдает наличные денежные средства с установлением лимита выдачи и лимита задолженности по счету-контокорренту и срока, в течение которого допускается дебетовое сальдо по счету-контокорренту;
· открытие кредитной линии, в том числе возобновляемой предполагает получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств с установлением лимита выдачи и лимита задолженности (при овердрафтном кредитовании - лимита овердрафта).
По способу погашения кредиты делятся на:
§ кредиты, погашенные единовременным взносом (платежом) со стороны заемщика – это традиционная форма возврата краткосрочных кредитов, весьма функциональная с позиции юридического оформления, так как не требует использования механизма исчисления дифференцированного процента.
§ кредиты, погашенные в рассрочку в течение всего срока действия кредитного договора, при котором конкретные условия (порядок) их возврата определяются договором, в том числе — в части антиинфляционной защиты интересов кредитора. Всегда используются при долгосрочных кредитах.
По целевому назначению кредиты подразделяются:
Ø целевые кредиты, при которых на кредитополучателя возлагается обязанность использовать предоставленные денежные средства на приобретение определенных вещей, включая ценные бумаги и иное имущество, в том числе имущественные права, оплату работ и (или) услуг и любые иные цели, не запрещенные законодательством;
Ø кредиты “с ограничениями”, при которых для кредитополучателя устанавливается запрет на вложение предоставленных денежных средств в определенные виды деятельности.
По количеству кредитодателей кредиты подразделяются на:
· кредиты с одним кредитодателем;
· синдицированные кредиты - предоставляются одному кредитополучателю несколькими банками-участниками в рамках единого синдицированного кредитного договора, заключаемого между банками-участниками и кредитополучателем;
· консорциальный кредит, при котором участники консорциального кредитования объединяют свои кредитные ресурсы через банк-агент. Кредитование осуществляется на основании консорциального кредитного договора между банком-агентом и кредитополучателем.
В зависимости от кредитополучателя кредиты подразделяются на [15]:
§ кредиты для физических лиц;
§ кредиты для юридических лиц;
§ межбанковские кредиты.
По способу взимания процента подразделяются на:
o кредиты, процент по которым выплачивается в момент его общего погашения;
o кредиты, процент по которым выплачивается равномерными взносами заемщика в течение всего срока действия кредитного договора.
По объекту кредитования подразделяются на [15[:
· денежный;
· товарный;
· лизинговый;
· ипотечный.
В зависимости от того, что в качестве заемных средств для займов могут выступать как денежные средства, так и имущество, а также и по другим признакам можно выделить различные виды займов.
Так, в зависимости от валюты займа выделяют [15]:
§ займы в официальной денежной единице;
§ займы в иностранной валюте.
В зависимости от периода нахождения средств в обороте различают:
· долгосрочные займы (средства привлекают на срок свыше одного года со дня регистрации их в бухгалтерском учете);
· краткосрочные займы (на срок до одного года).
В зависимости от объекта заимствования займы подразделяются на [15]:
· денежный;
§ товарный;
§ коммерческий.
По целевой направленности выделяют:
· целевой займ;
· общего характера.
По платности выделяют следующие виды займов:
§ процентные;
§ беспроцентные.
В соответствии с законодательством возможно привлечение краткосрочных и долгосрочных займов путем выпуска облигаций.
В целом, эти договоры имеют много общего: они регулируют в экономическом смысле схожие отношения; основным предметом данных договоров являются денежные средства; правила о договоре займа распространяются и на отношения по кредитному договору, но с учетом особенностей, установленных законодательством и т.д.
Но если рассматривать преимущественно банковский кредит и заем, то, безусловно, можно выделить ряд различий между ними. Сравнительная характеристика кредитов и займов представлена в таблице 1.
Таблица 1.Сравнительная характеристика кредитов и займов.
| Признак | Кредит | Заем |
| Предмет | Деньги | Потребляемые вещи (деньги, материальные ценности) |
| Кому принадлежит право собственности на предмет договора | Кредитополучателю | Заемщику |
| Характер возмездности | Возмездный всегда | В большинстве случаев возмездный |
| Момент вступления в силу | В момент заключения договора | В момент передачи вещи |
| Наличие обязательства у сторон | Обязательства возникают у обеих сторон | Обязательства возникают только у заемщика |
| Содержание обязанности у должников | Возвратить аналогичную сумму денег с начисленными процентами | Возвратить аналогичное количество таких же вещей в большинстве случаев с процентами |
Таким образом, кредиты и займы как экономические категории возникли достаточно давно, однако их роль в экономике не уменьшается, а увеличивается с каждым годом. На сегодняшний день они являются наиболее распространенными способами финансирования хозяйственной деятельности организаций, решения их финансовых проблем.
1.3. Обзор литературы
Помимо законодательной базы вопросы сущности кредитов и займов, бухгалтерского учета кредитов и займов раскрыты в литературных источниках и периодических изданиях.
Общий порядок предоставления кредитов, бухгалтерский учет полученных кредитов раскрыт в литературе многими авторами, среди которых можно выделить С.И. Пупликова, Н.С. Стражева, Н.И. Ладутько, Г.В. Савицкая идр. Однако следует учитывать, что законодательство изменяется очень быстро, и поэтому более точный порядок кредитования, бухгалтерского учета кредитов будет описан в периодической печати. В первую очередь необходимо выделить журнал «Главный бухгалтер» со всеми приложениями к нему. В нем приводятся все основные нормативные документы по исследуемой тематике, а также даются рекомендации специалистов по каждому из этих документов, сравнительный анализ отдельных документов.
Савицкая Г. В. [8] отмечает, что в целях снижения кредитного риска и поддержания ликвидности своих активов, осуществляя кредитные операции банк обеспечивает соблюдение обязательных экономических нормативов, а также создает в установленном законодательством РБ порядке (резервы) в качестве компенсационных мер на случай возможных потерь от не возврата кредитов.
Среди спорных вопросов при предоставлении кредитов можно отметить особенности предоставления кредитов в иностранной валюте, ограничения в предоставлении кредитов. Эти проблемы рассмотрены:
Р. Томковичем в статье «Особенности предоставления и возврата кредитов в иностранной валюте - есть вопросы»;
Л. Воскресенской в статье «Кредиты и займы в иностранной валюте: получение, налогообложение, учет».
Обязательным условием кредитования является уплата банковского процента. Порядок определения и уплаты процентов, изменение размера процентов, повышенные проценты описаны Р. Томковичем в статье «Проценты за пользование кредитом». Свое мнение выразила А. Крупнова в статье «Отражение в бухгалтерском учете процентов за пользование кредитами, уплачиваемых банкам, в соответствии с учетной политикой», где сказано, что организация может предусмотреть в своей учетной политике отражение процентов за пользование кредитами, уплачиваемых банкам, на счетах учета затрат либо на счете 91. Причем такую запись в учетной политике организация может произвести лишь в отношении процентов, по которым действующим законодательством предусмотрена вариантность их отнесения на себестоимость либо на операционные расходы. [9]
Также по данной тематике свою точку зрения показала Л. Голуб в статье «Правила ведения бухгалтерского и налогового учетов возникших обязательств по кредитам». В связи с изменениями в законодательстве возникли вопросы, связанные с отражением в бухгалтерском учете процентов по кредитам. [11]
С учетом всех вышеуказанных вопросов актуальной является проблема совершенствования учета банковских кредитов и займов. Так, зачастую в статьях авторы приводят свои мнения по поводу решения возникших проблем. Например, вопрос неоднозначного толкования правовой природы счетов по учету кредитной задолженности кредитополучателя поднимает в своей статье В. Лисикова «О классификации счетов плательщиков».
Таким образом, вопросы получения, бухгалтерского учета кредитов и займов достаточно широко рассмотрены в литературе и в периодической печати. Однако до сих пор существует ряд вопросов в этой области, которые требуют решения.
2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ИНТЕГРАЛ – ЖИЛФОНД-СЕРВИС»
2.1 Организационно-правовая характеристика ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис"
ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис" юридически зарегистрировано и осуществляет свою деятельность с 01 января 2005 года. ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис" действует на основании Устава, в нем зарегистрированы главные аспекты развития, учреждения и управления предприятием. Уставом предприятия регламентируются виды деятельности, которые может оказывать предприятие, при условии наличия лицензии на эти виды.
Основными направлениями деятельности предприятия ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис"
являются следующие:
- обслуживание жилищного фонда;
- капитальный и текущий ремонт;
- техническое обслуживание и содержание жилищного фонда;
- санитарная очистка придомовой территории;
- транспортные слуги;
- вывоз ТБО.
Как видим, деятельность ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис" в спектре обслуживания жилищного фонда города включает в себя практически все направления по ремонту, обслуживанию и содержанию ЖФ города.
Предприятие строит свои отношения с другими предприятиями, организациями и гражданами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе хозяйственных договоров, соглашений, контрактов. Предприятие свободно в выборе предмета, содержания и формы договоров и обязательств, любых других форм хозяйственных взаимоотношений, которые не противоречат законодательству РФ и Уставу предприятия.
ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис" устанавливает цены и тарифы на все виды производимых работ, услуг, выпускаемую и реализуемую продукцию в соответствии с нормативными правовыми актами РФ.
Для выполнения уставных целей предприятие имеет право:
- создавать дочерние предприятия;
- приобретать или арендовать основные и оборотные средства за счет имеющихся у него финансовых ресурсов, кредитов, ссуд и других источников финансирования;
- передавать в залог, сдавать в аренду или вносить имущество в виде вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, а также некоммерческих организаций в порядке и пределах, установленных законодательством РФ;
- осуществлять внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующим законодательством;
- осуществлять материально- техническое обеспечение производства и развитие объектов социальной сферы;
- осуществлять все виды коммерческих сделок путем заключения договоров с юридическими и физическими лицами;
- планировать свою деятельность и определять перспективы развития исходя из основных экономических показателей, наличия спроса на выполняемые работы, оказываемые услуги;
- определять и устанавливать формы и системы оплаты труда, численность работников, структуру и штатное расписание;
- устанавливать для своих работников дополнительные отпуска, сокращенный рабочий день и иные социальные льготы в соответствии с действующим законодательством;
- в установленном порядке определять размер средств, направляемых на оплату труда работников Предприятия, на техническое и социальное развитие.
ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис"
в соответствии с законодательством обязано:
- несет ответственность в соответствии с законодательством РФ за нарушение договорных, кредитных, арендных, расчетных и налоговых обязательств.
- возмещает ущерб, причиненный нерациональным использованием земли и других природных ресурсов, загрязнением окружающей среды, нарушением правил безопасности производства, санитарно- гигиенических норм и требований по защите здоровья работников, населения и потребителей продукции, за счет результатов своей хозяйственной деятельности;
- обеспечивать своевременность выплаты работникам заработной платы;
- обеспечивает своим работникам безопасные условия и несет ответственность в установленном порядке за ущерб, причиненный их здоровью и трудоспособности;
- обеспечивает гарантированные условия труда и меры социальной защиты своих работников;
- осуществляет оперативный и бухгалтерский учет результатов финансово- хозяйственной и иной деятельности, ведет статистическую отчетность, отчитывается о результатах деятельности в соответствующих органах в порядке установленные действующим законодательством.
Рассмотрим структуру управления персоналом предприятия по рисунке 1.
Рисунок 1. Организационная структура управления ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис"
Директор организует работу предприятия, в установленном порядке распоряжается своим имуществом, выдает доверенности, открывает в банках расчетные и другие счета, утверждает штатное расписание, в пределах своей компетенции издает приказы и другие акты, принимает и увольняет работников предприятия, принимает к ним меры дисциплинарного взыскания и поощрения.
Компетенция заместителей директора устанавливается директором предприятия. Заместители директора от имени предприятия, представляют его в государственных органах, на предприятиях, учреждениях, совершают сделки и иные юридические действия в пределах полномочий, предусмотренных в доверенностях, выдаваемых руководителем предприятия.
Взаимоотношения работников и руководителя предприятия, возникающие на основе трудового договора (контракта), регулируются законодательством о труде и коллективным договором. Трудовой коллектив предприятия составляют все физические лица, участвующие своим трудом в его деятельности на основе трудового договора (контракта).
2.2 Краткая экономическая характеристика прибыли ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис"
Анализ финансового состояния предприятия - это оценка и прогнозирование финансовой ситуации предприятия на базе его общедоступной финансовой отчетности (бухгалтерской отчетности).
Финансовое состояние предприятия определяет способность предприятия осуществлять и финансировать свою основную деятельность.
Проведем анализ экономических (финансовых) результатов деятельности предприятия за 2011 -2012гг. представлен в таблице 1
Таблица 1. Анализ состава, динамики и структуры прибыли ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис" за 2011 -2012гг.
|
Показатели | Сумма, руб. | Темп прироста,% | Удельный вес в сумме прибыли предприятия, % | ||||
| 2011 г. | 2012 г. | Изменение (+,-) | 2011 г. | 2012 г. | Изменение (+,-) | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг | 1531009 | 1806222 | 275213 | 17,98 | 100,00 | 100,00 | 100,00 |
| 2. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг | 932698 | 1338560 | 405862 | 43,51 | 61,92 | 74,11 | 0 |
| 3. Прибыль (убыток «-») от реализации | 417007 | 242567 | -174440 | -41,83 | 100,00 | 100,00 | 100,00 |
| 4. Проценты к получению | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 5. Проценты к уплате «-» | -27663 | -31843 | -4180 | 15,11 | -6,63 | -13,13 | -6,49 |
| 6. Доходы от участия в других организациях | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 7. Прочие операционные доходы | 16686 | 14431 | -2255 | -13,51 | 4,00 | 3,46 | -0,54 |
Продолжение таблицы 1
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 8. Прочие операционные расходы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 9. Прибыль (убыток «-») от финансово-хозяйственной деятельности | 406030 | 225155 | -180875 | -44,55 | 0 | 0 | 0 |
| 10. Прочие внереализационные доходы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 11. Прочие внереализационные расходы «-» | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 12. Прибыль (убыток «-») до налогообложения | 406030 | 225155 | -180875 | -44,55 | 100,00 | 100,00 | 100,00 |
| 13. Отложенные налоговые активы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 14. Отложенные налоговые обязательства | 2881 | 5501 | 2620 | 90,94 | 0,71 | 1,35 | 0,65 |
| 15. Налог на прибыль | 93848 | 38578 | -55270 | -58,89 | 23,11 | 9,50 | -13,61 |
| 16. Чистая прибыль | 315063 | 192078 | -122985 | -39,04 | 77,60 | 47,31 | -30,29 |
Данная таблица 1 наглядно показывает, что чистая прибыль в 2012 г. Уменьшилась по сравнению с 2011 г., это уменьшение в абсолютном выражении составило - 122985тыс. руб. или -39,04% по сравнению с 2011 г.
Проанализируем за счет, каких факторов чистая прибыль ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис" уменьшилась.
Начнём свой анализ по ступеням формирования чистой прибыли
Прежде всего, в 2012г. уменьшилась прибыль от реализации на 41,83 % по сравнению с 2011 г., обусловлено это следующим, что темп роста выручки от реализации 17,98% не поспел за увеличением себестоимости на 43, 51%.
В 2012 г. что удельный вес себестоимости в выручке предприятия составил 74,11%, что естественно снизило прибыль предприятия от оказанных услуг.
На следующей ступени формирования прибыли от финансово-хозяйственной деятельности, видим, что по сравнению с 2011 г. у предприятия в 2012 г. общая сумма уменьшающая прибыль от реализации растёт.
Прежде всего, за счёт увеличение выплат процентов, обусловленное взятием краткосрочного кредита, которые уменьшило прибыль предприятия на 13,13% в 2012г., а в 2011 г. всего на 6,63%
А также зам счёт снижения прочих операционных доходов на 13,51%, что повлияло на недополученные прибыли.
Следующая ступень это формирование прибыли до налогообложения, в нашем случае, так как предприятие не имеет внереализационных доходов и расходов она равна прибыли от финансово-хозяйственной деятельности
И последняя ступень это формирование чистой прибыли.
Хотелось бы отметить, что если бы не увеличение отложенных налоговых обязательств по сравнению с 2011г., то чистая прибыль предприятия уменьшилась бы не на 39,04%, а не менее 44,55% как и прибыль до налогообложения. Увеличение отложенных налоговых обязательств в два раза, что позволило также снизить налог на прибыль в отчётном периоде. Как уже было предположено, увеличение отложенных налоговых обязательств могло быть вызвано приобретением основных средств и использованием ускоренного методе начисления амортизации.
Таким образом, из таблицы 8 видим формирование чистой прибыли, и результат показывает уменьшение чистой прибыли в 2012г.. Это безусловно не есть хорошо для предприятия в целом и его инвесторов.
Теперь проанализируем коэффициенты оборачиваемости и периоды оборота таблица 2.
Таблица 2.Расчет и динамика показателей оборачиваемости
| Показатели | 2011 г. | 2012 г. | Изменение (+,-) |
| 1 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг, руб. | 1531009 | 1806222 | 275213 |
| 2..Себестоимость проданных товаров | 932698 | 1338560 | 405862 |
| 2. Число дней в отчетном году | 365 | 365 | 0 |
| 4. Средняя стоимость активов, руб. | 1077626 | 1349267 | 271641 |
Продолжение таблицы 2
| 1 | 4 | 5 | 6 |
| 5. Средняя стоимость оборотных активов, руб. | 355134 | 419455 | 64321 |
| В том числе: 5.1. Запасы | 126554 | 224113 | 97559 |
| 5.2. Дебиторская задолженность | 178909 | 162464 | -16445 |
| 6.Средняя кредиторская задолженность, руб. | 246964 | 118896 | -128068 |
| 7. Коэффициент оборачиваемости: | |||
| 7.1. Активов | 1,42 | 1,34 | -0,08 |
| 7.2. Оборотных средств (активов) | 4,31 | 4,31 | 0,00 |
| 7.3. Запасов | 7,37 | 5,97 | -1,40 |
| 7.4. Дебиторской задолженности (средств в расчетах) | 8,56 | 11,12 | 2,56 |
| 7.4. Кредиторской задолженности (средств в расчетах) | 6,20 | 15,19 | 8,99 |
| 8. Продолжительность оборота, дни | |||
| 8.1. Активов | 256,9 | 272,7 | 15,7 |
| 8.2. Оборотных средств (активов) | 84,7 | 84,7 | 0 |
| 8.3. Запасов | 49,5 | 61,1 | 11,6 |
| 8.4. Дебиторской задолженности (средств в расчетах) | 42,7 | 32,8 | -9,8 |
| 8.5. Кредиторской задолженности | 58,9 | 24,0 | -34,9 |
| 9.Продолжительность операционного цикла | 92,2 | 93,9 | 1,8 |
| 10.Продолжительность финансового цикла | 33,3 | 69,9 | 36,6 |
По результатам таблицы 2, можно сделать вывод:
1. Коэффициент оборачиваемости активов говорит об эффективности, с которой предприятие использует свои ресурсы для выпуска продукции и имеет экономическую интерпретацию, показывая, сколько рублей выручки от реализации приходится на один рубль вложений в. Видим, что оборачиваемость активов у предприятия в 2012г. равна 1,34., это говорит о том, что на 1 рубль активов приходится 1,34 рубля выручки. Видим, что оборачиваемость у предприятия относительно 2011 г. в 2012г. уменьшилась на 0,08%, что является не очень хорошим показателем. Соответственно и период оборота у предприятия увеличился, на 15,7 дней, и составил 272,7 дня. Но то, что активы успевают обернуться в течении года является неплохим показателем. Это обусловлено тем, что стоимость активов выросла быстрее, чем выручка от реализации. А стоимость увеличилась, за счёт покупки новых основных средств, в связи с этим такое уменьшение оборачиваемости активов можно негативно не оценивать, так как оно незначительное и имеет причину.
2. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств
Как мы видим из таблицы 2, то эффективность использования оборотных средств осталась без изменения и м по прежнему получаем 4,41 руб. выручки на каждый руб. оборотных средств. Таким образом, средства предприятия успевают 4,41 раза обернуться, а период оборота составляет 84,8 дней.
3. Коэффициент оборачиваемости запасов
В данном случае коэффициент оборачиваемости запасов в 2012 г. равен 5,97. Наблюдаем снижение эффективности управления запасами, так как количество оборотов, по сравнению с началом периода у нас сократилось на 1,4. Соответственно и период оборота у нас увеличился на 11,6 дней или на 23% что значительно. Это обусловлено увеличением затрат в себестоимость запасов причем темп роста себестоимости, значительно превзошёл темп роста выручки в 2012 г., это может быть обусловлено наращиванием объёмов предприятия, ведь увеличения затрат на запасы произошло одновременно с покупкой основных средств, в основном приобретены были именно машины и оборудование. Поэтому в 2012 г. видим уменьшение оборачиваемости, которая в дальнейшем будет восстановлена.
4. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
Видим из данной таблицы 9, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности у предприятия вырос, и число оборотов увеличилось с 8,56 до 11,12. Это говорит о том, что дебиторы в целом стали с предприятием быстрее расплачиваться, что позволяет предприятию пускать полученные деньги в оборот быстрее. Продолжительность оборота уменьшилась на 9,8 дней и составила 32,8дней.
5. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
Данный показатель у предприятия увеличился и число оборотов его стало составлять 15,19 за период, что интересно, что вырос он значительно почти на 9 оборотов. Соответственно период оборота составил 24 дня, что является даже меньшим, чем период оборота дебиторской задолженности. Данное увеличение позитивным фактором для предприятия, так как в среднем кредиторы получается требуют оплаты обязательств раньше, чем у предприятия появятся деньги от оплаты дебиторской задолженности и ему придётся изыскивать их дополнительно. Необходимо либо пересмотреть договора с покупателями сократить сроки оплаты, либо же требовать отсрочки у поставщиков.
Теперь проанализируем продолжительность всего операционного цикла или другими словами количества дней, когда деньги совершив полный оборот от запасов, продукции, дебиторской задолженности превращаются снова в деньги. Видим что длительность операционного цикла у предприятия в целом практически не изменилась, так как увеличилась всего на 1,8 дней и стала равной 93,9 дней.
Сдвиги произошли в структуре операционного цикла, а именно изменении продолжительности оборота запасов в строну увеличения и продолжительности оборота дебиторской задолженности в строну её уменьшения. В 2011г. количество дней оборота этих двух составляющих отличались всего на 0,2 дня, теперь же разница составляет 28,3дней.
Что же касается финансового цикла, то на лицо значительные изменения в сторону увеличения на 36,6 дней, а так как финансовый цикл, представляет собой время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота, то данный увеличение является негативным для предприятия. В 2012г. данный показатель составил 69,9 дней. Предприятию просто необходимо увеличить период оборота кредиторской задолженности, для высвобождения собственных средств.
Анализ показателей финансовой устойчивости ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис" представлен в таблице 3.
Таблица 3.Расчет и оценка динамики показателей финансовой устойчивости предприятия ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис"
| Показатели | Условное | Алгоритм расчета | Рекомендуемое | Значение показателя | |
| 2011 г. | 2012 г. | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Коэффициент автономии (коэффициент независимости) | kавт | Собственный капитал/Активы | > 0,5 | 0,55 | 0,55 |
| 2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств) (коэффициент финансирования) | kз. с. | Заемный капитал/Собственный капитал | <1 Либо <0,5 | 0,82 | 0,82 |
| 3. Коэффициент маневренности | kман | Собственный оборотный капитал/Собственный капитал | >0,5 | 0,18 | 0,08 |
| 4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами текущих активов | kсоб. об. | Собственный оборотный капитал/Текущие активы | >0,1 | 0,3 | 0,14 |
Представим графически динамику показателей финансовой устойчивости предприятия рисунок 2
Рисунок 2. Динамика показателей финансовой устойчивости предприятия ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис"
В целом можно сделать вывод, что ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис", несмотря на большую долю заёмных средств и ухудшения показателей финансовой устойчивости в 2012 г. в целом можно охарактеризовать как финансово-устойчивое.
Проведем оценку платежеспособности и ликвидности предприятия ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис".
Таблица 4.Оценка платежеспособности и ликвидности предприятия
| 2011 г. | 2011 г. | 2012 г. | 2012 г. | ||||||
| A1 | 7293 | < | П1 | 246964 | A1 | 2134 | < | П1 | 118896 |
| A2 | 178909 | > | П2 | 3164 | A2 | 162464 | < | П2 | 243592 |
| A3 | 168932 | < | П3 | 235743 | A3 | 254857 | > | П3 | 245608 |
| A4 | 722492 | > | П4 | 591755 | A4 | 929812 | > | П4 | 741171 |
Из данной таблицы 4 можем сделать вывод, что ни о какой абсолютной ликвидности в нашем случае не может быть и речи. Для абсолютной ликвидности, должно быть следущее соотношение:
А1 > П1,
А2 > П2,
А3 > П3,
А4 < П4.
Видим, что у нас из всех четырёх показателей, соответствует требованиям, только один. Причем этот ликвидность разная за 2011 -2012гг. В обоих случаях у нас денежные средства и эквиваленты оказываются гораздо меньше кредиторской задолженности. А также вне оборотные активы превышают сумму собственного капитала и за 2011 г. и за 2012г., что говорит о низкой ликвидности. В 2011 г. условиям ликвидности соответствуют быстрореализуемые активы так как дебиторская задолженность, она превышает сумму краткосрочных заёмных средств, а медленно реализуемые не соответствуют.
В 2012 г. у предприятия ликвидными могут считаться только медленно реализуемые активы, так как сумма запасов оказывается меньше долгосрочных обязательств, а быстрореализуемые активы наоборот не соответствуют нормативам.
Теперь просчитаем показатели ликвидности ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис" таблица 5.
Таблица 5 Расчет и оценка динамики показателей ликвидности предприятия ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис" за 2011 -2012гг.
|
Показатели | Условное обозначение | Рекомендуемое значение | Значение показателя | Изменение | |
| 2011 г. | 2012 г. | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Краткосрочные (текущие) обязательства предприятия, руб. | Пкр | х | 250128 | 362488 | 112360 |
| 2. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, руб. | Аден | х | 7293 | 2134 | -5159 |
| 3. Дебиторская задолженность | Адеб | х | 178909 | 162464 | -16445 |
| 4. Запасы (за вычетом расходов будущих периодов), руб. | Азап | х | 124803 | 220879 | 96076 |
| Расчетные показатели 5. Коэффициент абсолютной ликвидности | kл. абс | 0,2 – 0,4 | 0,03 | 0,01 | -0,02 |
| 6. Коэффициент быстрой ликвидности | kл. сроч | 1 | 0,74 | 0,45 | -0,29 |
| 7. Коэффициент текущей ликвидности | kл. Тек | 2 | 1,24 | 1,06 | -0,18 |
Представим графически динамику п динамики показателей ликвидности предприятия рисунок 3
Рисунок 2. Динамика показателей динамики показателей ликвидности предприятия ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис"
На основании данных таблицы 5, сделаем выводы:
1. Коэффициент абсолютной ликвидности - отношение наиболее ликвидных активов компании к текущим обязательствам. Этот коэффициент показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Коэффициент абсолютной ликвидности вычисляется как отношение высоколиквидных текущих (оборотных) активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам, краткосрочной задолженности). Данный коэффициент, прежде всего, важен для поставщиков.
На предприятии ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис" коэффициент абсолютной ликвидности даже близко не приближается к нормативам, причём видим, что коэффициент ликвидности в 2012г. даже уменьшился по сравнению с 2011 г.на 0,02. Знамение коэффициента равное 0,01 говорит о том, что у предприятия очень маленький запас денежных средств и их эквивалентов по отношению к текущим обязательствам. То есть в случае критической ситуации, предприятие сможет покрыть лишь очень маленький процент наших обязательств в ближайшее время и кредиторы будут вынуждены ждать. С другой стороны большой запас денежных средств на счетах, тоже нельзя считать хорошим явлением, так как эти деньги являются неработающими, что говорить о низкой эффективности их использования, с этой точки зрения у предприятия денежных средств по минимуму.
2. Коэффициент быстрой ликвидности - Этот коэффициент также называется "кислотным тестом", и он рассчитывается с использованием только части текущих активов - денежных средств, легко реализуемых ценных бумаг и дебиторской задолженности, которые сопоставляются с текущими обязательствами.
На предприятии ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис" коэффициент быстрой ликвидности в 2012 г. составляет всего 0,45 причём наблюдаем снижение значения нашего коэффициента по сравнению с 2011 г. на 0,29 вызвано увеличением краткосрочных обязательств (взятие кредита прежде всего), одновременно с уменьшением денежных средств на счетах и уменьшением дебиторской задолженности. Наш коэффициент даже не близок к нормативному, что печально для наших кредиторов и для нас в том числе. В случае возникновения непредвиденной ситуации относительно быстро предприятие сможет рассчитаться только с 45% долгов.
3. Коэффициент текущей ликвидности
Коэффициент текущей ликвидности (или общий коэффициент покрытия долгов, или коэффициент покрытия) характеризует степень покрытия оборотных активов оборотными пассивами, и применяется для оценки способности предприятия выполнить свои краткосрочные обязательства. Данный коэффициент, прежде всего важен для инвесторов.
Опять же значение данного коэффициента у предприятия На предприятии ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис" ниже нормативного и составляет 1,06, причём мы наблюдаем снижение данного коэффициента относительно 2011 г. на 0,18 опять же причиной послужило, тоже что и для коэффициента абсолютной ликвидности, но за счёт значительного увеличения стоимости запасов, этот коэффициент не так сильно уменьшился как коэффициент абсолютной ликвидности. Если отвлечься от нормативных значений, которые показывают, что данный коэффициент должен быть больше 2, и рассмотреть его сточки зрения эффективности управления собственными средствами, то он должен стремиться к 1. С такой позиции можем сказать, что наше предприятие эффективно управляет текущими активами и заключить, что предприятия в целом можно рассматривать как платёжеспособное, так как по всем текущим обязательствам оно в состоянии расплатиться без реализации менее ликвидных активов.
Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что несмотря на то, что далеко не по всем показателям предприятие На предприятии ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис" соответствует нормативам в целом его можно оценить как более менее платёжеспособное, так как по всем текущим обязательствам оно всё-таки способно расплатиться.
Проведем анализ показателей рентабельности на предприятии ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис" за 2011 -2012 гг. таблица 6.
Рентабельность это относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, её формирующим. Поэтому чем больше рентабельность, тем выше эффективность использования ресурсов. Рентабельность показывает, сколько рублей прибыли приходится на рубль вложенных ресурсов. Её можно рассчитывать как по чистой прибыли, так и по прибыли от реализации и прибыли до налогообложения.
Таблица 6.Расчет и динамика показателей рентабельности предприятии ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис" за 2011 -2012 гг.
| Показатели |
| |||
| 2011 г. | 2012 г. | Изменение (+,-) | Изменение % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг, руб. | 1531009 | 1806222 | 275213 | 17,98 |
| 2. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг (включая коммерческие и управленческие расходы), руб. | 932698 | 1338560 | 405862 | 43,51 |
| 3. Прибыль от реализации, руб. | 417007 | 242567 | -174440 | -41,83 |
| 4. Прибыль отчетного года, руб. | 406030 | 225155 | -180875 | -44,55 |
| 5. Налог на прибыль, руб. | 93848 | 38578 | -55270 | -58,89 |
| 6. Чистая прибыль, руб. | 315063 | 192078 | -122985 | -39,04 |
| 7. Стоимость активов, руб. | 1077626 | 1349267 | 271641 | 25,21 |
| 8. Стоимость оборотных активов, руб. | 355134 | 419455 | 64321 | 18,11 |
| 9. Собственный капитал, руб. | 591755 | 741171 | 149416 | 25,25 |
| 10. Долгосрочные обязательства, ркб. | 235743 | 245608 | 9865 | 4,18 |
| 11. Показатели рентабельности |
| |||
| 11.1. Рентабельность активов, % | 38,70 | 17,98 | -20,72 | -53,54 |
| 11.2. Рентабельность оборотных активов, % | 117,42 | 57,83 | -59,59 | -50,75 |
| 11.3. Рентабельность собственного капитала, % | 53,24 | 25,92 | -27,33 | -51,33 |
| 11.4. Рентабельность инвестированного капитала, % | 49,07 | 22,82 | -26,25 | -53,5 |
| 11.5. Рентабельность продаж, % | 27,24 | 13,43 | -13,81 | -50,69 |
| 11.6. Прибыльность продукции, % | 44,71 | 18,12 | -26,59 | -59,47 |
По данным таблицы 6 сделаем выводы:
Показывает эффективность использования всех активов предприятия.
У предприятия ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис" в 2012 г. этот показатель составляет 34,46, что говорит, что на все активы предприятия приходится 34,46% прибыли от реализации. Видим, что данный показатель относительно 2011 г. уменьшился на 20,86%, что является весомым и отрицательным фактором. Снижения эффективности использования произошло за счёт того, что прибыль от реализации по сравнению с началом годом у нас уменьшилась на 41,83%, а вот стоимость активов наоборот возросла на 25,21%. Прибыль, прежде всего уменьшилась, за счёт того, что сильно возросла себестоимость на 43,51%.
Показывает эффективность использования оборотных активов.
В 2012 г. данный показатель уменьшается на 56,98% и составляет 111,49% получается, что на 1 рубль оборотных активов получаем 1,11 рублей прибыли от реализации вместо 1,68 руб. Такое уменьшение обусловлено, прежде всего уменьшением прибыли от реализации, при одновременном увеличение стоимости оборотных активов на 18,11% .
Показывает эффективность использования собственного капитала
Этот показатель опять же у нас по сравнению с 2011 г. уменьшается на 27,33% и составляет 25,92%. Чистая прибыль на рубль собственного капитала уменьшилась 0,26 рублей вместо 0,53, то есть уменьшилась в целых два раза. Такое уменьшение обусловлено снижением чистой прибыли на 39,04% при одновременном увеличении стоимости собственного капитала на 25,25%
Показывает эффективность использования инвестированного капитала
Данный показатель составляет 22,82% и уменьшается опять же в два раза по сравнению с 2011 г., что опять же обусловлено уменьшением прибыли до налогообложения на 44,55%, с одновременным увеличением стоимости собственного капитала 25,25% и долгосрочных заёмных обязательств на 4,18%
Показывает сколько рублей прибыли приходится на рубль выручки
Как и предыдущие показатель уменьшается по сравнению с началом периода и составляет 25,89%, но его уменьшение относительно других не такое резкое и составляет 13,19%, так как при уменьшении прибыли от реализации на 41,83% у нас выручка, хоть и с меньшим темпом, но всё-таки увеличилась на 17,98%
Показывает эффективность использования затрат предприятия на производство продукции. Данный показатель как и все предыдущие уменьшился почти в два раза и составляет на 2012 г. 34,94%, что опять же обусловлено снижением прибыли от реализации, при одновременном значительном увеличении затрат.
В целом видим уменьшение всех показателей рентабельности по сравнению с 2011 г. Самой важной причиной которых является уменьшение прибыли от реализации на 41,83%, так как эта прибыль является основной для предприятия. А также видим, что у нас возросла стоимость всех ресурсов от 4,18%-25,25%, что естественно сказалось на нашей эффективности, ведь при больших вложениях мы получаем меньшую отдачу.
Снижение рентабельности это всегда негативный фактор, но если учесть предположительно, что они занимаются наращиванием производства, так как об этом свидетельствуют все статьи баланса посвящённого запасам плюс приобретение нового оборудования при условии, что данный рост не обусловлен значительным увеличением цен, то тогда уменьшение рентабельности не стоит оценивать критически, так как происходит это всегда при наращивании производственных мощностей, и явление это временное пока предприятие не начнёт активно увеличивать сбыт.
Видим, что сбыт у нас уже в отчётном периоде потихонечку растёт, по сравнению с началом года почти на 18% , даже если учесть инфляцию, которая в 2012 составила 11,9%, то всё равно сбыт увеличился и по всей видимости в дальнейшем будет иметь тенденцию к расширению.
3 АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ УЧЕТА КРАТКОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ НА ООО «ИНТЕГРАЛ –ЖИЛФОНД-СЕРВИС»
3.1 Общее состояние учетно-аналитической работы на ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис"
Бухгалтерия ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис" осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности организации.
На данном предприятии тип организации структуры бухгалтерии относится к линейной (иерархической), при которой все работники бухгалтерии подчиняются непосредственно главному бухгалтеру. Линейная структура бухгалтерии применяется в небольших организациях с численностью аппарата от 7 до 9 человек. В бухгалтерии ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис" численность сотрудников аппарата составляет 7 человек. Бухгалтерский аппарат предприятия состоит из главного бухгалтера, его заместителя, бухгалтера по расчетам, заработной плате. Структура бухгалтерии предприятия представлена на рисунке 3.
Рисунок 3 – Структура бухгалтерии
Организация бухгалтерского учета на предприятии регламентируется Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет главный бухгалтер предприятия.
На предприятии ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис" применяется централизованная система учета, при котором учетный аппарат организации сосредоточен в главной бухгалтерии и в ней осуществляется ведение всего синтетического и аналитического учета на основе первичных и сводных документов, поступающих из отдельных подразделений (участков) предприятия. В самих подразделениях осуществляют регистрацию хозяйственных операций.
Основанием для записей в бухгалтерском учете являются доказательные первичные учетные документы, в которых зафиксированы распоряжения на осуществление хозяйственных операций и факты их совершения. Учет строится на основе отражения операций в момент фактического расходования средств. Способы оценки имущества и обязательств предприятия определяет исходя из регламентированных правил организации бухгалтерского учета, которые отражены в учетной политике предприятия.
На предприятии в самой бухгалтерии существует распределение обязанностей и полномочий между работниками:
- кассир осуществляет прием денег в кассу и выдачу из кассы и оформляет приходные и расходные кассовые ордера с помощью специальной программы, а именно выдает сотрудникам заработную плату, деньги в подотчет, выплачивает пособия повременной нетрудоспособности, премии и принимает выручку от продажи реализованной продукции. Другими словами учет денежных средств должны быть точный, полный и своевременный; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; выявление возможностей более рационального использования денежных средств. Порядок хранения и расходование денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации.
- бухгалтер по основному производству ведет учет наличия движения готовой продукции, учет по счету 51 «Расчетный счет»
- бухгалтер по заработной плате, ее основные задачи: учет труда и его оплаты, точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполненных работ; правильное начисление сумм оплаты труда и удержаний из нее; учет расчетов с работниками организации, бюджетом, органами социального страхования, фондами обязательного медицинского страхования и Пенсионным фондом РФ, контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов, оплаты трудовых ресурсов, оплаты труда и фонда потребления. На предприятии ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис" существуют три формы оплаты труда: сдельная, повременная и оклад.
- бухгалтер материального отдела. Основными задачами учета материально-производственных запасов являются контроль за сохранностью материальных ресурсов, соответствием складских запасов нормативам, за выполнением планов снабжения материалами; выявление фактических затрат, связанных с заготовкой материалов; правильное распределение стоимости израсходованных в производстве материалов по объектам калькуляции; рациональная оценка производственных запасов.
- бухгалтер отдела кадров – занимается тем, что увольняет и принимает на работу сотрудников по согласованию с главным бухгалтером, составляет договора «о приеме на работу», разрабатывает должностные инструкции работников.
- бухгалтер экономист, осуществляет проверку документов и проводит анализ проведенной деятельности.
- главный бухгалтер, подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
Все выше перечисленные лица непосредственно должны подчиняться главному бухгалтеру.
На главного бухгалтера, заместителя главного бухгалтера, бухгалтера-кассира и бухгалтера предприятия имеются и разработаны должностные инструкции.
Степень автоматизации бухгалтерского учета очень низка, хоть общество и располагает программой 1-С: бухгалтерия, счета бухгалтерского учета не компьютеризированы и большинство бухгалтерских счетов ведется вручную, хотя в бухгалтерии установлено 4 компьютера. Таким образом, получается следующее, что только 50 счет «Касса» и 51 счет «Расчетный счет» ведутся на компьютере, а приходные и расходные кассовые ордера набирает сама кассир.
Учетная политика общества на 2008 год утверждена приказом директора от 24.12.07 г.
Рабочий план счетов предприятия ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис" составлен на основе плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению.
Отдельных счетов в рабочем плане счетов на предприятии не имеются, но ведены несколько субсчетов необходимые для управления организацией и включая нужды анализа, контроля и отчетности.
В учетной политике предприятия ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис" отражен перечень должностных лиц имеющих право подписи первичных документов, в соответствии с распорядительным документом первая подпись является Директора, главного инженера, вторая подпись главного бухгалтера, заместитель главного бухгалтера.
В учетной политике имеется перечень должностных лиц, имеющих право получать денежные средства в подотчет, а так же утвержден порядок, размер и сроки выдачи денежных средств в подотчет закреплены в учетной политики в пункте 1.8. Утверждены нормы командировочных расходов (размер суточных; размер возмещения расходов на проживание без подтверждающих документов).
Так же содержится в полном объеме информация о сроках и порядке проведения инвентаризации активов и обязательств.
Формы отчетности разрабатываются организацией на основе типовых форм. Бухгалтерская отчетность предоставляется пользователям на бумажных носителей.
В учетной политике для целей налогообложения не полностью отражены все элементы, такие как предельная величина процентов, признаваемых расходом и уплата ежемесячно авансовых платежей.
Однако так же в учетной политике не оговорено ежемесячное проведение инвентаризаций денежных средств в кассе общества.
В учетной политике указано, что проведение инвентаризаций товарно-материальных ценностей проводить согласно утвержденного плана, однако такой план не составлен и приказом директора не утвержден.
Учет краткосрочных кредитов и займов осуществляется на счете 66.
Исходя из всего выше перечисленного в целом по учетной политике ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис" можно сказать следующее, что не полностью отражены элементы учетной политики и частично соблюдаются последовательность применения учетной политики.
И в заключении можно сказать следующее, что степень надежности учетной политики средняя, и по результатам оценки надежности системы бухгалтерского учета приемлемый риск составляет 5 %.
3.2 Состояние первичного учета на ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис"
К первичным документам по учету кредитов и займов В ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис" относятся:
1. Кредитные договоры и договоры займа с кредитной или иной организацией, выдавшей кредит, заем.
Именно на основании заключенных организацией договоров возникают отношения по полученным кредитам и займам.
В кредитных договорах должны быть предусмотрены объекты кредитования и срок кредита, условия и порядок его выдачи и погашения, формы обеспечения обязательств, процентные ставки, порядок уплаты процентов, обязательства, права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита, перечень документов и периодичность их представления банку и другие условия.
2. Выписки банка по расчетному и ссудному счетам. Приложения к выпискам банка. Приходные кассовые ордера. Расходные кассовые ордера. Объявления на взнос наличными. Кассовая книга.
Данные документы подтверждают получение кредита, займа, а также суммы о погашении (или частичном погашении) его.
3. Приказы руководителя и акты инвентаризации расчетов.
При инвентаризации расчетов с заимодавцами (кредиторами) проверяется правильность отражения сумм полученных займов, сумм, направленных на их погашение, а также сумм начисленных и уплаченных процентов по займам, учтенных на счетах 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
4. Документы, подтверждающие целевое использование кредита или займа (банковские и кассовые документы, подтверждающие расходование кредитных средств на цели, для которых получен кредит).
Регистры синтетического и аналитического учета включают:
1. Главную книгу;
2. Журнал - ордер N 4;
3. Журнал - ордер N 2;
4. Ведомость N 2;
5. Журнал - ордер N 1;
6. Ведомость N 1;
7. Журнал - ордер N 3;
8. Журнал - ордер N 6;
9. Журнал - ордер N 8.
Отчетность включает:
1. Бухгалтерский баланс (форма N 1);
2. Отчет о прибылях и убытках (форма N 2);
3. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5);
4. Справку о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли".
Порядок хранения первичных и выходных документов на машиночитаемых носителях определен в соответствующих нормативных документах, регламентирующих ведение бухгалтерского учета в условиях его автоматизации.
Первичные документы до передачи их в архив организации должны храниться в бухгалтерии в специальных помещениях или закрывающихся шкафах под ответственностью лиц, уполномоченных главным бухгалтером.
Обработанные вручную первичные документы текущего месяца, относящиеся к определенному учетному регистру, комплектуются в хронологическом порядке и переплетаются. Отдельные виды документов (наряды на работу, сменные рапорты) могут храниться не переплетенными, но подшитыми в папках во избежание их утери или злоупотреблений.
Сохранность первичных документов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер организации.
Выдача первичных документов из бухгалтерии и архива работникам других структурных подразделений, как правило, не допускается, а в отдельных случаях может производиться только по распоряжению главного бухгалтера.
Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - государственной тайной.
Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую и государственную тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.
Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются исключительно руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами (приказом или письменным распоряжением руководителя организации).
3.3 Состояние синтетического и аналитического учета на ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис"
Эффективность системы расчетно-кредитных операций во многом зависит от правильной организации бухгалтерского учета в организации. Для обобщения информации о состоянии расчетов по полученным краткосрочным кредитам ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис" предназначен субсчет 66-1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка», открываемый к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Операции по получению, использованию, погашению кредитов, уплате процентов за пользование этими кредитами отражаются соответствующими записями на счетах бухгалтерского учета организации.
В организации вся информация о полученных кредитах, а также все последующие расчеты по этим кредитам отражаются на счетах бухгалтерского учета. Движение документов и порядок заполнения регистров бухгалтерского учета можно представить в виде Схемы документооборота по кредитным операциям представлена на рисунке 2.
Рисунок 2 Схема документооборота по кредитным операциям.
Согласно приведенной схеме на основании выписок банка с приложенными первичными документами и дополнительной информации составляется регистр аналитического учета “Оборотная ведомость по документам счета”, который ведется отдельно по каждому кредиту и по видам этих кредитов (краткосрочным в белорусских рублях и в иностранной валюте).
В данном регистре указывается содержание хозяйственной операции, дата ее проведения; краткая информация о субъекте, с которым произведена данная операция; номер документа, на основании которого производится соответствующая запись в учете; остаток на начало месяца по соответствующему счету; обороты по счету; расшифровка данных оборотов.
Информация из “Оборотной ведомости по документам счета” переносится в регистр синтетического учета журнал – ордер 4, в котором указывается остаток на начало месяца по счету, оборот в течение месяца и корреспондирующие счета. В журнале – ордере № 4 также ведется и синтетический учёт.
В течение года кредитовые обороты из журнал – ордера №4 автоматически переносятся в соответствующий раздел Главной книги организации, на основании которой составляется бухгалтерский баланс (месячный, полугодовой, годовой). В конце года перед составлением годовой отчетности в организации проводят инвентаризацию расчетов с банками. Для этого сверяют данные бухгалтерского учета с данными, предоставленными банками в виде выписок с остатками по счетам.
Предоставление кредитов ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис" осуществляется в безналичном порядке как для кредитов в белорусских рублях, так и для кредитов в иностранной валюте путем оплаты платежных требований поставщика или платежных инструкций организации. Для этого кредитополучатель должен предоставить в банк платежное поручение, на основании которого банк производит платеж. По мере поступления выписок банка с приложенными первичными документами в учете делается следующая запись:
Дебет 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит 66/1 «Расчёты по краткосрочным кредитам банка»
На сумму 80 000 000 рублей.
При получении кредита в иностранной валюте в организации отражают переоценку кредиторской задолженности, в связи с изменением курса ЦБ РФ. Сумма отрицательной курсовой разницы в учете отражается следующим образом:
Дебет 66/1 «Расчёты по краткосрочным кредитам банка»
Кт 97 «Расходы будущих периодов ».
На сумму положительной курсовой разницы делается обратная запись:
Дебет 97 «Расходы будущих периодов »
Кредит 66/1 «Расчёты по краткосрочным кредитам банка».
Законодательством предусмотрены и другие способы получения кредитов:
1) денежные средства могут быть перечислены банком в безналичном порядке на счет кредитополучателя или карт-счет. В учете будут сделаны следующие записи:
Дебет 51 «Расчетный счет»
Кредит 66/1 «Расчёты по краткосрочным кредитам банка»
На сумму 370 000 000 рублей.
2) предоставление кредита может осуществляться путем погашения задолженности работникам по оплате труда с зачислением сумм на вкладные счета работников. В учете будет сделана следующая запись:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит 66/1 «Расчёты по краткосрочным кредитам банка»
На сумму 195 879 850 рублей.
Во всех случаях следует знать, что запрещается выдача банком кредита кредитополучателю, имеющему просроченную (сомнительную) задолженность по ранее выданным ему кредитам, кроме предусмотренных законодательством случаев (например, кроме выдачи кредитов на строительство, под гарантию Правительства и т.д.)
Погашение кредитов в ООО "Интеграл-Жилфонд-Сервис" осуществляется в сроки, указанные в графиках погашения кредитов, прилагаемых к кредитным договорам.
Кредиты в белорусских рублях погашаются с текущего (расчетного) счета организации, в иностранной валюте – с валютных счетов организации. На основании выписок банка с приложенными первичными документами (платежными поручениями, мемориальными ордерами) в бухгалтерском учете делаются следующие записи:
Дебет 66/1«Расчёты по краткосрочным кредитам банка»
Кредит 51 «Расчетный счет»
На сумму 40 000 000 рублей.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 232; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!