Организация налогового учета.
Ведение налогового учета осуществляется силами штатного бухгалтера в одном лице. Налоговый учет доходов и расходов ведется в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 г. N 135н.
Книга учета доходов и расходов ведется налогоплательщиком на компьютере в электронном виде, посредством использования программы "1С: Бухгалтерия 8.2".
По окончании налогового периода Книга доходов и расходов выводится на печать, распечатанный вариант книги пронумеровывается, прошнуровывается и заверяется подписью руководителя компании и печатью организации.
На каждый очередной налоговый период открывается новая книга учета доходов и расходов.
Объект налогообложения.
В соответствии с нормами пункта 1 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения организации признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Смена объекта налогообложения возможна только с начала очередного налогового периода. При смене объекта налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом свой налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.
Уведомление о смене объекта подается налоговикам по форме N 26.2-6, рекомендуемой к применению Приказом ФНС России от 02.11.2012 г. N ММВ-7-3/829@ "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения".
|
|
|
Суммы авансового платежа и налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, определяются исходя из ставки 15%.
Налогооблагаемые доходы.
Налогооблагаемые доходы организации подразделяются на две категории:
- доходы от реализации, в составе которых учитывается выручка от продажи товаров;
- внереализационные доходы. К ним относятся доходы, перечисленные в статье 250 НК РФ.
При этом налогооблагаемые доходы определяются в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.
Документальным подтверждением доходов выступают первичные документы бухгалтерского учета.
Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные на развитие бизнеса учитываются в доходах организации следующим образом:
- в течение двух налоговых периодов со дня получения субсидии она включается в доходы на ту же дату, на которую учитываются расходы, произведенные за счет этой субсидии, и в сумме этих расходов;
- если к окончанию второго года субсидия (или ее часть) останется неизрасходованной, то она включается в доходы второго года налогоплательщика.
Поступления, которые по своей экономической природе не являются доходом организации, например, суммы обеспечительных платежей, возвращаемых компании, суммы, ошибочно зачисляемые банком на расчетных счет, деньги, возвращаемые за бракованный товар и так далее, не признаются налогооблагаемыми доходами организации.
|
|
|
Организация учета расходов.
Под налогооблагаемыми расходами организации понимаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они связаны с получением дохода. При определении налогооблагаемых расходов организация исходит из перечня расходов, установленного пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ.
На основании пункта 6 статьи 346.18 НК РФ организация учитывает в расходах разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленного в общем порядке.
На основании пункта 7 статьи 346.18 НК РФ организация пользуется правом уменьшать налоговую базу на сумму убытка прошлых лет.
В составе налогооблагаемых расходов организация признает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
|
|
|
Так как основной вид деятельности компании, применяющей УСН, не поименован в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", то уплата страховых взносов производится по тарифам, общий размер которых в 2016 году составляет 30%:
в ПФР - 22%;
в ФСС РФ - 2,9%;
в ФФОМС -5,1%.
Учет страховых взносов по каждому физическому лицу ведется организацией в регистре, форма которого приведена в Приложении N 7 к настоящему Положению об учетной политике.
Несмотря на то, что организация не относится к категории плательщиков страховых взносов, которые обязаны отчитываться в органах контроля в электронной форме, представление отчетности в органы контроля осуществляется в электронной форме.
Учет материальных ценностей.
Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.
|
|
|
Материальные расходы признаются в составе расходов на дату их оплаты - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
При определении размера материальных расходов при списании материалов применяется метод оценки по средней стоимости.
Учет покупных товаров.
Товары принимаются к учету по стоимости приобретения, формируемой исходя из цены, заплаченной поставщику.
При реализации покупных товаров для определения стоимости приобретения товаров организация применяет метод оценки по средней стоимости.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 204; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!