Счет-фактура N 4 от 15 ноября (в долларах США)
| Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг) | Единица измерения | Количество | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога | Налоговая ставка | Сумма налога | Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Книга продаж за период с 1 января по 31 марта 201_ г.
| Дата и номер счета-фактуры продавца | Всего продаж, включая НДС | В том числе | ||||||
| продажи, облагаемые налогом по ставке | продажи, освобождаемые от налога | |||||||
| 18% (5) | 10% (6) | 0% | ||||||
| стоимость продаж без НДС | сумма НДС | стоимость продаж без НДС | сумма НДС | |||||
| (1) | (4) | (5а) | (5б) | (6а) | (6б) | (7) | (8) | |
Задание 7. Определить сумму процентов, которую можно удержать с налоговой инспекцией
Исходные данные
18 марта ЗАО "Экспортер" сдало в налоговую инспекцию декларацию по НДС.
Согласно декларации, инспекция должна возместить НДС в сумме 20000 руб.
Трехмесячный срок на рассмотрение заявления налоговой инспекцией и двенадцатидневный срок на перечисление денежных средств федеральным казначейством истек 28 июня, но деньги поступили на счет фирмы только 16 июля.
Ставка рефинансирования в это время не менялась и составляла 10% годовых.
|
|
|
Решение
Задание 8. Составить журнал учета хозяйственных операций
Исходные данные
ЗАО "Экспортер" в июне экспортировало немецкой фирме AG Licht
10 тонн моторного масла. Ставка акциза на данную продукцию составляет 4681 руб./т.
Так как "Экспортер" не смог вовремя представить гарантию банка, ему пришлось заплатить акциз в сумме 46 810 руб. (10 х 4681 руб./т).
В июле "Экспортер" представил в налоговую инспекцию документы, подтверждающие экспорт, и вернул уплаченную сумму акциза.
Решение
Журнал учета хозяйственных операций
| № пп | Сущность операции | Дебет | Кредит | Сумма руб. |
| 1 | ||||
| 2 | ||||
| 3 | ||||
| 4 |
Задание 9. Составить журнал учета хозяйственных операций
Исходные данные
ЗАО "Экспортер" заключило с немецкой фирмой AG Licht контракт на поставку 10 тонн моторного масла. Стоимость партии масла - 20 000 долл. США. Себестоимость масла - 200 000 руб. "Экспортер" не смог представить гарантию банка и был вынужден 14 марта заплатить акциз. Ставка акциза - 4681 руб./т.
15 марта партия масла была продана немецкой фирме. Немецкую фирму не удовлетворило качество масла, и 16 марта оно было возвращено "Экспортеру".
|
|
|
Курс Банка России составил 30 руб./USD
Решение
Журнал учета хозяйственных операций
| № пп | Сущность операции | Дебет | Кредит | Сумма руб. |
| 1 | ||||
| 2 | ||||
| 3 | ||||
| 4 | ||||
| 5 | ||||
| 6 | ||||
| 7 |
Задание 10. Составить журнал учета хозяйственных операций
Исходные данные
ЗАО "Экспортер" приобрело 4000 бутылок водки (2000 литров) крепостью 40% на сумму 500 000 руб. без учета НДС.
При покупке "Экспортер" заплатил акциз и НДС.
Ставка акциза 231 руб. за 1 литр крепостью 100%
Ставка НДС – 18%
Всю партию "Экспортер" перепродал немецкой фирме AG Licht за 880 000 руб.
Решение
Журнал учета хозяйственных операций
| № пп | Сущность операции | Дебет | Кредит | Сумма руб. |
| 1 | ||||
| 2 | ||||
| 3 | ||||
| 4 | ||||
| 5 | ||||
| 6 | ||||
| 7 |
2. Аудит внешнеэкономической деятельности
Задание 1. Проверить правильность определения таможенной стоимости ввозимых товаров
|
|
|
Исходные данные
ООО "Импортер" заключило контракт со швейцарской компанией Plast на покупку пластмассы.
Полная стоимость контракта - 10 000 долл. США.
Согласно условиям контракта, пластмасса закупается в Швейцарии и импортируется в Россию.
В контракте особо оговорено, что право собственности на товар переходит к "Импортеру" по факту оформления таможенной декларации. "Импортер" растаможил товар 3 марта. В этот же день он должен заплатить сборы за таможенное оформление, таможенную пошлину и НДС.
Пластмасса облагается НДС по ставке 18%.
Акцизами пластмасса не облагается.
"Импортер" оприходовал товары на своем балансе 4 марта, а 5 марта перечислил деньги швейцарскому поставщику.
Пластмасса будет использоваться как материал при производстве оправ для Ставка таможенной пошлины на пластмассу составляет 20%,
Курс Центрального банка РФ:
на 3 и 4 марта - 64 руб./USD;
на 5 марта - 66 руб./USD.
В учете отражено
| 1. Стоимость пластмассы | 900 000 руб. |
Примечание
| Таможенная стоимость импортируемого товара (в руб.) | Сумма сбора (в руб.) |
| Не более 200 тыс. руб. включительно | 500 |
| 200 тыс. руб. 1 коп. и более, но не превышает 450 тыс.руб. включительно | 1000 |
| 450 тыс. руб. 1 коп. и более, но не превышает 1200 тыс. руб. включительно | 2000 |
| 1200 тыс. руб. 1 коп. и более, но не превышает 2500 тыс. руб. включительно | 5500 |
| 2500 тыс. руб. 1 коп. и более, но не превышает 5000 тыс. руб. включительно | 7500 |
| 5000 тыс. руб. 1 коп. и более, но не превышает 10000 тыс. руб. включительно | 20000 |
| 10000 тыс. руб. 1 коп. и более, но не превышает30000 тыс. руб. включительно | 50000 |
| 30000 тыс. руб. 1 коп. и более | 100000 |
Проверка
|
|
|
Определение стоимости пластмассы
| №пп | показатели | расчет | сумма |
| 1. | |||
| 2. | |||
| 3. | |||
| 4 | |||
| Итого стоимость пластмассы |
Задание 2. Проверить правильность определения таможенной стоимости ввозимых товаров и сумму НДС, уплаченной на таможне
Исходные данные
ООО «Импортер» заключило с канадской фирмой Goods Ltd. Договор на поставку карманных плееров (код ТН ВЭД 8527 12 100 0).
Цена контракта – 4000 евро.
1 апреля «Импортер» оформил ДТ, уплатил НДС и таможенную пошлину и оприходовал плееры.
Ставка таможенной пошлины – 5%, ставка НДС – 18%.
Курс Банка России составил 72 руб./EUR.
В учете отражено
| 1. Стоимость товара | 320 000 руб. |
| 2. НДС | 43 192 руб. |
Проверка
Определение стоимости товара
| №пп | показатели | расчет | сумма |
| 1. | |||
| 2. | |||
| 3. | |||
| 4 | |||
| Стоимость товара |
Задание 3. Проверить правильность расчета бухгалтерии по акцизам и отразить бухгалтерскими проводками
Исходные данные
ООО "Импортер" в сентябре закупило за границей 2000 литров 96-процентного этилового спирта для последующей переработки.
Ставка акциза 30,50 руб./л
При транспортировке спирта железнодорожным транспортом в стальных бочках 5 литров спирта было утеряно. Поезд находился в пути 10 дней. Согласно нормам естественной убыли, такие потери нормируются в размере 0,01% в день.
В учете отражено
| 1 | Начислен акциз на таможне | 58560 руб. |
| 2 | принята к вычету сумма акциза в пределах норм естественной убыли | 60,78 руб. |
| 3. | сумма акциза за утраченное сырье сверх норм естественной убыли компенсирована за счет собственных средств | 84,84 руб. |
Проверка
| №пп | операции | Д | К | Сумма |
| 1 | ||||
| 2 | ||||
| 3 | ||||
| 4 |
Задание 4. Проверить правильность бухгалтерских операций
Исходные данные
ЗАО "Экспортер" производит офисную мебель и продает ее за границу. Чтобы упростить уплату таможенных платежей, "Экспортер" перечислил на счет таможни 30 000 руб.
12 сентября "Экспортер" заключил контракт с канадской компанией Goods Ltd. на продажу очередной партии мебели.
Чтобы вывезти мебель за границу, "Экспортер" должен заплатить таможенную пошлину в сумме 5000 руб. и таможенные сборы в сумме 1000 руб.
Бухгалтер "Экспортера" сделал такие проводки
| №пп | операции | Д | К | Сумма |
| 1 | перечислены деньги на счет таможни | 76 | 51 | 30 000 |
| 2 | начислена таможенная пошлина | 91.2 | 68 | 5000 |
| 3 | начислены таможенные сборы | 91.2 | 76 | 1000 |
| 4 | списана сумма таможенной пошлины со счета в таможне | 68 | 76 | 5000 |
Проверка
| №пп | операции | Д | К | Сумма |
| 1 | ||||
| 2 | ||||
| 3 | ||||
| 4 | ||||
| 5 |
Задание 5. Проверить правильность определенияобщей суммы процентов за предоставление рассрочки
Исходные данные
ООО "Импортер" ввезло партию товаров и должно уплатить таможенные платежи в сумме 180 000 руб.
Товар скоропортящийся. Поэтому "Импортер" согласовал с таможней получение рассрочки платежа на 2 месяца (июнь, июль).
Ставка рефинансирования ЦБ РФ весь этот период была 11%.
В учете отражено
| 1 | Сумма процентов за предоставление рассрочки: в том числе | 3293 |
| июнь | 1627 | |
| июль | 1666 |
Проверка
1. июнь
2. июль
Итого
Задание 6. Проверить правильность определенияобщей суммы пени за несвоевременную уплату таможенных платежей
Исходные данные
ООО "Экспортер" вывозит партию крабов.
Сумма таможенных платежей - 500 долл. США.
Перевозчик представил товары для таможенного оформления 2 сентября.
Срок уплаты таможенных платежей истекает 16 сентября. "Экспортер" уплатил таможенные платежи и подал таможенную декларацию 28 октября.
Курс доллара США на 28 октября составил 63 руб./USD.
Ставка рефинансирования Банка РФ изменялась следующим образом:
с 1 сентября по 2 октября - 11%;
с 3 октября по 1 декабря - 12%.
В учете отражено
| 1 | Сумма пеней за период с 17 сентября по 2 октября | 160,8 руб. |
| 2 | Сумма пеней за период с 3 октября по 28 октября | 269,6 руб. |
Проверка
1. Сумма пеней за период с 17 сентября по 2 октября
2. Сумма пеней за период с 3 октября по 28 октября
Итого
Задание 7. Проверить правильность определенияобщей суммы пени за несвоевременную уплату таможенных платежей
Исходные данные
Сумма недоимки на 15 мая составила 10 000 руб.
6 августа таможня выставила требование об уплате таможенных платежей и пени на сумму 532 руб.
Срок добровольного исполнения требования (20 дней) истекает 26 августа .
Ставка рефинансирования оставалась неизменной и составила 12%.
В учете отражено
Вариант 1
Сумма недоимки была уплачена до 26 августа в размере 332 руб.
Вариант 2
Сумма недоимки была уплачена 7 сентября в размере 460 руб.
Проверка
Вариант 1
Сумма пеней, подлежащая уплате до 26 августа
Вариант 2
Сумма пеней, подлежащая уплате 7 сентября
Задание 8. Проверить правильность отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций
Исходные данные
ООО "Импортер" ввозит оборудование стоимостью 500 000 руб.
1 июля "Импортер" подал таможенную декларацию и уплатил таможенные платежи в размере 40 000 руб..
10 июля работники таможни установили, что таможенные пошлины были занижены на 10 000 руб.
В связи с этим "Импортер" оштрафовали на сумму 50% от суммы занижения.
3 августа было выставлено требование об уплате таможенных платежей и пени.
4 августа "Импортер" заплатил таможенные платежи и пени
В учете отражено
| №пп | операции | Д | К | Сумма |
| 1 | 1 июля уплачены таможенные пошлины | 76 | 51 | 40 000 |
| 2 | уплаченные таможенные пошлины включены в прочие расходы | 91.2 | 76 | 40 000 |
| 3 | оприходовано оборудование | 08 | 60 | 500 000 |
| 4 | 4 августа | |||
| 5 | уплачены доначисленные таможенные платежи, штраф и пени | 76 | 51 | 15121 |
| 6 | уплаченные таможенные пошлины, штрафы и пени включены в прочие расходы | 91.2 | 76 | 15121 |
Проверка
1. Расчет суммы штрафа
2. Расчет суммы пени
3. Хозяйственные операции
| №пп | операции | Д | К | Сумма |
| 1 | ||||
| 2 | ||||
| 3 | ||||
| 4 | ||||
| 5 | ||||
| 6. | ||||
| 7 | ||||
| 8 |
Задание 9. Проверить правильность отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций
Исходные данные
ООО "Импортер" приобрело у иностранного поставщика станок стоимостью 6000 дол. США. 3 февраля фирма оплатила за станок в долларах США.
Право собственности на станок перешло "Импортеру" 10 февраля.
Курс доллара США составил:
- на 3 февраля - 64,5 руб./USD;
- на 10 февраля - 65 руб./USD.
Примечание
Начисление таможенных платежей и сборов не рассматриваются
В учете отражено
| №пп | операции | Д | К | Сумма |
| 1 | 3 февраля Перечислена предоплата поставщику | 60 | 52 | 387000 |
| 2 | 10 февраля Оприходован станок на балансе "Импортера" | 08 | 60 | 387000 |
| 3. | Отражена курсовая разница | 08 | 91.1 | 3000 |
| 4 | Станок введен в эксплуатацию | 01 | 08 | 390000 |
Проверка
| №пп | операции | Д | К | Сумма |
| 1 | ||||
| 2 | ||||
| 3 |
Задание 10. Проверить правильность отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций
Исходные данные
Канадская фирма Goods Ltd. 21 января внесла в качестве вклада в уставный капитал ООО "Импортер" 5000 долл. США. Дата государственной регистрации "Импортера" - 20 января.
Курс доллара США составил:
на 20 января - 64,5 руб./USD;
на 21 января - 65 руб./USD.
В учете отражено
| №пп | операции | Д | К | Сумма |
| 1 | 20 января отражена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал | 75 | 80 | 322500 |
| 2 | 21 января поступила иностранная валюта в счет вклада в уставный капитал | 52 | 75 | 325000 |
| 3 | отражена положительная курсовая разница по вкладу в уставный капитал | 75 | 91.1 | 2500 |
Проверка
| №пп | операции | Д | К | Сумма |
| 1 | ||||
| 2 | ||||
| 3 |
Задание 11. Проверить правильность отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций
Исходные данные
Заместителю генерального директора ООО "Импортер" А.Б. Иванову 15 февраля было выдано под отчет 600 долл. США на командировочные расходы. Согласно авансовому отчету, утвержденному 20 февраля, расходы на командировку составили 500 долл. США.
Курс доллара США составил:
на 15 февраля - 64,5 руб./USD;
на 20 февраля - 65 руб./USD.
В учете отражено
| №пп | операции | Д | К | Сумма |
| 1 | 15 февраля Выдана наличная валюта под отчет | 71 | 50 | 28700 |
| 2 | 20 февраля Суммы, выданные под отчет, включены в состав расходов | 20 | 71 | 24250 |
| 3 | Возвращена в кассу неиспользованная валюта, ранее выданная под отчет | 50 | 71 | 4250 |
| 4. | Отражена положительная курсовая разница | 71 | 83 | 50 |
Проверка
| №пп | операции | Д | К | Сумма |
| 1 | ||||
| 2 | ||||
| 3 | ||||
| 4. |
Задание 12. Проверить правильность суммы выручки в рублях.
Исходные данные
ООО "Экспортер" 17 апреля получило выручку в сумме 1 000 000 андоррских песет.
Курс андоррских песет к рублю не установлен.
Курс доллара США к андоррской песете - 50 ADP/USD.
Курс доллара США к рублю - 65 руб./USD.
В учете отражено
Сумма выручки в рублях – 750 000 руб.
Проверка
1. Перевести сумму выручки в доллары США:
2. Перевод долларов в рубли
Задание 13. Проверить правильность бухгалтерских операций у «Посредника» и «Импортера»
Исходные данные
ООО "Импортер" поручило ЗАО "Посредник" купить партию посуды. В договоре указано, что "Импортер" выплачивает посреднику аванс в сумме 240 000 руб. на расходы, связанные с приобретением посуды. Кроме этого ему причитается вознаграждение за сделку в размере 35 400 руб. (в том числе НДС - 5400 руб.).
25 июля "Импортер" выдал посреднику аванс. В тот же день "Посредник" заключил договор с канадской фирмой Goods Ltd. на сумму 6000 долл. США.
27 июля Goods Ltd. передала посуду перевозчику (переход права собственности).
28 июля "Посредник" заплатил на таможне таможенную пошлину в сумме 6600 руб. и НДС в сумме 36 828 руб.
1 августа "Посредник" погасил задолженность перед Goods Ltd. и передал товары "Импортеру".
3 августа "Импортер" выплатил "Посреднику" вознаграждение и возместил перерасход.
Курс Банка России составил:
на 27 июля - 63 руб./USD,
на 1 августа - 63,5 руб./USD.
Примечание
Проводки по покупке валюты и по уплате таможенных сборов не рассматривать
В учете отражено
Дата добавления: 2018-09-20; просмотров: 434; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!