Налоговые вычеты в целях взимания акцизов.
Налоговые ставки устанавливаются отдельно по каждой категории подакцизных товаров.
Взимание акцизов производится по единым для всей территории РФ ставкам (в том числе и по импортируемым товарам). В соответствии со ст. 193 НК РФ устанавливаются ставки трех видов:
– специфические, или твердые, – в рублях и копейках за единицу измерения;
– адвалорные – в процентах от стоимости товара, определенной в соответствии со ст. 187 НК РФ (т. е. стоимости товара за вычетом акцизов и НДС). С 2004 г. из 22-й главы Налогового кодекса РФ исключена последняя адвалорная ставка (она применялась в отношении природного газа);
– комбинированные, состоящие из двух частей – специфической составляющей (в рублях и копейках за единицу измерения) и адвалорной составляющей (в процентах от стоимости). С 1 января 2003 г. комбинированные ставки установлены на сигареты и папиросы. Рассмотрим ставки акцизов на некоторые виды подакцизных товаров.
Пиво. На пиво установлены три ставки акциза в зависимости от содержания спирта в пиве. В то же время, в отличие от алкогольной продукции, ставка установлена не в расчете на 1 л безводного этилового спирта, а на 1 л физического объема пива. При заполнении декларации по акцизам на пиво пересчет объема реализованного пива на безводный спирт производить не требуется. В данном случае в декларации указывается фактический объем реализации в литрах физического объема.
|
|
|
Легковые автомобили. На легковые автомобили установлены три размера ставок:
– на легковые автомобили с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно – 0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.);
– на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно – 16,5 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.);
– на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) – 167 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.).
Алкогольная продукция. Акцизы на алкогольную продукцию исчисляют производители на дату ее отгрузки (передачи) покупателю. Не является моментом начисления акциза дата передачи алкогольной продукции собственному структурному подразделению, осуществляющему ее розничную или оптовую реализацию. Акциз начисляют только на дату отгрузки алкогольной продукции другому собственнику.
Сумма акциза может уменьшаться на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы акциза:
– предъявленные продавцом и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров;
– уплаченные продавцу суммы акциза по подакцизным товарам в случае их безвозвратной утери в процессе хранения, перемещения и последующей технологической обработки;
|
|
|
– уплаченные собственниками давальческого сырья при его приобретении либо при его производстве;
– уплаченные на территории рФ по этиловому спирту, произведенному из пищевого сырья, израсходованному при производстве виноматериалов, использованных для производства алкогольной продукции;
– уплаченные налогоплательщиком при возврате покупателем подакцизных товаров или отказе от них;
– уплаченные в виде авансового платежа при приобретении акцизных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке.
Отсрочка и рассрочка по уплате налога и сбора.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных ст. 64 НК РФ, на срок, не превышающий 1 год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более 1 года, но не превышающий 3 года, может быпъ предоставлена по решению Правительства РФ (п. 1 ст. 64 НК РФ).
Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
|
|
|
1) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2) задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;
3) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления;
4) если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
5) если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер (перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством РФ;
6) при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, установленных Таможенным кодексом РФ (п. 2 ст. 64 НК РФ).
Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены по одному или нескольким налогам (п. 3 ст. 64 НК РФ).
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом по согласованию с финансовыми органами (органами государственных внебюджетных фондов) в соответствии со ст. 63 НК РФ в течение 1 месяца со дня получения заявления заинтересованного лица (п. 4 ст. 64 НК РФ).
|
|
|
При отсутствии обстоятельств, установленных п. 1 ст. 62 НК РФ, уполномоченный орган не вправе отказать заинтересованному лицу в отсрочке или рассрочке по уплате налога по основаниям, указанным в подп. 1 или 2 п. 2 ст. 64 НК РФ, в пределах соответственно суммы причиненного заинтересованному лицу ущерба либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного этим лицом государственного заказа (п. 5 ст. 64 НК РФ).
Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно быть мотивированным (п. 6 ст. 64 НК РФ).
Законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки уплаты соответственно региональных и местных налогов (п. 7 ст. 64 НК РФ).
Действие отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита прекращаетсяпо истечении срока действия соответствующего решения или договора либо может быть прекращено до истечения такого срока в случаях, предусмотренный ст. 68 НК РФ (п. 1 ст. 68 НК РФ).
Действие отсрочки прекращается досрочно в случае уплаты налогоплательщиком всей причитающейся суммы налога и сбора и соответствующих процентов до истечения установленного срока (п. 2 ст. 68 НК РФ).
При нарушении заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки (рассрочки) действие отсрочки (рассрочки) может быть досрочно прекращено по решению уполномоченного органа, принявшего решение о соответствующем изменении срока исполнения обязанности по уплате налога и сбора (п. 3 ст. 68 НК РФ).
При досрочном прекращении действия отсрочки или рассрочкиналогоплательщик должен в течение 1 месяца после получения им соответствующего решения уплатить неуплаченную сумму задолженности, а также пеню за каждый календарный день начиная со дня следующего за днем получения этого решения, по день уплаты этой суммы включительно. При этом оставшаяся неуплаченной сумма задолженности определяется как разница между суммой задолженности, определенной в решении о предоставлении отсрочки (рассрочки), увеличенной на сумму процентов, исчисленную в соответствии с решением об отсрочке (рассрочке) за период действия отсрочки (рассрочки), и фактически уплаченными суммами и процентами (п. 4 ст. 68 НК РФ).
Извещение об отмене решения об отсрочке или рассрочке направляется принявшим это решение уполномоченным органом налогоплательщику или плательщику сбора по почте заказным письмом в течение 5 дней со дня принятия решения. Извещение об отмене решения об отсрочке или рассрочке считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма. Решение уполномоченного органа о досрочном прекращении действия отсрочки или рассрочки может быть обжаловано налогоплательщиком или плательщиком сбора в суд в порядке, установленном законодательством РФ (п. 5 ст. 68 НК РФ).
Если в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите заключившая его организация нарушит предусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием предоставления инвестиционного налогового кредита, эта организация в течение 1 месяца со дня расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите обязана уплатить все неуплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные за каждый календарный день действия договора об инвестиционном налоговом кредите, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей за период от заключения до расторжения указанного договора (п. 6 ст. 68 НК РФ).
48. Принципы и презумпции современного налогового законодательства.
Правовая презумпция - это прямо или косвенно закрепленное в законодательстве и детерминированное целями правового регулирования обязательное суждение, имеющее вероятностную природу, о наличии либо отсутствии одного юридического факта при наличии другого юридического факта. Презумпции бывают юридическими и фактическими.
Под юридической (законной) презумпцией следует понимать предположение, прямо или косвенно закрепленное в нормах права и имеющее, поэтому юридическое значение.
Фактической презумпцией, по определению французского юриста Дома, следует считать все, что случается естественно и обыкновенно, в связи, с чем предполагается истинным. Напротив,
необыкновенное и неестественное, не будучи доказанным, не считается истинным. Например, фактической презумпцией является предположение о возмездности сделок, совершенных коммерческими предприятиями. Бабаев В. К. Презумпции законные и фактические. Свердловск, 2011 г. с. 49..
У презумпций бывают различия по степени закрепления в законе, по смыслу и цели установления.
Одна из главных причин использования юридических презумпций в налоговом праве - стремление законодателя максимально точно определить платежеспособность налогоплательщика. Другая причина состоит в стремлении законодательно компенсировать трудности познания и доказывания, осуществляемых в ходе налогового контроля. Эти трудности объясняются тем, что основным источником информации для налогового контроля являются сведения налогоплательщика, но последний не заинтересован в обнаружении налоговым органом тех или иных фактов.
Использование юридических презумпций в налоговом праве является, во многом, средством борьбы с уклонением от уплаты налогов. Иная задача, решаемая при помощи юридических презумпций в налоговом праве, состоит в перераспределении бремени доказывания различных обстоятельств и в возложении неблагоприятных правовых последствий за их недоказанность.
Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 383; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!