Назначение и содержание отчетов об источниках поступления и использования денежных средств.
Порядок составления отчета о движении денежных средств определяется МСБУ 7 «Отчеты о движении денежных».
Отчет содержит сведения о поступлениях и платежах денежных средств, а также денежных эквивалентов.
Цель составления отчета – обеспечение заинтересованных пользователей информацией о причинах и величине изменения денежных средств за отчетный период.
Денежные средства состоят из наличных средств в кассе, на счетах в банке и эквивалентов денежных средств. Эквиваленты денежных средств – это финансовые вложения, которые должны быть:
- краткосрочными (срок погашения три месяца и менее);
- высоколиквидными, т.е. быстро конвертируемыми в определенные суммы денежных средств;
- подверженными незначительному риску изменения в стоимости.
К эквивалентам денежных средств относятся – депозитные сертификаты, казначейские краткосрочные обязательства и т.п.
Отчет о движении денежных средств отражает потоки денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
Операционная деятельность – это основная деятельность, для которой создана организация и которая приносит основную выручку и основные потоки денежных средств.
Инвестиционная деятельность – это деятельность, связанная с приобретением и выбытием долгосрочных активов и других инвестиций
Приток денежных средств от инвестиционной деятельности может являться индикатором негативной тенденции: распродажи долгосрочных активов для обеспечения финансирования предприятия.
|
|
Финансовая деятельность – это деятельность, отражающаяся в изменении объема и состава собственного капитала и заемных средств компании.
Существуют два способа составления отчета о движении денежных средств:
- прямой
- косвенный.
СМСФО рекомендует использовать прямой метод составления отчета.
Раздел операционной деятельности может составляться прямым и косвенным методом, а разделы инвестиционной и финансовой деятельности – только прямым методом.
Потоки денежных средств в отчете представляются в развернутом виде, т.е. отдельно притоки и отдельно оттоки.Каждый метод составления отчета создает необходимую информацию пользователям. Прямой метод отражает валовые потоки денег, как платежных средств. Косвенный метод содержит данные о финансовых ресурсах компании, их движение в виде потоков денежных среств.
Составление отчета косвенным методом.
Отчет, построенный косвенным способом, показывает, почему различаются чистая прибыль (убыток), полученная компанией за отчетный период, и результат движения денежных средств за тот же период. Косвенный метод позволяет получить данные о финансовых ресурсах компании, их движении в виде потоков денежных средств, что необходимо для понимания источников финансирования и других аспектов деятельности компании.
|
|
Сущность косвенного метода состоит в том, что для получения величины чистого потока денежных средств от операционной деятельности корректируется показатель чистой прибыли (убытка).
Методика составления отчета о движении денежных средств косвенным методом состоит из ряда балансовых увязок, показателей продажи, финансовых результатов и бухгалтерского баланса.
В него включаются поступления денежных средств, полученные в результате корректировок показателей отчетного баланса, отчета
О прибылях и убытках. Только некоторые потоки денежных средств показываются по фактическому объему.
Корректировки бывают трех видов:
1) по данным отчета о прибылях и убытках на величину доходов и расходов, которые никак не участвуют в движении денежных средств (например, амортизационные отчисления);
2) по данным отчета о прибылях и убытках на величину прибылей и убытков от операций, отражаемых в других разделах отчета о движении денежных средств (например, финансовый результат от выбытия основных средств);
|
|
По данным бухгалтерского баланса – пересчет оборотных активов, признаваемых по методу начисления, с использованием кассового метода.
Общие правила амортизации.
Амортизация - систематическое распределение амортизируемой стоимости актива на протяжении срока его полезного использования. Амортизационные отчисления представляют собой расходы организации.
Амортизируемые активы - это объекты, которые будут использованы на протяжении более одного отчетного года, но вместе с тем имеют ограниченный срок полезного применения и служат для производства и реализации товаров и услуг, для сдачи в аренду или хозяйственных (административных) целей.Срок полезного использования амортизируемого объекта это:- период времени, на протяжении которого, как ожидается, актив будет иметься в наличии для использования предприятием;
- количество единиц продукции, которые предприятие ожидает получить от использования актива.
При определении срока полезного использования актива необходимо учитывать следующие факторы:
- характер активов; предполагаемое использование актива; использование оценивается на основе расчетной мощности или физической производительности актива;
|
|
- предполагаемая выработка и физический износ, который зависит от производственных факторов, таких как количество смен, использующих данный актив, план ремонта и текущего обслуживания, а также условия хранения и обслуживания актива во время простоев;
- моральное или коммерческое устаревание, возникающее в результате изменения или усовершенствования производственного процесса или в результате изменения рыночного спроса на продукцию или услуги, производимые при помощи актива;
- юридические или аналогичные ограничения по использованию активов.
Амортизационные отчисления производятся в каждом отчетном периоде в течение всего расчетного срока полезной службы амортизируемого объекта.Начисление амортизации прекращаются после полного погашении амортизируемой стоимости данного объекта.Амортизация актива может прекращаться и на более раннюю дату, когда:
Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 467; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!