Предпосылки возникновения и этапы развития
Финансов как системы отношений
Финансы — историческая экономическая категория, связанная с закономерностями развития материального производства и института государства. Выделяют следующие предпосылки возникновения финансов:
1. С конца XVI до начала XVIII века в странах Центральной Европы в результате первых буржуазных революций, хотя и сохранились монархические режимы, власть монархов была значительно урезана.Возник общегосударственный фонд денежных средств — бюджет, которым глава государства и члены его семьи не могли пользоваться единолично, то есть произошло отторжение главы государства (монарха) от казны.
2. В конце XVIII — начале XIX века в большинстве европейских стран формирование и использование бюджета стало носить системный характер. Были определены четыре основных направления государственных расходов: на военные цели, управление, экономику и социальные нужды.
3. К концу XIX века налоги в денежной форме приобрели преимущественный характер и стали основой доходной части бюджета страны.
В своем развитии финансы прошли следующие этапы.
Первый этап (докапиталистические формации) — неразвитая форма финансов, которой был присущ непроизводительный характер использования централизованных денежных средств (казны). При этом финансовая система состояла только из одной сферы — государственных финансов и одного звена — государственного бюджета.
|
|
|
Второй этап (начиная с эпохи первоначального накопления капитала и до конца XIX века) характеризуется высокой степенью воздействия государства на экономику, многозвенностью финансовой системы, большим разнообразием финансовых отношений. На этом этапе финансы становятся одним из важнейших инструментов воздействия государства на экономику.
Третий этап (с конца XIX века и до наших дней) характеризуется дальнейшим развитием и диверсификацией сфер и звеньев финансовой системы.На этом этапе заканчивается формирование финансовой системы как неотъемлемого и основного элемента экономической системы государства.
Необходимо отметить, что в зависимости от конкретных экономических и политических условий, природы и роли государства финансы, обладая практически одинаковыми институтами, часто имеют качественно различное содержание. В связи с этим, сущность финансов, закономерности их развития, сфера охватываемых ими отношений, роль в процессе общественного производства определяются экономическим и политическим строем общества, природой и функциями государства.
Сущность финансов как экономической категории
В экономической теории существует два подхода к трактовке сущности финансов. В западных странах (США, Англии, Германии, Франции и др.) финансы рассматриваются как субъективно-экономическая категория, а в большинстве постсоциалистических государств — как экономическая.
|
|
|
В настоящее время в отечественной экономической литературе трактовка сущности финансов как экономической категории претерпевает значительное давление со стороны западных экономических доктрин. Однако общепринятой в украинской финансовой науке остается трактовка финансов как специфической экономической категории.
Своеобразие (специфичность) отношений, составляющих содержание финансов как экономической категории, заключается, прежде всего, в том, что они всегда имеют денежную форму выражения. Однако при этом не всякие денежные отношения являются финансовыми. Так, деньги являясь более общей категорией, чем финансы, представляют собой законченную форму всеобщего эквивалента с помощью которого, прежде всего, измеряются затраты труда ассоциированных производителей. Денежные отношения выражаютотношения, возникающие в процессе товарного обращения на основе систематически совершаемых актов купли-продажи и принимают форму расчетов, осуществляемых посредством денег как всеобщего эквивалента и цены как денежного выражения стоимости.
|
|
|
Кроме этого, большинство денежных отношений в обществе носят эквивалентный характер, то есть движение денег всегда сопровождается встречным движением товаров. Финансы же опосредуют неэквивалентное движение денег. Единственное исключение из этого правила — покупка ценных бумаг, эмитированных государством.
Финансы отличаются от денег, как по содержанию, так и по выполняемым функциям, имеют специфическую сущность и внешние формы проявления. Так,видимая сторона финансов проявляется в денежных потоках между субъектами финансовых отношений. Эти потоки — их характер и формы, направление и объем — выступают предметом практической финансовой деятельности. Сущность финансов заключается в отображении отношений, связанных с движением (прежде всего распределением и перераспределением) стоимости продукта, созданного в обществе.
Финансы как экономическая категория выражают отношения между:
· предприятиями (организациями, учреждениями) в процессе приобретения товарно-материальных ценностей и реализации продукции (товаров, работ, услуг);
· предприятиями и вышестоящими организациями при создании централизованных фондов денежных средств, их распределении;
|
|
|
· государством и предприятиями при уплате ими налогов и других обязательных платежей;
· государством и гражданами при выплате ими обязательных платежей и получении финансовых ресурсов в виде пенсий, пособий, субсидий и т.п.;
· отдельными звеньями бюджетной системы;
· органами имущественного и личного страхования при уплате страховых взносов и возмещении ущерба в связи с наступлением страхового случая;
· финансово-промышленными группами, холдингами и государством;
· гражданами, участвующими в инвестиционной деятельности, и эмитентами и др.
В настоящее время представляется возможным выделить «гибридные» финансовые отношения, к которым можно отнести отношения:
· по трансформации денежных фондов в другие виды фондов (например, основных — при покупке контрольного пакета акций, и оборотных — при использовании векселей в торговом обороте);
· трансформирующие отношения «деньги — собственность» при приватизации государственной и муниципальной собственности, заключении договоров лизинга, франчайзинга, получении залога, конвертации долговых ценных бумаг в долевые и др.
В отличие от денег и других категорий стоимостного распределения (таких, как цена, налоги, кредит, заработная плата и др.) материальными носителями финансовых отношений всегда выступают финансовые ресурсы.Финансовые ресурсы сами по себе не определяют сущность финансов, не раскрывают их внутреннее содержание и общественное предназначение. Финансовая наука изучает не финансовые ресурсы как таковые, а экономические отношения, возникающие в процессе их формирования, распределения и использования.
Признаки финансовых ресурсов:
· отражают отношения собственности (в каждом конкретном случае определяется собственник или распорядитель);
· находятся в постоянном движении (непрерывно используются и пополняются);
· благодаря возможности слияния мелких финансовых фондов формируются крупные и, наоборот, крупные финансовые фонды разделяются на более мелкие;
· имеют собственные источники формирования и методы аккумуляции денежных ресурсов;
· имеют специфический состав участников формирования, распределения и использования;
· носят нормативно-правовой характер (то есть их создание и использование регулируется государством).
Движение финансовых ресурсов может осуществляться в фондовой и нефондовой формах. Под фондами финансовых ресурсов (или денежными, финансовыми активами) следует понимать сумму денежных средств (а также средств к ним приравненных), имеющую соответствующие и четко определенные источники формирования и направления использования (например, фонд потребления, фонд накопления, резервный фонд, амортизационный фонд и др.). Вместе с тем возможна и нефондовая форма движения финансовых ресурсов (например, выплаты процентов кредитору, дивидендов акционерам компании, арендной платы и др.), которая в настоящее время развивается наиболее интенсивно.
Фондовая форма использования финансовых ресурсов объективно имеет некоторые преимущества перед нефондовой, а именно:
· позволяет теснее увязать удовлетворение потребностей с экономическими возможностями общества;
· обеспечивает концентрацию финансовых ресурсов на основных направлениях развития общественного производства;
· дает возможность полнее увязать общественные, коллективные и личные интересы для интеграции усилий, направленных на развитие общества.
Необходимо отметить, что в настоящее время параллельно существуют и развиваются две концепции, трактующие сущность финансов: распределительная и воспроизводственная. Согласно распределительной концепции финансы — это денежные, неэквивалентные отношения, возникающие при распределении и перераспределении стоимости созданных в обществе благ с целью обеспечения субъектов экономической системы финансовыми ресурсами. Воспроизводственная концепция трактует финансы как отношения, связанные с финансовым обеспечением непрерывности процесса воспроизводства ВВП на всех уровнях экономической системы. Наиболее распространенной и общепринятой является распределительная концепция. Именно она и представлена в данном учебном пособии.
Обобщая вышесказанного, можно заключить, что финансы — это система специфических экономических отношений, одним из субъектов которых всегда выступает государство, возникающих в процессе распределения на макроуровне — ВВП, на микроуровне — выручки от реализации продукции, по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов с целью удовлетворения потребностей всех субъектов экономической системы.
Характерные признаки финансов, вытекающие из определения экономической сущности финансов и дающие возможность выделить финансовые отношения из всей совокупности экономических отношений, являются следующие:
· финансы — это экономическая категория;
· финансовые отношения — это всегда денежные отношения;
· одним из субъектов финансовых отношений всегда выступает государство;
· финансы выражают распределительные отношения, причем никогда не выходят за их рамки;
· финансовые отношения, как правило, — это неэквивалентные отношения;
· финансовые отношения косвенно (опосредованно) влияют на все стадии воспроизводственного процесса;
· носителями финансовых отношений являются финансовые ресурсы, которые осуществляют движение в фондовой или нефондовой форме.
Финансовые отношения следует рассматривать в широком и узком смысле. При узком подходе финансы рассматриваются как составляющая распределительных отношений, причем только на одном из уровней экономической системы, а их действие — в отдельности от других распределительных категорий (цены, заработной платы, кредита и др.). При этом основная форма движения финансовых ресурсов — фондовая. Финансы в их широком понимании охватывают все стадии воспроизводственного процесса на всех уровнях хозяйствования и включают в себя различные экономические категории: финансы (в узком их понимании), кредит, заработную плату, цену, страхование. При этом форма движения финансовых ресурсов может быть как фондовая, так и нефондовая. Вопрос об использовании широкой или узкой трактовки финансов решается с учетом объекта и целей исследования.
Функции финансов
Сущность финансов как экономической категории проявляется в функциях. Первичными (базовыми) функциями финансов являются распределительная и контрольная, а вторичными (производными) — регулирующая и стабилизационная.
Через распределительную функцию финансов реализуется общественное предназначение финансов — обеспечение каждого субъекта экономической системы необходимыми финансовыми ресурсами.
Процесс распределения осуществляется с помощью финансовых инструментов: норм, ставок, тарифов, отчислений и т.д., регулируемых государством. Субъектамираспределения выступают юридические и физические лица, являющиеся участниками воспроизводственного процесса (государство, предприятия (организации, учреждения), домашние хозяйства, граждане), а объектами — стоимость ВВП (на макроуровне) и выручка от реализации продукции (на микроуровне).
Распределение начинается с совокупного общественного продукта (СОП) — стоимости благ, созданных всеми хозяйствующими субъектами общества за финансовый год, а валовой общественный продукт (ВОП) — это сумма стоимостей всех товаров, работ и услуг, созданных только в сфере материального производства:
ВОП = с + v + m , (1.1)
где ВОП — валовой общественный продукт, с — стоимость затрат овеществленного труда (израсходованных средств и предметов труда), v — оплата затрат живого труда, m — прибавочный продукт.
В процессе распределения из стоимости ВОП, прежде всего, исключают повторный счет израсходованных на его производство предметов труда. То, что остается — это валовой внутренний продукт (ВВП):
ВВП = Ам + v+ m, (1.2)
где Ам — амортизация (часть стоимости средств труда, перенесенная на стоимость ВВП в процессе его создания).
Далее из стоимости ВВП отнимают амортизацию:
НД = ВВП — Ам, (1.3)
где НД — это национальный доход или вновь созданная стоимость, или чистый продукт (ЧП):
НД = v+ m или НД = ФП + ФН, (1.4)
где ФП — фонд потребления; ФН — фонд накопления.
Именно на основе НД происходит первичное распределение и формирование первичных (основных) доходов, включающих три группы:
1) доходы физических лиц — заработную плату рабочих, служащих и других категорий наемных работников, занятых в сфере материального производства;
2) доходы юридических лиц — прибыль предприятий сферы материального производства;
3) доходы государства — доходы государственных предприятий, поступления от государственной собственности, таможенные сборы и др.
Однако образование первичных доходов еще не является итогом распределительного процесса. Необходимо дальнейшее распределение (перераспределение), которое связано:
· с межотраслевым и территориальным перераспределением средств в интересах наиболее эффективного и рационального использования доходов и накоплений предприятий (организаций, учреждений);
· с наличием непроизводственной сферы общественного производства;
· с необходимостью перераспределения доходов между различными социальными группами населения, которые не участвуют в образовании первичных доходов (в том числе и социально незащищенными).
Перераспределение включает два этапа:
1) отторжение части доходов у одних субъектов (юридических и физических лиц, занятых в сфере материального производства) и формирование централизованных фондов денежных средств (общегосударственных, территориальных, ведомственных, корпоративных);
2) использование централизованных фондов денежных средств для формирование вторичных доходов.
К вторичным (производным) доходам относят:
1) доходы, получаемые работниками и предприятиями (организациями, учреждениями) сферы нематериального производства, часть которых отторгается и передается в централизованные фонды денежных средств для дальнейшего перераспределения;
2) конечные доходы представителей социально незащищенных слоев населения (студентов, пенсионеров, инвалидов и др.), используемые для формирования конечных пропорций использования НД.
Схематично реализация распределительной функции представлена на рисунке 1.1.
 |
Рис. 1.1. Схема распределительной функции финансов
Необходимо отметить, что распределительная функция финансов охватывает разные уровни управления экономикой: национальный, территориальный (региональный), уровень предприятий. Кроме этого, финансовому распределению присуща многоступенчатость, порождающая разные виды распределения — внутрихозяйственное, внутриотраслевое, межотраслевое, межтерриториальное. Названные виды распределения обслуживаются различными звеньями финансовой системы: внутрихозяйственное — финансами предприятий (организаций, учреждений); внутриотраслевое — финансами предприятий, комплексов и ассоциаций; межотраслевое и межтерриториальное — государственными и местными финансами.
Кроме распределительной, финансы выполняют еще и контрольную функцию Ее сущность заключается в том, что финансам объективно присуще свойство, заключающееся в их способности «сигнализировать» о ходе распределительного процесса. При этом следует отметить, что контрольная функция финансов действует не изолировано, а в тесном единстве и взаимодействии с распределительной, что позволяет финансам в полной мере быть категорией стоимостного распределения.
Финансы «пронизывают» все общественное производство, все его сферы и подразделения, все уровни хозяйствования. Поэтому они выступают универсальным орудием контроля со стороны общества за производством, распределением и потреблением общественного продукта. Благодаря контрольной функции финансов и ее «сигналам» общество получает информацию о том, как складываются пропорции в распределении денежных средств, насколько своевременно финансовые ресурсы поступают в распоряжение хозяйствующих субъектов, эффективно ли они используются.
Степень и глубина реализации контрольной функции во многом определяется состоянием финансовой дисциплины в национальном хозяйстве. Финансовая дисциплина — это обязательный для всех субъектов экономической системы порядок ведения финансово-хозяйственной деятельности, соблюдения установленных норм и правил, выполнения финансовых обязательств. Требования финансовой дисциплины определяются, с одной стороны, общими принципами организации финансов, а с другой — специфическими условиями функционирования финансов в структурных подразделениях общественного производства. Финансовая дисциплина несовместима с ведомственным и местническим подходом к выполнению финансовых обязательств, не допускает противопоставления общественных, коллективных и личных интересов.
Контрольная функция финансов является свойством самих финансов, а финансовый контроль — деятельностью соответствующих органов управления финансовой системы и финансовых институтов государства, организующих и осуществляющих контроль за формированием и использованием финансовых ресурсов на всех уровнях хозяйствования.
Субъектами финансового контроля являются: государство в лице контрольно-регулирующих органов финансовой системы, министерства и ведомства, предприятия (организации, учреждения), граждане, общественные организации. А объектами — результаты (показатели) финансово-хозяйственной деятельности субъектов экономической системы. При этом финансовые показатели являются разновидностью стоимостных, их особенность — в синтетическом (комплексном) характере отражения различных сторон финансово-хозяйственной деятельности субъектов экономической системы. На основе результатов анализа финансовых показателей контролирующими субъектами делается вывод о факте нарушения (или не нарушения) финансовой дисциплины, то есть уточняется предмет контроля, и определяются направления контрольной деятельности.
Основные задачи финансового контроля:
· проверка исполнения финансовых обязательств перед государством всеми субъектами финансовых отношений;
· проверка правильности использования предприятиями (организациями, учреждениями) финансовых ресурсов, находящихся в их распоряжении;
· проверка соблюдения правил осуществления финансовых операций, расчетов и сбережений предприятиями (организациями, учреждениями);
· предупреждение и ликвидация выявленных нарушений финансовой дисциплины.
Потребность в реализации вторичных функций финансов (в государственном регулировании финансовых отношений с целью их стабилизации) возникает, если распределительная и контрольная функции финансов не выполняются в полном объеме. Регулирующая функция финансов связана с вмешательством государства в экономику посредством финансов (государственных расходов, налогов, государственного кредита и др.) в процессе общественного воспроизводства. Содержание стабилизационной функции заключается в том, что объективной необходимостью является обеспечение для всех субъектов экономической системы стабильных условий реализации их целей. При этом особое значение имеет вопрос о стабилизации финансового законодательства и приведении его в соответствие с реалиями рыночной экономики.
Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 655; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!