ГЛАВА 3. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТОВ
Учет денежных средств на текущем корреспондентском счете в национальной и иностранной валюте
Учёт операций по расчетному счету ведется на счете 1030 Типового плана счетов. В дебете счета отражается остаток свободных денег организации на начало месяца, поступление денег в кассу организации от покупателей и заказчиков, дебиторов и др.
По кредиту счета записывается суммы денежных средств, перечисленных в виде погашения задолженности поставщикам за товары, работы, услуги, уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, банку, прочим кредиторам, а также наличные деньги, выданные организации.
При использовании журнально-ордерной формы учета движение операций по счету 1030 отражают в журнале-ордере № 2 и ведомости № 2.
Для отражения оборотов по кредиту счета 1030 служит журнал-ордер № 2. Обороты по дебиту этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 2. Основанием для заполнения этих регионов являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.
Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.
Обязательное условие для заполнения регистров – использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена (за один, два, три, пять дней). Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале-ордере № 2, так и ведомости № 2 2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 1030. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет работникам бухгалтерии анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет организации, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими организациями, согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей, разрабатываемому организацией.
|
|
|
Примеры корреспонденций группы счетов 1030 “Денежные средства на текущих банковских счетах” Типового плана счетов
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Поступление денег из кассы | 1030 | 1010 |
| Полученные авансы | 1030 | 3510, 4410 |
| Поступление денег от дебиторов | 1030 | 1210, 2110 |
| Поступление денег в виде займов | 1030 | 3010, 4010 |
| Перечисление авансов | 1610, 2910 | 1030 |
| Получение денег в кассу из банка | 1010 | 1030 |
| Оплата расходов по реализации, общих и административных расходов | 7110, 7210 | 1030 |
| Погашение задолженности по налогам, сборам и другим платежам в бюджет | 3110, 3130 ... | 1030 |
|
|
|
Учет валютных средств осуществляется в тенге по курсу, устанавливаемому Национальных банком РК, и в целом, кроме начисления курсовой разницы, затруднений не имеет.
Начисление курсовой разницы по денежным средствам на валютном счете сложностей не вызывает, тем более такую разницу обслуживающие банки исчисляют сами, о чем сообщается владельцу счета банковской выписки. Записи в бухгалтерском учете по валютным операциям отражается в национальной валюте в пересчете по рыночному курсу. Первоначальное отражение в учете операций в иностранной валюте осуществляется с применением курса на дату совершения операции.
Курсовая разница – это разница, возникающая в учете в результате отражения одного и того же количества единиц иностранной валюты в национальной валюте при изменении курса.
Курсовые разницы отражаются в учете в том отчетном периоде, в котором произведен их расчет на определенную дату.
В зависимости от колебаний курса различают положительную курсовую разницу, относимую в доходы, и отрицательную курсовую разницу, учитываемую как расходы организации.
Основным условием регулирования деловых отношений в сфере внешнеторгового оборота является заключение договора купли-продажи.
|
|
|
После заключения договора (контракта) стороны осуществляют действия по его выполнению, которые должны отражаться на счетах бухгалтерского учета. Внешнеторговые операций учитываются в зависимости от порядка и вида расчетов, а также от вида сделки – импорта или экспорта товара.
Валютные средства организаций, местонахождение которых находится в РК, хранятся на валютных счетах. В связи с этим для осуществления операций в иностранной валюте необходимо открытие таких счетов. Организация вправе открыть валютный счет на территории РК в любом банке, имеющим лицензию Национального банка РК на проведение операций в иностранной валюте, а также в банке, находящемся за границей. Для осуществления операций по счету банка, находящегося за границей, необходимы определенные процедуры, регулируемые нормативно-правовыми актами правительства и Национального банка РК.
Деятельность организаций, осуществляющих валютные операции, регулируется Законом РК “О валютном регулировании” Постановлениями правительства и Национального банка РК.
На валютный счет организации могут поступать валютные средства:
|
|
|
- полученные из-за границы в виде оплаты за экспортированные товары (работы, услуги);
- полученные от нерезидентов; транспортных и страховых организаций;
- приобретение на валютной бирже или конвертированные в обслуживающем банке;
- прочие, получаемые в соотвествии с валютным законодательством РК.
Валютные средства по распоряжению владельцев валютных счетов могут быть:
- направлены за рубеж по экспортно-импортным операциям;
- проданы на валютной бирже или направлены на конвертирование;
- выданы на командировочные расходы
- перечислены в виде уплаты по кредитам в иностранной валюте;
- использованы на иные цели, предусмотренные валютным законодательством РК.
Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 296; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!