Хозяйственные операции по учету ликвидации основных средств за январь 2016 года в ЗАО «КЭТ Финанс».
| Наименование хозяйственных операций | Первичные документы | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| Списана первоначальная стоимость станции в результате морального и физического износа | Акт о списании объекта основных средств | 01.2 | 01.1 | 160000 |
| Списана сумма накопленной амортизации | Акт о списании объекта основных средств | 02 | 01.2 | 133600 |
| Списана остаточная стоимость выбывшей климатической системы | Акт о списании объекта основных средств | 91.2 | 01.2 | 26400 |
| Воссоздана сумма затратов на ликвидацию системы | Акт выполненных работ | 91.2 | 60 | 5000 |
| Отображено перечисление денежных средств за проведенные работы по ликвидации климатической системы | Платежное поручение | 60 | 51 | 5000 |
| Оприходованы микросхемы, которые получены при ликвидации системы | Накладная | 10.2 | 91.1 | 7000 |
| Отображен финансовый результат от выбытия системы | Расчет бухгалтерии | 99 | 91.9 | 28400 |
По завершении отчетного периода в ЗАО «КЭТ Финанс» определяется разность между дебетовыми и кредитовыми оборотами по каждому субсчету счета 91 «Прочие доходы и затраты» и списывают ее на счет 99 «Прибыли и убытки». Превышение дебетового оборота над кредитовым отображают по дебету счета 99 и кредиту счета 91, а превышение кредитового оборота над дебетовым - по дебету счета 91 и кредиту счета 99.
Основным регистром аналитического учета основных средств в ЗАО «КЭТ Финанс» являются инвентарные карточки. На лицевой стороне инвентарных карточек указывается название и инвентарный номер объекта, год выпуска (постройки), дата и номер акта о приемке, месторасположение, первоначальная цена, норма амортизационных отчислений, шифр затрат (для отнесения сумм амортизации), сумма начисленной амортизации, внутреннее переведение и причина выбытия.
|
|
|
На оборотной стороне инвентарных карточек указывается информация о дате и расходах по достройке, дооснащении, модернизации и реконструкции объекта, проведенных ремонтных работах, в том числе короткую индивидуальную характеристику объекта.
Инвентарные карточки составляются в бухгалтерии ЗАО «КЭТ Финанс» на каждый инвентарный номер или объект в единственном экземпляре. Инвентарные карточкиприменяются для группового учета основных средств, которые имеют одинаковую техническую характеристику, сходную стоимость, одинаковое производственно-хозяйственное предназначение и поступившие в эксплуатацию в одном календарном месяце.
Поскольку в одном здании ЗАО «КЭТ Финанс» располагаются все структурные подразделения, по которым расходы планируются по отдельности, то в дополнение к общей инвентарной карточке для основных средств открываются справочные инвентарные карточки с пометкой «для начисления амортизации». Это позволяет изначально правильно разделить затраты и закрепить объекты основных средств по центрам ответственности.
|
|
|
Инвентарные карточки заполняются в ОО «КЭТ Финанс» на основании первичных документов (акты приемки-передачи, технические паспорта) и передаются под расписку в соответствующее подразделение, где и будет числиться объект основных средств.
В соответствии с ПБУ 6/01 в бухгалтерской отчетности ЗАО «КЭТ Финанс» подлежит раскрытию следующая информация:
- первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;
- движение основных средств на протяжении отчетного года по основным группам (поступление, выбытие).
По даннымбаланса ЗАО «КЭТ Финанс»и пояснений к нему остаточная стоимость основных средств на 01 января 2017 года составляет 2098 тыс.руб.
Задание 7.
Изучить особенности оформления операций по инвестициям во внеоборотные активы.
Движение основных средств в ЗАО «КЭТ Финанс» сопровождается хозяйственными операциями по учету их поступления, внутреннегоперемещения и выбытия.
|
|
|
Таблица 7
Первичная учетная документация по движению основных средств
В ЗАО «КЭТ Финанс».
| Этапы отображения в учете основных средств | Хозяйственные операции с основными средствами | Соответственные формы первичных документов |
| Поступление | Прием основных средств | ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)», ОС-1а «Акт о приеме-передаче здания (сооружения)» и ОС-1б «Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) |
| Поступление оснащения | ОС-14 «Акт о приеме (поступлении) оборудования» | |
| Монтаж оснащения | ОС-15 «Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж» ОС-16 «Акт о выявленных дефектах оборудования» | |
| Эксплуатация | Учет наличия | ОС-6 «Инвентарная карточка учета объектов основных средств; ОС-6а «Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств»; ОС-6б «Инвентарная книга учета объектов основных средств» |
| Внутренние перемещения | ОС-2 «Накладная на внутренние перемещение объектов основных средств» | |
| Ремонт | ОС-3 «Акт о приеме-передаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств» | |
| Выбытие | Ликвидация основных средств | ОС-4 «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)», ОС-4а «Акт о списании автотранспортных средств», ОС-4б «Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)» |
|
|
|
Такие операции в ЗАО «КЭТ Финанс» чаще всего оформляются типовыми формами первичной учетной документации,утвержденнымипостановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету основных средств». В таблице 7 приведены основные формы первичной документации основных средств, используемых в ЗАО «КЭТ Финанс».
Рассмотрим, указанные выше формы подробнее, а также практику их применения в ЗАО «КЭТ Финанс».
Форма № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств» позволяет на основе товаросопроводительных документов оприходовать основные средства. Форма акта принятия к учету основных средств представлена в Приложении 3.
Согласно такого акта, 18 января 2016 года ЗАО «КЭТ Финанс» приобрело поломоечную машину Gaomei GM-MINI (клининговое оборудование) у ЗАО «Клининг-Сервис» стоимостью 75520 руб.
Форма № ОС-1 используется в ЗАО «КЭТ Финанс» для учета введения объектов в эксплуатацию, за исключением тех случаев, когда введение объектов в действие должно в соответствии с действующим законодательством оформляться в особом порядке. Такими случаями являются: внутреннееперемещение основных средств из одного структурного подразделения в другое;передача основных средств со склада в эксплуатацию;передача или реализация основных средств в прочие организации.
Как уже говорилось все первичные документы, в том числе и Акт по форме №ОС-1, составляются в одном экземпляре на каждый объект основных средств членами приемочной комиссии, назначенной распоряжением руководителя ЗАО «КЭТ Финанс». В состав комиссии входят сотрудники бухгалтерии и технические специалисты, которые способны оценивать состояние основных средств. Акт после оформления вместе с приложенной технической документацией передается в бухгалтерию, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителемЗАО «КЭТ Финанс».
Пометка бухгалтерии об открытии инвентарной карточки учета объекта основных средств отражается в акте.
Следует отметить, что при оформлении внутреннего перемещения основных средств акт в ЗАО «КЭТ Финанс» выписывается в двух экземплярах. Первый экземпляр передается в бухгалтерию ЗАО «КЭТ Финанс», второй - структурному подразделению.
Форма № ОС-14 «Акт о приеме (поступлении) оборудования» применяется в ЗАО «КЭТ Финанс» для отражения основных средств, требующих монтажа (прикрепление к полу, фундаменту, межэтажным перекрытиям). Для этого акта также предусмотрен типовой бланк.
Акт по форме № ОС-14 оформляется в двух экземплярах: первый экземпляр передается вместе с оборудование на склад, а второй экземпляр - в бухгалтерию. Акт также составляется комиссией, которая назначается приказом руководителя ЗАО «КЭТ Финанс».
Если монтаж оборудования подразумевает привлечение сторонней организации, то в состав комиссии может включаться ее представитель, который также должен будет подписать акт в момент приема оборудования для монтажа. В таком случае акт приемки-передачи оснащения в монтаж (форма № ОС-15) не оформляется, а представителю подрядной организации передается один экземпляр акта о приемке оборудования (форма № ОС-14).
На дефекты, которые выявлены в ходе ревизии, монтажа или же проверки оборудования в ЗАО «КЭТ Финанс» составляют «Акт о выявленных дефектах оборудования» (форма № ОС-16).
Рассматривая учет движения основных средств нельзя не остановиться на операциях связанных с ремонтом, реконструкцией или модернизацией основных средств. Согласно учетной политики и стремлению сократить свои затратыЗАО «КЭТ Финанс» может:
- проводить ремонт, модернизацию, реконструкцию самостоятельно;
- поручать ремонт, модернизацию, реконструкцию посторонней организации.
И в первом, и во втором случае приемка основных средств, которые поступили после ремонта, реконструкции, модернизации оформляют особым актом (форма № ОС-3).
Акт, подписанный сотрудником структурного подразделения ЗАО «КЭТ Финанс», уполномоченного отвечать за приемку основных средств, а также представителем организации, производившей ремонт, реконструкцию и модернизацию, передают в бухгалтерию ЗАО «КЭТ Финанс».
Акт подписывает главный бухгалтер и утверждает руководитель организации. В технический паспорт объекта основных средств должны вноситься необходимые изменения в характеристику объекта, которые связаны с капитальным ремонтом, модернизацией и реконструкцией. Если ЗАО «КЭТ Финанс» проводит ремонт основного средства самостоятельно, то акт составляется в одном экземпляре, в прочих случаях – в двух.
Следует помнить, что расходы на модернизацию или реконструкцию объекта основных средств включаются в его первоначальную стоимость, т.е. проводится переоценка объекта основных средств. Новая первоначальная стоимость основного средства после ремонт, реконструкции или модернизации указывается бухгалтером ЗАО «КЭТ Финанс» в графе 9 инвентарной карточки «Первоначальная (балансовая) стоимость, учитывая реконструкцию, модернизацию, руб. коп.».
Первоначальную стоимость основного средства после реконструкции (модернизации) вычисляют как сумму начальной стоимости основного средства плюс стоимость модернизации (ремонта) без НДС.
Выбытие основных средств в ЗАО «КЭТ Финанс» также оформляют унифицированными первичными документами. При списании объекта из-за невозможности использования заполняют Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных) по форме № OC-4 или № ОС-4б (если списывают группу объектов).
Если проводится списание автотранспортных средств, то оформляется Акт о списании по форме № ОС-4а.
Если основное средство было реализовано, передано в счет вклада в уставный капитал или передано на безвозмездной основе, то акты о списании не составляют. Передачу основных средств оформляют актами приемки-передачи основных средств (формы № ОС-1, № ОС-1а, № ОС-1б).
Особое внимание следует уделить вложениям во внеоборотные активы, долгосрочным инвестициям и их оформлению.
Инвестиции во внеоборотные активы в ЗАО «КЭТ Финанс» оформляют Актом о приемке выполненных работ по форме №КС-2 и Справкой о стоимости выполненных работ и затрат по форме №КС-3.
Форма №КС-2 «Акт о приемке выполненных работ» используетсяЗАО «КЭТ Финанс» для приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ производственного, жилищного, гражданского и других назначений.
Для расчетов за выполненные работы в ЗАО «КЭТ Финанс» применяется унифицированная форма №КС-з «Справка о стоимости выполненных работ и затрат». Она составляется на весь объем выполненных в отчетном периоде строительных работ на основании акта о приемке выполненных работ (форма №КС-2) и подписывается заказчиком (генподрядчиком) и подрядчиком (субподрядчиком).
Для определения количества выполненных строительно-монтажных работ на каждом объекте ведется журнал учета выполненных работ (форма №КС-6а). Журнал применяется для учета выполненных работ и является накопительным документом, на основании которого составляется акт приемки выполненных работ (форма №КС-2).
Журнал учета выполненных работ ведет исполнитель работ по каждому объекту строительства на основании замеров выполненных работ и единых норм и расценок по каждому конструктивномуэлементу или виду работ.
Акт о приемке выполненных работ составляется после завершения этапа работ, когда подрядчик (субподрядчик) выполнил строительно-монтажные работы, а ЗАО «КЭТ Финанс» как заказчик (генподрядчик) не имеет к нему претензий. На основании акта (формы №КС-2) данные из этого документа подрядчик переносит в справку о стоимости выполненных работ и затрат (форма №КС-3). ЗАО «КЭТ Финанс» на основании справки (форма №КС-3) расплачивается с ним. Акт подписывают представители подрядчика, ответственного за сдачу объекта, и заказчика, принявшего объект. Акт о приемке выполненных работ составляется в двух или трех экземплярах: первый остается подрядчику, второй – ЗАО «КЭТ Финанс», третий – инвестору (по требованию).
Задание 8.
Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 226; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!