ФОРМУЛЫ И ПРИМЕРЫ РАСЧЁТА ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
Министерство образования и науки Архангельской области
Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение
Архангельской области
«Архангельский финансово-промышленный колледж»
(ГБПОУ АО «АФПК»)
Контрольная работа
По дисциплине:Налоги и налогообложение.
Тема: Земельный налог. Характеристика и порядок расчётов.
Выполнила студентка
3 курса группы 14-З
по специальности 38.02.01
Экономика и бухгалтерский учет в промышленности
Спицына Людмила Николаевна
Руководитель:
Захарова Светлана Владимировна
Дата сдачи _________________
Регистрационный №_________
№ зачетной книжки 1616
Работа допущена к защите _________________________________________________
(подпись руководителя) (дата)
Признать, что работа выполнена и защищена с оценкой ________________________
___________________________________________________
(подпись руководителя) (дата)
Архангельск 2017
СОДЕРЖАНИЕ
Введение. 3
Основная часть. 5
1. Краткая характеристика налога. 5
|
|
|
2. Субъекты и объекты налогообложения. 6
3. Налоговая база и налоговая ставка. 7
4. Налоговые льготы.. 8
5. Порядок исчисления налога. 9
6. Порядок и сроки уплаты налога. 12
7.Формулы и примеры расчета земельного налога. 13
Заключение. 15
Список используемых источников. 16
ВВЕДЕНИЕ
Земельный налог - основная форма платы за пользование земельными ресурсами. Земельный налог относится к числу местных налогов, действует в РФ с 1991 года. Правила его взимания регламентирует Налоговый Кодекс РФ, а также нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований. Однако налоговый кодекс РФ устанавливает лишь общие положения. Нормативно - правовые акты представительных органов муниципальных образований не должны противоречить НК РФ. В соответствии с НК РФ плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, которым земельный участок принадлежит на правах собственности, постоянного бессрочного пользования, пожизненного наследуемого владения. Арендаторы, а также лица, владеющие участком на праве безвозмездного срочного пользования, земельный налог не уплачивают. Налоговым периодом признан календарный год (отчислять ежегодно). Для организаций и индивидуальных предпринимателей отчетными периодами определены первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В соответствии со ст. 393 НК РФ, местные органы могут и не устанавливать отчетный период.
|
|
|
При расчете земельного налога принимают во внимание кадастровую стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Это служит исходной налоговой базой. При этом организации и физические лица — индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра. Что касается других граждан, то налоговую базу для них устанавливает налоговое ведомство, руководствуясь сведениями, предоставленными органами государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и органами муниципальных образований.
Данная тема хотя и является достаточно исследованной, но актуальность ее остается велика. Настоящая работа это изучение земельного налога в Российской Федерации.
Объектом изучения настоящей работы является рассмотрение земельного налога.
|
|
|
Целью контрольной работы является характеристика и порядок расчета земельного налога. Для достижения указанной цели необходимо последовательно решить ряд задач, а именно:
· дать понятие земельному налогу и определить объекта и субъекта налогообложения;
· дать характеристику налоговой базе, налоговой ставке и налоговой льготе;
· раскрыть исчисления налога, порядок и срок уплаты;
· рассмотреть формулы и примеры начисления земельного налога.
ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ
1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГА
Земельный налог является местным налогом, который устанавливается налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл.31 НК, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Более подробно можно ознакомиться в гл. 31 Н.К.
Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками:
· на праве собственности;
|
|
|
· на праве постоянного (бессрочного) пользования;
· на праве пожизненного наследуемого владения.
2. СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Субъектом налогообложения налогоплательщики. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся:
· на праве безвозмездного пользования;
· безвозмездного срочного пользования;
· переданных по договору аренды (ст. 388, НК).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог, при этом есть перечень земель, которые не признаются объектом налогообложения (ст.389, НК).
Не признаются объектом налогообложения:
· земельные участки, изъятые из оборота;
· земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
· земельные участки из состава земель лесного фонда;
· земельные участки, ограниченные в обороте, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;
· земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
3. НАЛОГОВАЯ БАЗА И НАЛОГОВАЯ СТАВКА
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390, НК).
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
· 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жкк (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры ЖКХ или приобретенных для жилищного строительства); приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
· 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
· Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель или разрешенного использования земельного участка (ст. 394, НК).
4. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ
Освобождаются от налогообложения:
· организации и учреждения уголовно - исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации;
· организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
· религиозные организации - здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
· общероссийские общественные организации инвалидов; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов; учреждения, единственными собственниками, имущества которых являются общероссийские общественные организации инвалидов;
· организации народных художественных промыслов;
· физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов;
· организации - резиденты особой экономической зоны (ст. 395, НК).
Налоговые вычеты
По нормам статьи 391 НК РФ право на вычет в сумме 10 тысяч рублей есть у таких категорий налогоплательщиков, которые владеют земельными участками или распоряжаются ими постоянно (бессрочно):
· инвалиды I и II групп;
· инвалиды с детства;
· ветераны Великой Отечественной войны;
· ветераны и инвалиды боевых действий;
· лица, пострадавшие в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС;
5. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики - организации, физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.
Если иное не предусмотрено пунктом 2, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Представительный орган муниципального при установлении налога вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог на основании налогового уведомления. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и доли налоговой ставки в размере, не превышающем одной второй налоговой ставки, в случае установления одного авансового платежа, и одной третьей налоговой ставки в случае установления двух авансовых платежей.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.
Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности пользовании, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение указанных прав произошло до 15-го числа месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.
В отношении земельного участка (его доли), перешедшего по наследству к физическому лицу, налог исчисляется, начиная с месяца открытия наследства.
Представительный орган муниципального образования при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка.
Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК.
Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных образований ежегодно до 1 февраля года, обязаны сообщать в налоговые органы сведения о земельных участках, по состоянию на 15 января года, являющегося налоговым периодом.
Сведения представляются по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти в области контроля налогов и сборов.
По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, не позднее 1 марта этого года.
В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости (ст. 398, НК).
6. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п.3 ст.398 НК.
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное.
Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ст. 397, НК). Налоговая декларация - ст. 398, НК.
ФОРМУЛЫ И ПРИМЕРЫ РАСЧЁТА ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
Ставка по земельному налогу определяется на уровне муниципалитетов, они же могут регулировать порядок выплаты налога (за налоговый год или авансовыми платежами) и некоторые другие параметры.
Поэтому для получения полной информации стоит обратиться в местный муниципалитет. В общем виде формула, чтобы рассчитать налог на земельный участок выглядит следующим образом:
H = СН * КС * К
СН – ставка налога;
КС – кадастровая стоимость;
К – коэффициент, определяющий отношение месяцев, в течение которых собственник владел землей.
Муниципалитеты устанавливают ее самостоятельно в пределах до 0,3-1,5% в зависимости от категории земли. Максимальная ставка в размере 0,3% устанавливается НК РФ в отношении земель сельхоз назначения, используемых для ведения личного подсобного хозяйства и занятых жилищными комплексами. Для всех остальных земель ставка не может превышать 1,5%.
Но муниципалитет может установить и более подробное деление по категориям земель и различные ставки, не превышающие указанные максимумы. Кроме назначения земли критерием может быть ее использование: муниципалитеты могут устанавливать разные ставки для земель, используемых в коммерческой деятельности и остальных.
Узнать кадастровую стоимость участка просто: интерактивная карта в свободном доступе на сайте Роснедвижимости, альтернативный вариант – обратиться лично в отделение этого же агентства. Если участок находится на территории нескольких муниципальных образований, в бюджет каждого из них выплачивается доля от общей суммы налога, пропорциональная доле от площади участка в каждом из образований.
К – коэффициент, определяющий отношение месяцев, в течение которых собственник владел землей, по отношению к полным 12 месяцев. Например, если собственник владеет землей 9 месяцев из 12, коэффициент будет равен 0,75 (12:9). Налог исчисляется только за полные месяцы.
Пример решение задач
Гражданин Р. владеет земельным участком площадью 6 соток. Кадастровая стоимость участка определена в размере 775 685 рублей на 01.01.2014 года. Гражданин Р. является ветераном ВОВ, следовательно, он имеет право на налоговый вычет в размере 10 000 рублей. Таким образом, сумма налога к уплате за 2014 год будет равна: (775 685 – 10 000) *0,3% = 2 297 рублей.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, земельный налог является одним из видов платежей за землю, взимаемых на территории РФ в соответствии с Законом РФ «Оплате за землю». Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Этот налог относится к разряду местных налогов.
Земельный налог - это местный налог, порядок исчисления и уплата которого устанавливается в соответствии с положениями НК РФ и нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога признаются физические и юридические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями в соответствии с требованиями Земельного Кодекса РФ.
Ставки земельного налога устанавливают региональные или местные власти не могут превышать от 0,3 до 1,5%. При этом они должны руководствоваться средними размерами ставок, которые ежегодно устанавливает Правительство РФ.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.
Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 195; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!