Последний лист дипломной работы
Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение
высшего образования
«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»
(Финуниверситет)
«Бузулукский финансово-экономический колледж» - филиал Финуниверситета
ДОПУСКАЮ К ЗАЩИТЕ
Зам. директора по учебно-методической работе
________________Кузнецова С.В.
«___»_____________2018г.
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
На тему: Бухгалтерский баланс как источник информации для анализа платежеспособности и финансовой устойчивости
Специальность 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
Форма обучения очная
Студентка 37 группыМамедова А.Я _____________________
(подпись, дата)
Руководитель Портнягина В.В_____________________
(подпись)
Председатель ПЦК Щербатова Д.Д_____________________
(подпись)
Бузулук 2018
Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение
высшего образования
«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»
(Финуниверситет)
«Бузулукский финансово-экономический колледж» - филиал Финуниверситета
УТВЕРЖДАЮ
Зам. директора по учебно-методической работе
________________Кузнецова С.В.
«___»_____________2018г.
ЗАДАНИЕ
На выпускную квалификационную работу
Студентке Мамедовой АйсельЯгубовны
1 Тема выпускной квалификационной работы: Бухгалтерский баланс как источник информации для анализа платежеспособности и финансовой устойчивости.
|
|
|
2 Срок сдачи студентом законченной выпускной квалификационной работы
«31» мая 2018г.
3 Исходные данные: Конституция РФ, Гражданский кодекс Российской Федерации, учебная литература, монографии, публикации, бухгалтерская отчетность МУП «ВКХ» за 2015-2017 гг.
4 Перечень подлежащих разработке вопросов:
- теоретические аспекты анализа бухгалтерского баланса и его роль в системе бухгалтерской отчетности организации;
- анализ финансового состояния МУП «ВКХ г. Бузулука».
5 Перечень графического /иллюстративного/ практического материала:
- схемы, таблицы, рисунки, диаграммы ______________
Дата выдачи задания «12» февраля 2018г.
Руководитель ____________ Портнягина В.В
(подпись)
Задание принял к исполнению «12» февраля 2018 г. ________________
Содержание
| Введение……………………………………………………………………… | 4 |
| Глава 1 Теоретические аспекты анализа бухгалтерского баланса и его роль в системе бухгалтерской отчетности организации………………… | 6 |
| 1.1 История развития бухгалтерскогобалансакак основной формы бухгалтерской (финансовой) отчетности………………………………… | 6 |
| 1.2 Структура, содержание и порядок составления бухгалтерского баланса……………………………………………………………………… | 9 |
| 1.3 Система показателей и методов, характеризующих финансовое состояние организации…………..………………………………………. | 14 |
| 1.4 Значение и задачи анализа финансового состояния по данным бухгалтерского баланса…………………………………………………… | 18 |
| Глава 2 Анализ финансового состояния МУП «ВКХ г. Бузулука»……… | 23 |
| 2.1Организационно-экономическая характеристика МУП «ВКХ г.Бузулука»…………………………………………………………………… | 23 |
| 2.2Анализ имущества и источников его формирования МУП «ВКХ г. Бузулука»…………………………………………………………………… | 27 |
| 2.3 Анализ платежеспособности и ликвидности организации…………… | 31 |
| 2.4 Анализ финансовой устойчивости организации………………………. | 35 |
| 2.5Пути улучшения финансового состояния организации………………. | 39 |
| Заключение………………………………………………………………….. | 44 |
| Список использованных источников ……………………………………… | 48 |
| Приложения………………………………………………………………… | 50 |
|
|
|
|
|
|
Введение
Бухгалтерский баланс занимает центральное место в финансовой отчетности организации, так как он наиболее полно характеризует ее финансовое состояние на дату составления баланса.
Данные бухгалтерского баланса используются при этом не только менеджерами предприятия для планирования, анализа о платёжеспособности, ликвидности и прибыльности предприятия, об изменении структуры источников средств, об изменении или приросте оборотного капитала т. д. и контроля финансово-хозяйственной деятельности предприятия, но также и его инвесторами, кредиторами, налоговыми органами, банками.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы состоит в том, что бухгалтерский баланс является одним из основных инструментов управления современной организацией, содержащим наиболее синтезированную и обобщенную информацию о результатах ее деятельности. Бухгалтерский баланс позволяет осуществлять комплексную и детальную оценку различных финансово-экономических показателей, характеризующих финансовое положение организации, вести деятельность в соответствии с действующим законодательством, производить краткосрочное и долгосрочное прогнозирование, принимать правильные управленческие решения.
|
|
|
Целью данной выпускной квалификационной работы является изучение бухгалтерского баланса и проведение на его основе анализа основных финансовых показателей.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- выявить аналитические возможности и функции бухгалтерского баланса;
- рассмотреть бухгалтерский баланс как основную форму отчетности предприятия;
-раскрыть систему показателей и методов, характеризующих финансовое состояния организации;
- проанализировать организационно-экономическую характеристику организации;
- провести анализ имущества и источников его формирования МУП «ВКХ г.Бузулука»;
- провести анализ финансовой устойчивости организации;
- проанализировать платежеспособность и ликвидность организации;
- выявить мероприятия по улучшению финансового состояния организации.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность МУП «ВКХ г. Бузулука».Предмет исследования – бухгалтерский баланс предприятия за 2015-2017 гг.
Теоретическую основу исследования составили работы таких авторов, как Н. П. Кондраков, В. Д. Новодворский, Л. В.Пономарева, Г.В. Савицкая, Л.И. Кравченко, А.Д. Шеремет, М. И. Кутер и др.
Информационную базу исследования составляют Гражданский кодекс РФ, бухгалтерская отчетность МУП «ВКХ» за 2015-2017 гг., статьи, размещенные в периодических изданиях, монографии, материалы научных конференций и др.
В процессе исследования применялись приемы систематизации научных данных: сравнение, анализ и синтез, методы системного подхода.
Структура работы выстроена в соответствии с последовательным решением цели и задач исследования. Работа состоит из введения, двух глав, списка использованных источников и приложений.
Глава 1 Теоретические аспекты анализа бухгалтерского баланса и его роль в системе бухгалтерской отчетности организации
1.1 История развития бухгалтерского баланса как основной формы бухгалтерской (финансовой) отчетности
Становление бухгалтерской в России начало с XIX в., что было с появлением обществ. Так, в 1836 г. в было всего 10 предприятий, то в начале XX в. их уже 2,5 тыс. во многом необходимость достоверных и публикуемых отчетных В связи с к концу XIX в. ученые, а также серьезно заинтересовались составления и публикации
В это порядок составления отчетности и представления ее заинтересованным пользователям Уставом о промысловом который предписывал ответственным агентствам и представителям предприятий публиковать в журнале финансов» заключительные и извлечения из отчетов. При этом баланса, состав способы их оценки и законодательно не регламентировались. правила составления приводились в Инструкции «О Положения о государственном налоге» (1899 которая предусматривала форм отчетов и Однако, эта задача так и не решена по целому причин, основной из них невозможность установить унифицированную отчетность бесконечного разнообразия особенностей отдельных не вмещающегося ни в формы» [17].
Предприятия публиковали по форме и в как они считали это целесообразным и достаточным. публикуемой информации, ее трактовка ее понимание и к серьезным В последующие методология составления в нашей неоднократно менялась. из самых был вопрос о составления баланса в брутто или оценке В соответствии с о бухгалтерских и балансах, 29 июля г., основные отражались в балансе по их стоимости, а амортизированная первоначальной стоимости за балансом.сама схема не отвечала его аналитического поэтому для аналитической баланса рекомендовалось специальные формы его
В начале годов баланс был некоторыми важнейшими финансового плана, как прибыль и ее бюджетное и внутрисистемное оборотных средств, банковского кредитования.того, в баланс были введены статьи. Вследствиеосновные средства, и быстроизнашивающиеся стали отражать по стоимости. По устойчивым устанавливались нормативы на и конец Кроме того, этого времени был регулятивами и псевдоактивами: убытки, отвлеченные (например, взносы в отчислений от прибыли).тенденцией в регулировании и бухгалтерской в годы власти было усиление роли и центральных органов, ведомств. Считалось, что должна обеспечивать поддержку доминировавших в то вертикальных связей хозяйствующими субъектами.
В г. бухгалтерская подверглась дальнейшему что было с введением в нового Плана бухгалтерского учета.форм уменьшилось до баланс стал в оценке введена такая статья, как «Резервы по долгам», и др. Введение позволило в большей обеспечить следование консерватизма — стоимостную активов как источника доходов лучше чем преувеличить. Для указанного единства понимание функциональных и методических обеспечения полноты функций бухгалтерского Возможно, задачи следует формировать в со структурой системы бухгалтерского т.е. в разрезе счетов. Вместе с тем функциональных задач вот их принадлежности и на счетах слишком общим требует конкретизации.
Каждый раздел основой организации участка бухгалтерского который информационно быть представлен- системой показателей, в результате всех этапов процедуры на данном Функциональные задачи могут быть на управление учета при помощи показателей, их анализа и Приводя разделы счетов, мы должны забалансовые счета, в плане группой, а также которые могут в качестве круга» учетной управленческого (производственного) Речь идет о 31-39, рекомендованных для затрат в управленческом при условии их отражения.счета тоже в формировании учета, только не а, скорее, ему учетам, забалансового, или оперативно-бухгалтерского и др. Мы уже что для построения их выделено операционная, финансовая и
Детализация функциональных бухгалтерского учета, их будут определяться управления в той или иной деятельности. Если о видах свойственных организации, как структуре, реализующей на рынке, то виды деятельности трансформировать применительно к сегменту: торговой, ремонтной деятельности, услуг, производству вида (видов)/продукции и Отраслевой сегмент на наш взгляд, выделенными выше деятельности: (операционной, инвестиционной), если организацией понадобится о движении потоков данного сегмента.
Таким образом, задача бухгалтерского ставится в зависимость от цели управления и его задач.отметить, что представленное видение развития задач бухгалтерского является общим подходом к организации учета. Нельзя не что, рассматривая можно упустить несогласованности в реализации задач. Например, документирования в первичном могут не совпадать по и срокам с задачами учета на стадии, и обобщения учета). Делая расширить границы системы, бухгалтерского за счет в нее задачи контроль отдельных (например, затрат на специалисты, бухгалтеры и составляют систему и при помощи осуществляют такой Или, соединяя текущего бухгалтерского отраженные в балансе, с полученными методами планирования, прогнозирования и специалисты обосновывают существования стратегического
1.2 Структура, содержание и порядок составления бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс в современном бухгалтерском учете занимает центральное место в отчетности. Он является наиболее информативной формой, по которой можно определить, способно ли предприятие выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ему грозят финансовые затруднения, а также конечный финансовый результат деятельности предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчётный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы. Все организации (за исключением кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений) должны составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерский баланс по форме, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 года № 66 н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Бухгалтерский баланс показывает собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Обобщенное отражение хозяйствующих объектов требует специальных экономических группировок – счетов бухгалтерского учета.
Существует План счетов бухгалтерского учета, на основе которого организация утверждает рабочий план счетов, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета. Баланс составляется на определенную дату, как правило, на конец отчетного периода, что обусловлено требованиями, предъявляемыми к отчетности, и показывает состояние имущества и его источников на данный момент. Он является главным источником информации для различных пользователей и знакомит собственников, различных внешних пользователей с имущественным положением организации. При составлении баланса должны соблюдаться определенные требования:
1. Не допускается зачет между статьями актива и пассива, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.
2. Амортизируемые виды имущества (нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности) отражаются в балансе по остаточной стоимости.
3. Активы и обязательства делятся в зависимости от сроков их обращения (погашения) на долгосрочные и краткосрочные.
4. В формах бухгалтерской отчетности вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.
5. При формировании оценочных резервов (под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений, по сомнительным долгам) их суммы вычитаются из стоимости тех активов, в отношении которых были сформированы соответствующие резервы [5, с. 208]. Источником информации для составления баланса служат бухгалтерские счета. Название счета обычно совпадает с названием объекта учета. На основании баланса открываются активные и пассивные счета, названия которых совпадают по статьям баланса. Так, в статьях актива «Основные средства» соответствует счет «01 Основные средства», «Нематериальные активы» счет «04 НМА».
В статьях пассива «Уставный капитал» соответствует счет «80 Уставный капитал», «Добавочный капитал» соответствует счет «83 Добавочный капитал», и т.д.
Также существуют счета, которые в балансе не отражаются, они не имеют сальдо на конец месяца. Так, сальдо счетов «23» – вспомогательные производства, «25» – общепроизводственные расходы, «26» – общехозяйственные расходы, «28» – брак в производстве, переносят на счет «20» – Основное производство. Иногда несколько счетов представлены в одной статье баланса. «Запасы» включают несколько групп счетов одновременно «10», «11», «41», «43».
«Резервный капитал» включает счета «82» и «84». Одновременно существуют счета, отражающие по двум статьям баланса, счет «76» в активе баланса включен встатью «Прочие дебиторы», в пассиве статья «Прочие кредиторы».
Следует установить, что бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов и схематично представленный в табличной форме.Баланс состоит двух частей Актива и Пассива. Актив всегда должен быть равен Пассиву, именно поэтому форма отчет носит название Баланс.
Актив баланса, раскрывает состав имущества, как оно действует, чем представлены его составные части [17]. Так, активы отражают сумму капитала и обязательств. Под капиталом понимается не весь полный капитал фирмы, а только часть его, принадлежащая владельцу, т.е. собственный капитал. В составе активов указывается дебиторская задолженность перед экономическим субъектом, а в пассиве – отражается другая часть обязательств – кредиторская задолженность. Итак, группировка балансовых статей актива баланса позволяет выделить два раздела: внеоборотные и оборотные активы. Первый объединяет группы долгосрочных активов: нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы, итог по разделу I.
В состав оборотных активов входит имущество, которое потребляется в течении года или нормального производственного цикла.
Таким образом, в оборотные активы входят: запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, финансовые вложения, денежные средства и денежные эквиваленты, прочие оборотные активы, итог по разделу II.
Источники имущества отражены в пассиве, который показывает собственный капитал, а также совокупность долгов и обязательств экономического субъекта.
Экономически однородный вид имущества в активе или источников его формирования в пассиве принято называть статьей баланса. Пассив состоит из разделов: капитал и резервы, долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства. В капитал и резервы входят: уставный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров, переоценка внеоборотных активов, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль, итого по разделу III. Для третьего раздела определяющим является уставный капитал, характерный для тех экономических субъектов, где отсутствует один собственник. В государственных и муниципальных предприятиях эта часть имущества представлена уставным фондом. В четвертом раскрывается содержание долгосрочных обязательств банков и долгосрочных займов, прочих долгосрочных обязательств. Соответственно в этом разделе определяют заемные средства, отложенные налоговые обязательства, оценочные обязательства, прочие обязательства, итого по разделу IV. В пятом разделе отражаются краткосрочные обязательства, в которые входят заемные средства, кредиторская задолженность, доходы будущих периодов, оценочные обязательства, прочие обязательства, итого по разделу V. Особенное место в данном разделе занимают источники собственных средств, не вошедшие в предыдущие разделы баланса. Они называются в разделе статей «Доходы будущих периодов» [3, с. 121–124]. Каждая строка имеет свой код, закреплено это Приложением № 4 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66 н «Коды строк в формах Бухгалтерской отчетности, указываемые в годовой Бухгалтерской отчетности организации, представляемой в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти». В нем прописаны коды не только для баланса, но и всех приложений бухгалтерской отчетности [2].
Помимо приказа № 66 н, существуют Положения по бухгалтерскому учету, устанавливающие минимально необходимые требования ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. Так, ПБУ 4/99 IV раздел раскрывает содержание числовых показателей бухгалтерского баланса, в котором не вносились никакие изменения, что противоречит с приказом № 66н. Дана неполная форма Бухгалтерского баланса, и содержание статей баланса раскрыто без изменений [1].
Несмотря на существующие приказы и положения по бухгалтерскому учету, нигде не прописан единый порядок заполнения каждой строки баланса, который конкретно указывал бы, с каких счетов надо использовать данные для составления баланса. Поэтому данные о правилах заполнения статей баланса, никаким нормативно-правовым актом не подкреплены, из-за чего не могут считаться абсолютно правильными.
Таким образом, изучив состав и содержание баланса, можно сделать вывод, что он имеет большое значение для руководства предприятия. Бухгалтерский баланс отражает состояние средств в обобщённой их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Также данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние. Так же изучив порядок составления бухгалтерского баланса, можно сделать вывод, что даже за отсутствием некоторых установок об его правильном составлении, бухгалтерский баланс считается правильно составленным, если не нарушены существующие требования составления бухгалтерского баланса (Приказы министерства финансов РФ, в частности № 66н, Положения по бухгалтерскому учету). И порядок отражения в балансе счетов бухгалтерского учета прописан в учетной политике предприятия.
1.3 Система показателей и методов, характеризующих финансовое состояние организации
Анализ финансового состояния может быть выполнен с различной степенью детализации в зависимости от целей анализа, имеющейся информации, технического и кадрового обеспечения. В.В. Ковалев указывает, что наиболее целесообразным является выделение предварительного анализа (экспресс-анализа) и углубленного (внутреннего) анализа финансового состояния. В его работах предложены три этапа экспресс-анализа [8].
Цель первого этапа – убедиться в том, что баланс готов к чтению. Здесь проводят визуальную и простейшую счетную проверку показателей бухгалтерского отчета по формальным и качественным признакам.
На втором этапе знакомятся с пояснительной запиской к отчету, оценивают условия, в которых функционировало предприятие в отчетном периоде.
Третий этап – основной в экспресс-анализе. Здесь проводится расчет и оценка динамики аналитических коэффициентов, характеризующих финансовое положение предприятия. Его цель – обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта.
методологию анализа состояния.
Один из составляющих финансовой предприятия – и платежеспособность.
Ликвидность – это степень покрытия предприятия активами, превращения в денежные средства сроку погашения . От степени ликвидности зависит предприятия [17].
и пассивы для оценки баланса по методике А. Д. объединяются в группы (см. приложение 5).
Для ликвидности баланса с фактора времени провести каждой группы с соответствующей группой .
Баланс предприятия абсолютно , если выполняется все условия: А1≥П1; 2; А3≥П3; А4≤П4
ликвидных и обязательств позволяет следующие показатели:
- ликвидность, которая о платежеспособности (+) или (-) организации на ближайший к моменту промежуток : А1+А2=>П1+П2; А4<=П4;
- ликвидность – это платежеспособности на основе будущих поступлений и : А3>=П3; А4<=П4;
- уровень ликвидности: А4<=П4;
- не ликвиден:А4=>П4.
Однако отметить, что проводимый по схеме ликвидности баланса приближенным, более является анализ при помощи коэффициентов (см. приложение 6,7).
1. текущей ликвидности , достаточно ли у предприятия , которые быть использованы им для своих краткосрочных в течение года. Это показатель предприятия.
Значение коэффициента должно ≥ 2, Ктл ≥ 3, это, как правило, о нерациональном использовании предприятия.
2. Коэффициент ликвидности показывает, ликвидные предприятия покрывают его задолженность.
3. Коэффициент ликвидности показывает, часть обязательств предприятие погасить немедленно.
устойчивость является из важнейших финансового состояния .
Анализ финансовой организации позволяет на вопросы:
| Человек самодостаточный, такой, как Ксения, который решился на этот шаг, тем более женщина, тем более в этой системе координат… У Прохорова ― понятно. Если у него большие деньги, нельзя в этой стране, мне кажется, иметь огромный капитал, не согласовывая с Кремлем. А вот ей есть что терять, правда. И не нужно ей было это делать, совершенно очевидно. Сурначева: Скажите, вот не для Ксении Анатольевны, для вас лично как для технолога, для человека, который работает, для вас имеет значение, это договорной матч или честный? Шкляров: Абсолютно, да. Сурначева: Имеет? Шкляров: Да. Сурначева: То есть если бы вы точно знали, что это договорной матч, что всё распределено, что все роли прописаны и что, в общем, ваша работа… немного слишком номинальна, вы бы не пошли работать? Шкляров: Я бы не пошел. Но здесь вопрос не в моей работе, здесь вопрос в честности. Я работаю на этой работе не работы ради, а для того, чтобы в этой стране было жить хорошо и лучше. И поэтому сама такая постановка вопроса изменяет, соответственно, цели. Тогда зачем я? Тогда точно так же можно идти завтра работать в Кремле в администрации президента, зачем тогда я? Нет, как раз таки для меня… Сурначева: Вы так говорите, как будто это плохо. Желнов: Многие так и делают. Сурначева: Многие так и делают. Желнов: От оппозиции в Кремль. Шкляров: Я не говорю, это просто позиция личная. Я не говорю, что плохо работать в администрации президента. Наверняка там очень много талантливых, есть талантливые, хорошие ребята и девочки работают. Не плохо или не хорошо работать на Трампа. Это всего лишь позиция, это стейтментличный. Я считаю, что Путин и система, которую он создал, вот это его видение будущего, в котором мы живем 18 лет, привело страну богатую, сильную страну, в которой живут тоже мои родители, друзья и так далее, за которую мне обидно и за которую я переживаю и болею, к тому, где она сейчас. Это война, это изоляция. Можно дальше загибать пальцы до бесконечности. Поэтому это не вопрос просто выборов, это принципиальная штука. Желнов: Вот я хотел спросить по поводу другого вашего коллеги из штаба Ксении, имя которого мы сегодня узнали. Алексей Ситников, который будет вместе с вами работать. Шкляров: Да. Желнов: Тоже политтехнолог. Ситников, насколько нам известно, работал с Сергеем Кириенко, первым замглавы администрации президента, и на последних региональных выборах вел как раз губернаторскую кампанию в Севастополе. Тут как бы явно ― политтехнолог, который взаимодействовал с Кремлем. Некоторые называют его кириенковской креатурой. Как вы к этому относитесь, что в команде есть человек, который делал кампании в том числе для власти? Рузавин: Тем более в Севастополе. Шкляров: Тем более в Севастополе, да. Не знаю, интересная история. Я про нее правда не знал, с другой стороны, если бы меня Алексей приглашал, скорее всего, на какую-то историю с Кириенко, скорее всего, я бы на это не согласился. Разговоры я вел с Ксенией. Не знаю, затрудняюсь сейчас сказать, на этот вопрос ответ найти. Дилемма, с одной стороны. С другой стороны, друзья, знаете что? Вот я правда могу найти много-много причин, почему это не делать. С другой стороны, вот как делают интересные компании, которые меняют мир? Google, Tesla и так далее? Как делают дети наши? Они просто играются, они не видят результат, потому что процесс важен. Важно не когда, не что, а как. И как ― в нашей стране особенно важно, потому что выжгли это поле, нет ничего. Поэтому перебирать… Если нет большого выбора, нужно просто делать. Иногда просто нужно делать, стиснув зубы, дальше идти и смотреть, что получится. Не бывает, ребенок не рождается за месяц, за два. Ему нужно девять месяцев. Не рождается демократия за одни выборы, за двое или только с выборами одного человека, это процесс. И этому процессу ещё долго в России идти. Я играю вдолгую, мне интересна игра вдолгую, это, я думаю, 10–20–30 лет. И поэтому ничего не сменится, даже если завтра не будет Путина. Это длительный процесс. И поэтому чем раньше мы его будем делать и находить меньше отговорок, почему это не делать, тем лучше. Хотя, правда, найти их при желании можно очень много и легко. Товкайло: Вот вы сказали про Ситникова, а вообще? Сегодня Ксения Анатольевна сколько, восемь основных человек назвала, которые будут в её штабе. Вы со всеми ними были знакомы до этого? Шкляров: Вообще ни с кем. Я сегодня первый раз. Товкайло: Это нормально, что вы идете к такой, повторюсь, благородной цели, может быть, даже в 2024 году с людьми, о существовании которых… многих, может быть, вы знали до этого, но познакомились вот на днях? Выборы через полгода, кстати. Шкляров: Вы знаете, если смотреть, если пропускать это через себя, то, наверно, может быть, и ненормально. А если пропускать это через другую цель, вот если я по концовке этой избирательной кампании достучусь, может быть, не как мы в Москве ― до 20 тысяч волонтеров и людей, а до ста тысяч или двухсот, и потом мы эти данные сможем использовать в 2021 году или для какого-то либерального демократического кандидата на президентских в 2024-м, то это хорошо, это стоит того. И черт с ним. Рузавин: А как вас вообще звали? То есть технически. Кто вас конкретно приглашал? Рубин: И знакомы ли вы с самой Ксенией Собчак? Рузавин: Знали ли вы саму Ксению Собчак? Шкляров: Я не знал, я первый раз с ней познакомился пару недель назад, когда мы впервые пообщались. Позвала она меня на знакомство. Она достаточно сильно и долго интересовалась… Рубин: По совету Димы Гудкова? Шкляров: Я думаю, что да. Это вот как раз закончились 10 сентября муниципальные выборы, как-то так бомба разорвалась очень сильно, много про это рассказывали. И она меня долго расспрашивала, в чем был секрет, как можно провести кампанию с малыми средствами, но эффективно, потому что у нас правда было не сильно много денег, мы фандрайзили. И с этого я начал подробно рассказывал, как это работало. Она, спросив, сказала, собственно: «Ты думаешь, можно это масштабировать на страну? Можно попробовать малой кровью, с малыми средствами как-то на улице доносить это до людей или работать с моими подписчиками и так далее?». Я говорю: «Никто этого не делал, нужно попробовать». И правда нужно попробовать. Может быть, не получится, но попробовать нужно. Отсутствие результата ― это тоже результат, но делать это нужно. Рузавин: Вот просто хотелось бы чуть-чуть в начало разговора вернуться. Есть ли хотя бы в каком-то количественном эквиваленте результат, к которому вы стремитесь, не знаю? Желнов: KPI его назовем, да. Рузавин: Да. Как замеряете? Шкляров: У меня, с одной стороны, его нет, потому что если бы мы говорили про честные выборы, можно было бы делать какую-то аналитику и прогнозы, а когда выборы в этой стране нечестные, это просто шарлатанство ― предсказывать что-то. Желнов: Ну подождите. Сурначева: То есть переводя на русский: мы проиграем, но мы скажем, что это потому что все зашарлатанили. Мы выиграем и скажем: потому что мы молодцы. Так не делаются KPI. Шкляров: Смотрите, я предполагал, что на муниципальных выборах мы, наверно, проведем человек 70–80, я считал это крутейшим результатом, да. Прошло 267. Плохо, хорошо ли? Да неважно. Желнов: Но давайте к муниципальным всё-таки не апеллировать. Сейчас более серьезная федеральная кампания. Шкляров: Да, я про то, что некоторые вещи нельзя просто числами мерять. Рубин: Их можно. Шкляров: Их можно. Давайте, если мы говорим о выборах в какой-нибудь другой политической системе, в Соединенных Штатах можно говорить: «На 0,5% больше или меньше ― поражение». Здесь вообще ничего нет, посмотрите. Два-три кандидата. Сурначева: А зачем вы работаете? Рубин: У Ксении есть совершенно конкретная избирательная стратегия ― «против всех». Шкляров: Да. Рубин: Я не верю, что политтехнологи предлагали ей эту стратегию, не имея хоть каких-то представлений и измерений о том, вот это «против всех» в России ― это сколько? Шкляров: А вы знаете, давайте предположим, что не было таких. Вот смотрите, Макс Трудолюбов на днях сказал очень хорошую штуку: «Это такой своеобразный постмодернизм». Да, почему нужно исходить от каких-то канонов? Вот штабы, кубы и так далее. В 2013 году это было дикое новшество, и Алексей, и Леонид Волков ― молодцы, сделали кубы и вынесли вдруг политику на улицы, перед станциями метро. Это было интересно. А вдруг мы сейчас найдем другую новую технологию? Желнов: У Алексея KPI измерялся вполне в конкретных цифрах. Шкляров: Да. Я думаю, что в результате совершенно конкретные будут KPI. Желнов: И высоких. И у Михаила Прохорова он измерялся в высоких довольно-таки цифрах. Прогноз ваш ― какая цифра будет на этих выборах? Товкайло: Лично ваш, даже не Ксении Анатольевны, а лично ваш. Вот сколько, 5, 7, 10? Желнов: «Против всех». Вот сколько эта строка в избирательном бюллетене наберет голосов? Рузавин: Или это, может быть, не голоса, не знаю, количество протестующих на улицах. Шкляров: Повторюсь: я это не знаю. Я буду делать однозначно всё максимально… и вся команда, чтобы было как можно больше людей. А вот KPI мы увидим хотя бы через месяц, через два. Сколько людей на сайте записалось. Можно сделать статистику, сколько из записавшихся прошлись по подъездам, разнесли листовки. Пока это только начало работы. Правда, будет просто враньем и ни о чем, если я буду говорить какие-то цифры. Рузавин: Кампания Прохорова успешная, с вашей точки зрения, была? Шкляров: Я за ней очень досконально не следил тогда. Успешная она или нет… С точки зрения того, что Прохоров привел новый какой-то электорат или людей заинтересовал, может быть, предпринимателей, немножко освежил Жириновского, Зюганова и весь этот старческий состав ― да, безусловно, успешна. То, что он договаривался наверняка с Кремлем, это плохо. Но опять-таки, тогда был другой Кремль, тогда была другая Россия. Посмотрите, тогда не было ни Украины, ни Сирии, тогда не было ни войны, ничего. Другая система координат. Нельзя мешать это. Рубин: Если нельзя измерить голоса, то давайте поговорим о том, что измерить можно точно, что вообще всего интереснее людям и нам, журналистам, тоже. Это деньги. Шкляров: Деньги? Рубин: Деньги, да. Тем более вы уже заговорили о том, что вы с Собчак эту тему обсуждали. Шкляров: Да. Рубин: Расскажите нам, насколько можно, сколько это стоит в России сейчас и на что эти деньги идут? Вот просветите. Шкляров: Если честно, я признаюсь, я не большой специалист по ценникам и сколько это стоит в России. Наверно, плохой вам советчик. Это как раз таки Алексей Ситников больше бы рассказал вам про стоимость этих услуг. Я всегда в своей жизни, как-то так получалось, искал кандидатов нестандартных. Люди, которые либо имели свою аудиторию, свой какой-то нестандартный подход, либо совершенно были из ряда вон какие-то кандидаты. Поэтому деньгами там не мерялось. Идеями. Я считаю, что сам факт того, что… даже последняя работа, где мне приходилось работать, это у Сандерса. Человек с идеей, который 25 лет… Он мне, знаете, кстати, напоминает Явлинского. Рубин: И вот они и проигрывают всё время. Шкляров: Да. Человек, который 25 лет одно и то же говорит, и люди его не услышали, они его не оценили. Рубин: Но вы же не хотите того же самого для Собчак. Шкляров: Но вдруг он выстрелил. Желнов: Это, наверно, проблема человека, который 25 лет одно и то же говорит, а его не услышали. Шкляров: Возможно. А может, просто время не пришло. Желнов: 25 лет ― ну как сказать? Шкляров: Возможно. Ну посмотрите, серьезно. Сенатор Сандерс 25–30 лет в сенате… Желнов: Давайте про Сандерса не будем. Шкляров: Я к тому, что деньги иногда не важны. Желнов: Слушайте, политика ― это деньги. Шкляров: Это идеи. Хорошо, отвечая на вопрос: я не знаю. Желнов: Да. Шкляров: Я не знаю бюджет. Я а) не знаю, б) не хочу в этом… Желнов: Ксения говорила сегодня, кстати. В районе 15 миллионов долларов. Рубин: Долларов, да. Шкляров: Сегодня на пресс-конференции она говорила. Миллиард, 15 миллионов долларов. Она немножко говорила в другом контексте, что это, безусловно, огромные деньги, но для бизнеса, для бизнесменов, для богатых людей, для того, чтобы донести или создать какую-то интересную кампанию в стране, 15 миллионов долларов тоже не большие деньги. И с этой точки зрения, может быть, она права. Но про финансы я правда не знаю. И самое интересное, что мне это даже не особо важно. Рубин: Коли вы считаете её независимым от Кремля кандидатом, как вы считаете, ей бизнес российский даст деньги? Шкляров: Думаю, да. Рубин: То есть он не побоится общаться? Шкляров: Вы знаете, все же, мне кажется, нормальные, понимающие люди. Все же понимают, что неправильно, что можно же жить лучше. Эта страна, эти люди заслужили большего. Они работают точно так же, как и другие. В этой стране много ископаемых, в этой стране… Она страдала и заслужила большего. И что-то не так работает. Если в ресторане вас плохо обслуживают, вы туда больше не приходите. Если вас Uber плохо ведет, вы даете плохую отметку, и этот водитель не получает больше клиентов. Этому государству сигналы шлются десятки лет, и всё равно ничего не меняется. То есть бизнес тем более на своей шкуре чувствует, насколько государство погрязло в коррупции и неэффективно. Задача государства ― быть эффективным и помогать, а государство совершенно не выполняет свои функции. Поэтому бизнес должен быть заинтересован. Вопрос: каждый ли готов признать, публично выступить и сказать: «Я дал деньги Собчак»? Не уверен. Но некоторые это делают, только шляпу нужно тогда снимать перед такими людьми. И тем более помогать таким кандидатам. Сурначева: Знаете, я хотела бы немного вернуться к вашему ответу на вопрос про KPI. Я понимаю, что мы уже много поспорили, но в целом вы не ответили на него самым очевидным образом: «Наш KPI ― это победа». Так говорит любой нормальный технолог любого нормального кандидата. Шкляров: Да. Сурначева: И этого не говорит Ксения Собчак. Она говорит: «Я не хочу быть президентом, я тут просто постоять и поговорить в телевизоре». Шкляров: Да. Сурначева: Зачем мне как избирателю голосовать за кандидата, который не хочет становиться президентом? Как вы это донесете до людей? Про что это? Шкляров: Я тогда поправлюсь немножко и скажу, что да, наш KPI ― это победа. Но победа, нужно оговариваться, в выборах, как в спорте ― это первое место. А мы все понимаем, что в этой системе координат первое место занять нельзя, не получится, и всё. И это трагедия. Вот над этим нужно работать, чтобы через шесть или через двенадцать этого не случилось. Сурначева: Тогда ответьте на второй вопрос. Зачем избирателю голосовать за кандидата, который заранее признает свое поражение и заранее говорит, что он отказывается от того, чтобы быть президентом? Зачем? Шкляров: Не за кандидата, а против этого государства, против режима, против Путина. Сурначева: А зачем? Он против и на диване полежит. Шкляров: А против так не работает. Если вам что-то не нравится, вы лежите на диване, ситуация меняется? Мусор выносится сам из дома? Нет. Посуда моется сама? Нет. Нужно что-то делать. Вот и всё. Вот это результат. Желнов: Созидательное разрушение. Скажите, вот если говорить об этой графе «против всех», вот руководитель штаба Игорь Малашенко, который был одним из участников ельцинской кампании в 1996 году, известный политтехнолог, который ваш непосредственный глава, сегодня сказал в интервью как раз Мише Рубину, что он не очень согласен вот с этим подходом, с этим лозунгом ― «Против всех». Вы согласны с ним? Действительно ли есть понимание, что вот под таким девизом, под таким лозунгом пройдет кампания и не будет меняться никак вот этот девиз? Шкляров: Этот девиз, этот лейтмотив выбрала сама кандидат, Ксения Анатольевна. Желнов: Ксения, да. Шкляров: И я думаю, что под ним и пройдет. Он, собственно, правильный. «Против всех» в данном случае ― это протест против статус кво, против того, как мы живем, как мы ходим на выборы. Это тоже протест, потому что выборов нет. Против того, что не допускают молодых или людей оппозиционных взглядов, это тоже протест. И сам факт вынесения этой темы на медийное поле ― это тоже протест. Посмотрите, за два-три дня сколько много людей написало, особенно даже и западные средства массовой информации написали про эти выборы. Это хорошо. Если вы думаете, что Навальный или Собчак ― кремлевский проект, по крайней мере, западные журналисты ― так точно нет. Пусть приезжают, больше интересуются нашими выборами, пусть сюда больше приезжает телевидения, журналистов и освещают это, таким образом создают прессинг на Кремль, показывая нелепость и несостоятельность этих выборов, чем мы будем вариться вот в этом собственном соку. Поймите, мы попадаем в тот же пузырь, как и Кремль, просто с другим знаком плюс или минус, если мы всё будем мерять только по Алексею или ещё по чему-то. Не надо бояться делать ошибки. Нужно просто делать, и всё. Товкайло: Виталий, вот вы несколько раз вспомнили об Алексее Навальном. И сегодня даже, когда была пресс-конференция Собчак, с Малашенко они так заочно поспорили, да. По словам Собчак, Малашенко против того, чтобы она снимала свою кандидатуру, если Навального допустят до выборов. Вот учитывая, что стратегия вашего кандидата ― это «против всех», очевидно, что Алексей Навальный ― более сильный кандидат, чем Ксения Собчак. Шкляров: Безусловно. Товкайло: Если его регистрируют, вы считаете правильным, чтобы Ксения Собчак сняла свою кандидатуру и чтобы дальше вы все, ваша команда, если потребуется, работали на Алексея Навального? Или у вас отдельный путь и совершенно разные избиратели, аудитория? Шкляров: Абсолютно считаю это важным, абсолютно считаю это правильным. И для общего дела это неотъемлемо. Дал бог бы, чтобы зарегистрировали его. Это правда очень важно. И позиция Ксении по этому поводу очень хорошая. Если на самом деле получится, что Алексея зарегистрируют, все наши ресурсы, всю нашу помощь нужно канализировать туда, только так. Товкайло: То есть конкурировать, бороться с ним, если и его, и вас зарегистрируют, вы не собираетесь. Шкляров: Нет. Я лично ― точно нет. Желнов: С другой стороны, давайте признаемся себе честно, что мы все понимаем, что его не зарегистрируют. Шкляров: Я думаю, что его не зарегистрируют, хотя Ксения… Желнов: Поэтому одно дело, когда политик говорит это и произносит, но другое дело, кто верит в эту формулу. Понятно, что никто. Шкляров: А Кремль может наоборот сыграть и зарегистрировать и Ксению, и его. Тогда они будут резать. Товкайло: Может быть, убедить Навального поддержать Собчак? Шкляров: Вы знаете, если по-честному, я считаю, что это было бы здорово. Вопрос, уйдя от личностей и так далее, уйдя от того… Вы знаете, это эстафета. У кого-то одни скиллы, кто-то быстрее бежит, кто-то быстрее подтягивается. Я думаю, что если допускают его, очень важно передать эстафету ему. Если его не допускают, чем просто пропускать ход, очень важно мобилизировать и показать вот эту, знаете, объединенную стенку. Показать: «Кремль, мы на это не введемся. Мы едины в своем решении». И это круто было бы. Товкайло: Это вопрос амбиций. Готов ли он к этому? Вряд ли. Шкляров: Поймите, но он же моего года рождения. Нам по 41 году. Жизнь еще впереди, еще как минимум он только треть её сознательно прожил, да. Посмотрите, через шесть лет, через четыре года, через двенадцать ― ну какая разница? Ведь если его цель ― кардинальные изменения в этой стране, то неважно, правда неважно. Это вопрос времени и самого терпения. Амбиции никто не отменял. Он может точно так же заниматься своим делом дальше. И точно так же Ксения может заниматься своим делом. Но зачем давать… Самое главное для политика, как для спортсмена, ― это соревнование. Правда должен выживать… не выживать, а побеждать сильнейший. Но сигнал обществу, которое и без того разрознено, без того устало, без того не верит в выборы, в институты и так далее, какой шлется? «Посмотрите на эту демократию». Вот как Кремль это продает. «Посмотрите на этих либералов». Вот и всё. Вот здесь как раз таки объединиться и стать стенкой ― это было бы сильный месседж, это был бы сильный посыл. Рузавин: Вот про убеждения. А с Навальным вы знакомы? Шкляров: Нет. Рузавин: Тогда еще вопрос про ваши контакты. Вы в начале сентября в интервью «Эху Москвы» заявили, что очень жалеете, что проиграл Берни Сандерс, в общем, так и не дошел до финальной стадии гонки, потому что надеялись, что он наладит контакты с Россией, потому что вы, в свою очередь, имеете разные связи. Видимо, подразумевали и связи в Москве. Шкляров: Да. Рузавин: Собственно, с кем вы… Общаетесь ли вы с Чубайсом или с кем-то из администрации президента? Шкляров: Я, честно говоря, вообще немножко не местный, понаехавший, и поэтому я мало кого знаю, ни с кем не общаюсь, кроме своей команды, Максима, Гудкова, Варламова. Вот как-то своих друзей, с кем мы вместе вели кампанию, с кем мы вместе работаем. Вот сейчас познакомился с людьми Ксении Анатольевны. Я, знаете, про Сандерса говорил в том контексте, что я всё-таки понимал, какой Трамп и куда это идет, хотя и не думал, правда не думал, что он выиграет, вот. За Сандерса немножко обидно лично, потому что мне правда кажется, что это хороший кандидат и человек в этом возрасте, который с правильными, немножко левацкими ― не все идеи были сильными, но пару очень хороших. Было бы здорово, если бы он победил, в Америке сейчас это был бы хороший сигнал внутри общество. Именно только для Америки. Я больше чем уверен, что отношения наверняка были бы по-другому и зашли бы в другое русло, если был бы Сандерс президентом, потому что точно не было бы никакого вмешательства, не было бы никакой истерии по поводу России, потому что нет этих бизнес-контактов, «Трамп-отеля» и так далее. Поэтому то, что происходит сейчас между Америкой и Российской Федерацией, ― это большая трагедия, это очень жалко. Я лично от этого страдаю. Рузавин: Чуть буквально на две минуты назад. Шкляров: Да. Рузавин: По поводу того, что вы не местный. Вы из Беларуси. Шкляров: Да. Рузавин: А вы гражданин Российской Федерации? Шкляров: Нет. Рузавин: Вы гражданин Беларуси. Шкляров: Я гражданин Республики Беларусь, да. Сурначева: К кампании Навального я бы тоже хотела вернуться. Мы сейчас много обсуждали. Вы считаете, что то, что делает Навальный, и то, что начал полгода назад, ну, не полгода, несколько месяцев назад, собственно, успешным? Что это привлекает большое количество людей? Шкляров: Я считаю, что это очень успешно, что он большой молодец, снимаю шляпу перед ним. Особенно перед его женой, которая живет в такой ситуации, с таким… Сурначева: Хорошо, а теперь представьте себе, что эта кампания продолжается. Шкляров: Да. Сурначева: Навальный продолжает ездить по городам, собирать штабы, митинги, передачи, всё такое. И он не поддерживает Ксению Собчак прямо. То есть он ничего не говорит, ни да, ни нет, просто не говорит. Шкляров: Да. Сурначева: Это потеря для вашего потенциального электората? Это всё равно, вы будете завоевывать других людей? То есть как вы будете работать с тем, что всё равно есть целая часть, которая за то, что Навальный ― президент? Шкляров: Да. Сурначева: И это потенциально всё-таки ваш протестный электорат. Шкляров: С точки зрения общего дела это потеря. Правда было бы сильно, если бы общим флангом двинулись против одного соперника, одного врага. С точки зрения политических амбиций он делает всё правильно, так и нужно делать. Сурначева: С вашей точки зрения как технолога, которому надо своего кандидата приводить к какому-то результату, не буду говорить про победу уже, неуместно. Шкляров: С точки зрения человека, который работает на штаб Ксении Собчак, я думаю, что совершенно всё равно, потому что это разные аудитории и разные посылы будут. А с точки зрения человека, который играет вдолгую и думает, как сделать здесь долгосрочно или достичь каких-то перемен, я считаю, что было бы лучше, если бы была какая-то консолидация либо, по крайней мере, не было конфликта, потому что это против нас же всех. Не нас именно, штаба, а нас-демократов. Желнов: Почему вы говорите про разные аудитории? Неужели в России такой огромный протестный электорат, что есть своя протестная аудитория у Навального, своя протестная аудитория у Собчак? Почему эти аудитории разные? Шкляров: Человек околофутбольный, который любит «Спартак», будет любить «Спартак» вне зависимости. Люди, которые верят вНавального, потому что он делает хорошую работу и ФБК ― правда лучшее НКО, которое делает лучшую работу в этой стране, они за это его любят. И они никогда не уйдут к Ксении Собчак. Зачем? Вопрос. А люди, которые подписались на Ксению Собчак, девочки, которые считают красивой и успешной, либо мальчики, которые считают её красивой как женщину и так далее, насколько они пересекаются с Навальным? Вряд ли тоже. Насколько они пересекаются с Кремлем? Вряд ли тоже. Это разные аудитории. Но вот общим флангом выйти ― это сильная была бы история, да. «Яблоко», Навальный, Собчак ― посмотрите, какой бы был месседж! Это как раз таки было бы про то, что «а мы договорились, вопреки вам и вашей деструктивной повестке». Товкайло: А вот про девочек, которым нравится Ксения Собчак, которые подписаны на неё в инстаграме. Вот как их заставить прийти на выборы? Вы же, если я правильно понимаю, будете за интернет-стратегию отвечать у Собчак. Шкляров: Да. Товкайло: Вот как их поднять с дивана, я не знаю, вытащить из кабака и заставить прийти на участок, проголосовать за Собчак? В чем будет ваше творчество заключаться? Это же действительно очень сложная задача. Желнов: И это довольно аполитичная аудитория всё-таки. Товкайло: Да, совершенно верно. Шкляров: Да. Товкайло: Они подписываются, сколько там, 5,5 миллионов подписчиков? Шкляров: Да. Товкайло: Они подписывались не потому, что она вышла на Болотную. Желнов: Конечно, в этом смысле действительно это не аудитория Фонда борьбы с коррупцией, да. Товкайло: Конечно, это очевидно. Шкляров: Заставить их никак нельзя, это правда. А попробовать с ними поговорить… Только разговорами, честностью. Рассказывать и показывать. Сурначева: Всем миллионам подписчиков, лично каждому? Шкляров: Да, лично каждому писать. Для этого есть софт, для этого я там на месте сейчас буду, чтобы как-то стримлайнить этот процесс, чтобы его масштабировать и пытаться до каждого доносить. Я не считаю, что есть какая-то, знаете, волшебная палочка или супер-нанотехнология. Это всё чушь. Работу политконсультантов немножко преувеличивают. Здесь важна простая человеческая работа, разговор. Разговор, ликбез. Желнов: Подождите, а как вы его будете строить? Вот это интересно. Поскольку у вас действительно ключевое направление, это интернет, это именно аудитория Ксении. А как вы будете с этим огромным количеством людей, 5,5 миллионов, ― мы говорим только про инстаграм, ― говорить? Сурначева: Что за софт? Желнов: С каждым, тем более, из них. Шкляров: Софт ― тот, который Максим Евгеньевич Кац и Дмитрий Гудков начали ещё делать на прошлых выборах в Государственную Думу Дмитрия, который мы сейчас развивали и которым пользовались на муниципальных. |
- является ли финансовое положение организации устойчивым.
Различают четыре типа финансовой устойчивости организации (см. приложение 8):
1. Абсолютная финансовая устойчивость характеризуется тем, что все запасы и затраты компании покрываются собственными оборотными средствами, т.е. организация не зависит от внешних кредиторов.
Такая ситуация встречается крайне редко. Кроме того она не может рассматриваться как идеальная, поскольку означает, что руководство компании не умеет, не желает, или не имеет возможности использовать внешние источники средств для основной деятельности.
2. Нормальная финансовая устойчивость характеризуется тем, что для покрытия запасов и затрат помимо собственных оборотных средств компания также использует и долгосрочные средства.
Нормальная финансовая устойчивость является наиболее желательной для предприятия.
3. Неустойчивое финансовое положение характеризуется нарушением платежеспособности, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.
Финансовая неустойчивость считается нормальной (допустимой), если величина привлекаемых для формирования запасов краткосрочных кредитов и заемных средств не превышает суммарной стоимости сырья, материалов и готовой продукции.
4. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, т.к. денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности.
Так как, положительным фактором финансовой устойчивости является наличие источников формирования запасов, а отрицательным фактором – величина запасов, то основными способами выхода из неустойчивого и кризисного финансовых состояний будут: пополнение источников формирования запасов и оптимизация их структуры, а также снижение уровня запасов [19].
К основным факторам, определяющим финансовую устойчивость предприятия, принадлежит финансовая структура капитала (соотношение заемных и собственных средств, а также долгосрочных и краткосрочных источников средств) и политика финансирования отдельных составляющих активов (прежде всего необоротных активов и запасов). Поэтому для оценки финансовой устойчивости необходимо проанализировать не только структуру финансовых ресурсов, но и направления их вложения.
Для оценки уровня финансовой устойчивости используют следующие коэффициенты финансовой устойчивости, методика расчёта которых приведена в приложении 9.
1. Коэффициент финансовой независимости (автономии).
2. Коэффициент финансовой зависимости.
3. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств.
4. Коэффициент маневренности.
5. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными активами.
6. Коэффициент краткосрочной задолженности.
Несмотря на наличие большого количества методик, позволяющих прогнозировать финансовую несостоятельность предприятия с той или иной степенью вероятности, ни одна из них не может претендовать на использование в качестве универсальной.
1.4 Значение и задачи анализа финансового состояния по данным бухгалтерского баланса.
Основная цель финансового анализа заключается в оценке финансового состояния предприятия для выявления возможностей повышения эффективности его функционирования. Основная задача состоит в эффективном управлении финансовыми ресурсами предприятия.
Под анализом финансовой отчетности предприятия понимается выявление взаимосвязей и взаимозависимостей различных показателей его финансово-хозяйственной деятельности, включенных в отчетность.
Цель анализа в широком смысле - изучить баланс с точки зрения экономического содержания протекающих хозяйственных процессов, отражением которых он и является. Для понимания этих процессов в ходе анализа привлекается дополнительная информация (приложения к балансу, учетная политика, информация о состоянии экономики и отрасли, к которой относится анализируемое предприятие).
При проведении анализа баланса преследуются две основные цели:
- получение информации о способности предприятия зарабатывать прибыль;
- получение информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия, то есть о его обеспеченности источниками для получения прибыли.
К основным задачам анализа баланса следует отнести:
- оценку имущественного положения анализируемого предприятия;
- анализ ликвидности отдельных групп активов;
- изучение состава и структуры источников формирования активов;
- характеристику обеспеченности обязательств активами;
- анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;
- анализ способности генерировать денежные средства;
- оценку возможности сохранения и наращивания капитала.
Анализ бухгалтерского баланса проводится с помощью совокупности методов и рабочих приемов (методологий), позволяющих структурировать и идентифицировать взаимосвязи между основными показателями.
1. Чтение баланса является начальным этапом анализа, в ходе которого пользователь предварительно знакомится с предприятием. Чтение баланса обычно начинают с исследования изменения валюты баланса за анализируемый период путем сравнения итогов баланса на начало и конец периода. Одновременно анализ абсолютных показателей – это изучение данных, представленных в отчете: состав имущества, размер финансовых вложений, источники формирования собственного капитала, структура заемных средств, размер прибыли и др.
2. Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом, что позволяет выявить тенденции изменения статей баланса или их групп и на основании этого исчислить базисные темпы роста (прироста).
3. Вертикальный (структурный) анализ – проводится в целях определения структуры итоговых финансовых показателей, т.е. выявления удельного веса отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе (выявление влияния каждой позиции на результат в целом).
Горизонтальный и вертикальный анализы баланса дополняют друг друга, на их основе можно построить сравнительный аналитический баланспутем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей. Аналитический баланс полезен тем, что охватывает много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации, и сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом.
4. Трендовый (динамический) анализ – основан на сравнении каждой позиции отчетности за ряд лет и определении тренда, то есть основной тенденции динамики показателя без учета случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда проводится перспективный, прогнозный анализ, поскольку позволяет на основе изучения закономерности изменения экономического показателя в прошлом спрогнозировать величину показателя на перспективу. Для этого рассчитывается уравнение регрессии, где в качестве переменной выступает анализируемый показатель, а в качестве фактора, под влиянием которого изменяется переменная – временной интервал. Уравнение регрессии дает возможность построить линию, отражающую теоретическую динамику анализируемого показателя рентабельности.
5. Сравнительный анализ – применяется для проведения внутрихозяйственных и межхозяйственных сравнений по отдельным финансовым показателям. Его цель заключается в выявлении сходства и различий однородных объектов. С помощью сравнения устанавливаются изменения в уровне экономических показателей, изучаются тенденции и закономерности их развития, измеряется влияние отдельных факторов, осуществляются расчеты для принятия решений, выявляются резервы и перспективы развития.
6. Факторный анализ – процесс изучения влияния отдельных факторов на результативный показатель. Каждый показатель в экономическом анализе – это результат, на который оказывают влияние различные факторы. Создать факторную систему – значит представить изучаемые явления в виде суммы, произведения или частного нескольких факторов.
Самыми распространенными методами факторного анализа являются метод абсолютных разниц и метод цепных подстановок.
При использовании метода абсолютных разниц величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста значения исследуемого показателя на базовую величину факторов, которые находятся справа от него и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.
Суть метода цепных подстановок - последовательно устраняется влияние каждого фактора на результирующий показатель. При этом в алгоритм расчета показателя базисного уровня (плановый показатель или показатель прошлых лет) последовательно вводится фактическое значение факторов. Влияние каждого фактора на результативный показатель определяется как разность между получившимся значением результативного показателя и результативного показателя предыдущего расчета.
7. Ведущим методом анализа является расчет финансовых (аналитических) коэффициентов – расчет соотношений между отдельными позициями отчета и определение их взаимосвязей.
Коэффициенты позволяют определить круг сведений, который важен для пользователей информации о финансовом состоянии предприятия с точки зрения принятия решений. Коэффициенты дают возможность выяснить основные симптомы изменения финансового положения и определить тенденции его изменения. При правильности коэффициентов можно определить области, требующие дальнейшего изучения. Большим преимуществом коэффициентов является то, что они сглаживают негативное влияние инфляции, которая существенно искажает абсолютные показатели финансовой отчетности, тем самым, затрудняет их сопоставление в динамике.
Наибольшее распространение получили следующие группы аналитических финансовых коэффициентов: коэффициенты оценки финансовой устойчивости предприятия; коэффициенты оценки платежеспособности (ликвидности) предприятия; коэффициенты оценки оборачиваемости активов; коэффициенты оценки оборачиваемости капитала; коэффициенты оценки рентабельности и другие.
Таким образом, из изложенного выше видно, что финансовый анализ включает в себя большое количество методов, которые позволяют получить наиболее информативные, ключевые параметры, дающие объективную и наиболее точную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия.
Финансовый анализ позволяет:
- оценить структуру имущества и источники его формирования;
- выявить степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов;
- оценить структуру и потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости, обеспечение платежеспособности;
- оценить правильное использование денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала.
В конечном счете, после проведения анализа и опираясь на его результаты, администрация предприятия может разработать дальнейшую стратегию и тактику развития предприятия, рационально организовать финансовую деятельность предприятия, повысить эффективность управления ресурсами.
Глава 2 Анализ финансового состояния МУП «ВКХ г. Бузулука»
2.1 Организационно-экономическая характеристика МУП «ВКХ г.Бузулука»
Оценка финансового состояния проводилась по данным бухгалтерской отчётности Муниципального унитарного предприятия «Водоканализационное хозяйство г. Бузулука», которое создано в порядке выделения из муниципального унитарного предприятия «Жилищно-коммунальное хозяйство» на основании распоряжения администрации города № 1026 от 17.09.2001 г. в соответствии с Гражданским кодексом РФ и является его правопреемником в соответствии с разделительным балансом.
Организационно-правовая форма предприятия – Муниципальное унитарное предприятие.
Полное официальное фирменное наименование организации – Муниципальное унитарное предприятие «Водоканализационное хозяйство г. Бузулука». Сокращенное фирменное наименование – МУП «ВКХ».
Место нахождения, почтовый и юридический адрес МУП «ВКХ»: Российская Федерация, Оренбургская область, 461042, город Бузулук, ул. Свердловская, 67.
МУП «ВКХ г. Бузулука» в своей деятельности руководствуется Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом РФ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» № 161 от 14.11.2002 г., другими законодательными актами, распоряжениями Главы города Бузулука и настоящим Уставом.
Учредителем МУП «ВКХ» является Управление имущественных отношений города Бузулука (далее именуется – учредитель).
Место нахождения учредителя: Оренбургская область, 461040, г. Бузулук, ул. Ленина, 10.
Организация приобретает права юридического лица с момента государственной регистрации. Предприятие имеет имущество на праве хозяйственного ведения, учитываемое на его самостоятельном балансе, отвечает посвоим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Предприятие является коммерческой организацией и создано без ограничения срока.
Предприятие имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения, прочие необходимые реквизиты.
Организация вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации, а также по согласованию с Учредителем может создавать филиалы и открывать представительства. Филиал и представительство Предприятия не являются юридическими лицами и действуют на основании утвержденных положений.
Организация обладает полной хозяйственной самостоятельностью, действует на основе хозяйственного расчета и самофинансирования.
Основной целью создания и деятельности компании является удовлетворение потребностей населения, предприятий и организаций, а также извлечение прибыли.
МУП «ВКХ» осуществляет следующие виды деятельности:
- обеспечение населения, предприятий, учреждений, организаций города Бузулука питьевой водой;
- прием в канализационную сеть и очистка сточных вод;
- строительство, реконструкция и техническое обслуживание водопроводно-канализационных сетей, сооружений и их обслуживание, эксплуатация, содержание и текущий ремонт;
- производство и реализация тепловой энергии;
- розничная торговля;
- строительство зданий и сооружений 1 и 2 уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом;
- проектирование зданий и сооружений 1 и 2 уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом;
- разработка гравийных и песчаных карьеров.
Для более детального изучения деятельности предприятия проведем анализ показателей финансово – хозяйственной деятельности МУП «ВКХ г. Бузулука» за 2015-2017 гг. по данным бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах, представленных в приложениях 1,2 и отразим в таблице 1.
Таблица 1 - Показатели финансово – хозяйственной деятельности МУП «ВКХ г. Бузулука»за 2015-2017 гг.
| Показатели
| 2015г.
| 2016г.
| 2017г.
| Отклонения от 2015 г. | Отклонения от 2016 г. |
| В сумме, тыс. руб. | В сумме, тыс. руб. | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5(3-2) | 6(4-3) |
| 1. Выручка, тыс. руб. | 208128 | 231594 | 218334 | 23466 | -13260 |
| 2.Себестоимость, тыс. руб. | 209829 | 233049 | 228825 | 23220 | -4224 |
| 3.Валовая прибыль (убыток), тыс. руб. | -1701 | -1455 | -10491 | 246 | -9036 |
| 4. Прибыль(убыток) от продаж, тыс. руб. | -3645 | -3238 | -11945 | 407 | -8707 |
| 5.Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. | -13856 | -15132 | -31487 | -1276 | -16355 |
| 6.Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. | -12017 | -12670 | -26176 | -653 | -13506 |
| 7.Денежные средства, тыс. руб. | 3826 | 6588 | 4331 | 2762 | -2257 |
| 8. Рентабельность (убыточность) активов,% (6/актив баланса*100%) | -7,21 | -7,59 | -15,69 | -0,39 | -8,09 |
| 9. Рентабельность (убыточность) продаж,% (4/1*100%) | -1,75 | -1,39 | -5,47 | 0,35 | -4,07 |
| 10. Рентабельность (убыточность) собственного капитала, % (6/III раздел баланса*100%) | -8,37 | -8,82 | -18,23 | -0,45 | -9,40 |
Исходя из данных таблицы 1, можно сделать вывод, что организация сработала убыточно в исследуемом периоде. Это видно из увеличения чистого убытка в 2016 г. по сравнению с 2015 на 653 тыс.руб.В 2017 г.по сравнению с 2016 г.убыток возрос на 13506,более чем в два раза. Убыток от продаж в 2015 году составлял 3 645,00 тыс. руб. В 2016 г. он снизился на 407 тыс. руб. и в 2016 г. составил 3 238,00 тыс. руб. В 2017 г. убыток от продаж вырос на 8 707 тыс. руб. Это объясняется снижением выручки в 2017 году по сравнении с 2016 годом на 13 260,00 тыс. руб.
Валовой убыток в 2015 году составил 1 701 тыс. руб. За 2015-2016 гг. он снизился на 246,00 тыс. руб., что следует рассматривать как положительный момент, и на 31.12.2016 составил 1 455 тыс. руб. В 2017 г. валовой убыток увеличился по сравнению с 2016 г. на 9 036 тыс. руб., что следует рассматривать как отрицательный момент.
К тому же себестоимость также увеличивается в 2016 по сравнению с 2015 годом на 23220 тыс. руб. Убыточность активов в исследуемом периоде имеет тренд к росту (в 2016 г. – 0,39%, в 2017г. – 8,09%), что отрицательно влияет на деятельность организации.
Показателем повышения эффективности деятельности предприятия в 2016 г. можно назвать более высокий рост выручки по отношению к росту себестоимости, который составил 23466 тыс. руб. в 2016 г. по сравнению с ростом себестоимости на 23220 тыс. руб.
В 2017 г. произошло снижение эффективности деятельности предприятия по сравнению с 2016 г., т.к. был характерен более высокий темп снижения выручки по отношению к изменению себестоимости.
Для успешного развития деятельности необходимо, чтобы рентабельность чистых активов была выше средневзвешенной стоимости капитала, тогда предприятие способно выплатить не только проценты по кредитам и объявленные дивиденды, но и реинвестировать часть чистой прибыли в производство.
Рассматривая динамику показателей финансовых результатов доходов и расходов МУП «ВКХ г. Бузулука», приходим к выводу, что в целом за анализируемый период ее можно назвать негативной.
2.2 Анализ состава, структуры и динамики активов МУП «ВКХ г.Бузулука» и источников их покрытия
Анализ состава и структуры оборотных средств – важный компонент управления деятельностью организации.
Имущество предприятия, отраженное в активе баланса, делится на внеоборотные (долгосрочного пользования) активы (раздел I актива баланса) и оборотные (краткосрочного пользования) активы (раздел II актива баланса).
К внеоборотным активам относятся основные средства, нематериальные активы, а также долгосрочные финансовые вложения сроком использования обычно более одного года.
К оборотным активам относятся ресурсы предприятия, использующиеся в процессе производственного цикла, то есть запасы, товары, хранящиеся на складе, дебиторская задолженность, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и прочие оборотные активы.
Рассмотрим динамику стоимости актива баланса МУП «ВКХ» за 2015-2017 гг. по данным приложения 1и представим в таблице 2.
Исходя из данных таблицы 2 видно, что общая величина активов предприятия в 2017 году по сравнению с 2016 годом значительно снизилась - на 551576 тыс.руб. или 76,8%. В значительной степени это произошло за счет уменьшения статьи «Основные средства» по причине изъятия из хозяйственного ведения предприятия администрацией города Бузулука части имущества (сооружений и передаточных устройств-труб).За 2017 г. по сравнению с 2016г. годом снижение этой статьи составило 543 132 тыс. руб. или 84,9% .
В 2016 г. по сравнению с данными на 31.12.2015 валюта баланса снизилась на 2,8 процента, что в абсолютном выражении составило 16 004 тыс. руб.
Таким образом, в 2016 г. активы баланса находятся на уровне 718 345 тыс. руб. В значительной степени это произошло за счет увеличения статьи «Основные средства».
Таблица 2 - Динамика стоимости актива баланса МУП «ВКХ» за 2015-2017 гг.
| Актив баланса | 31.12. 2015 | 31.12. 2016 | 31.12. 2017 | Отклонение 2017г. от 2016г.(+,-) | Отклонение 2016г-2015г.(+,-) | ||
| В сумме, тыс.руб. | в % | В сумме, тыс.руб. | в % | ||||
| Внеоборотные активы в т.ч. основные средства | 664867 | 639608 | 96 476 | -543132 | -84,9 | -25259 | -3,8 |
| Отложенные налоговые активы | 2 447 | 5 281 | 10 329 | 5 048 | 95,6 | 2834 | 1,2 |
| Итого по разделу I | 667 314 | 644 889 | 106 805 | -538 084 | -83,4 | -22425 | -3,4 |
| Оборотные активы в т.ч. Запасы | 8 080 | 12 456 | 11 941 | -515 | -4,1 | 4376 | 54,2 |
| Дебиторская задолженность | 45 129 | 45 486 | 33 359 | -12 127 | -26,7 | 357 | 0,8 |
| Финансовые вложения | 10 000 | 8 000 | 10 000 | 2 000 | 25 | -2 000 | -20 |
| Денежные средства | 3 826 | 6 588 | 4 331 | -2 257 | -34,3 | 2762 | 72,2 |
| Прочие оборотные активы | - | 926 | 333 | -593 | -64,0 | 926 | - |
| Итого по разделу II | 67 035 | 73 456 | 59 964 | -13 492 | -18,4 | 6421 | 9,6 |
| Итого по разделам I+II | 734 349 | 718 345 | 166 769 | -551 576 | -76,8 | -16004 | -2,8 |
По данным приложения 3 и рисунка 1 дадим оценку структуры активов организации.
В общей структуре активов больший удельный вес приходится на внеоборотные активы: в 2015г. - 90,87%.,в 2016г. - 89,77.,в 2017г. - 64.04%.т.е. наблюдается тенденция снижение доли внеоборотных активов. В их составе основные средства занимают соответственно: 90,54%., 89,04%., 57,85%., т.е. почти весь первый раздел представлен основными средствами, что говорит о «тяжелой» структуре активов предприятия и свидетельствует о значительных накладных расходах и высокой чувствительности к изменениям выручки.
Оборотные активы в составе имущества организации занимают: в 2015г.-9,13%.,в 2016г. – 10,23%.,в 2017г. - 35,96%, т.е. наблюдается тенденция роста доли оборотных активов, что положительно влияет на финансовое состояние организации. В составе оборотных активов больший удельный вес занимает дебиторская задолженность, соответственно: в 2015г.- 6,15%.,в 2016г. – 6,33%, в 2017г. - 20%. Рассматривая ситуацию в целом, динамику изменения структуры активов баланса можно назвать положительной.
Рис.1 - Структура активов МУП «ВКХ г. Бузулука» за 2015 – 2017 гг.
Далее рассмотрим динамику источников формирования имущества, т.е. статей пассива баланса МУП «ВКХ г. Бузулука» за 2015-2017 гг. по данным бухгалтерского баланса и представим её в таблице 3.
Таблица 3 - Динамика стоимости пассива баланса МУП «ВКХ» за 2015-2017 гг.
| Статья баланса | 31.12. 2015 | 31.12. 2016 | 31.12. 2017 | Отклонение 2017г. от 2016г.(+,-) | Отклонение 2016г-2015г.(+,-) | ||
| В сумме, тыс.руб. | В % | В сумме, тыс.руб. | В % | ||||
| Собственный капитал в т.ч. Уставный капитал | 200 | 200 | 200 | - | - | - | - |
| Добавочный капитал | 677 684 | 679 078 | 89 898 | -589180 | -86,8 | 1394 | 0,2 |
| Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) | 28 033 | 15 363 | 53 521 | 38 158 | 2,3 | -12 670 | -45.2 |
| Итого | 705 917 | 694 641 | 143 619 | -551 022 | -79,3 | -11 276 | -1.6 |
| Долгосрочные обязательства в т ч. Заемные средства | 1 802 | - | - | - | - | -1 802 | - |
| Отложенные налоговые обязательства | 4 | 371 | 235 | 136 | 36,7 | -367 | -91,8 |
| Итого | 1 806 | 371 | 235 | 136 | 36,7 | 1435 | 79,6 |
| Краткосрочные обязательства в т. ч. Заемные средства | 602 | 422 | 422 | - | - | 180 | - |
| Кредиторская задолженность | 26 024 | 22 911 | 21 972 | 939 | 4.1 | 3 113 | 11.9 |
| Доходы будущих периодов | - | - | 521 | 521 | - | - | - |
| Итого по разделу V | 26 626 | 23 3330 | 22 915 | 418 | 0,2 | 3 293 | 12,4 |
| Баланс | 734 349 | 718 345 | 166769 | -551 576 | -76,9 | -16 004 | -2,2 |
В части пассивов за исследуемый период наблюдается тенденция снижения валюты баланса, в наибольшей степени за счет статьи «Добавочный капитал». За 2017 год снижение этой статьи составило 589180 тыс. руб. или 86,8%,а в 2016г.по сравнению с 2015г. увеличение составило 1394 тыс.руб. или 0,2%.
Рассматривая изменение собственного капитала МУП «ВКХ г. Бузулука», видно, что его значение за анализируемый период значительно снизилось. На 31.12.2016 величина собственного капитала предприятия составил 694641тыс. руб., а на 31.12.2017г.-143619тыс.руб.,т.е. снижение на 551022тыс.руб.
Величина обязательств за анализируемый период снижается. На 31.12.2015 совокупная величина долгосрочных и скорректированных краткосрочных обязательств предприятия составила 28 432,00 тыс. руб. Снижение заемных средств предприятия ведет к укреплению финансовой устойчивости.
По данным приложения 4дадим оценку структуры источников формирования имущества организации. В общей структуре пассивов собственный капитала (раздел III баланса), занимает основную долю:2015г.- 96,13%, 2016 г.- 96,70%, 2017г. – 86,12%,что положительно сказывается на финансовом состоянии организации. В составе собственного капитала значительная доля приходится на добавочный капитал. Среди заёмного капитала большую долю составляет кредиторская задолженность: на 31.12.2015г. -3,54%, 2016 г.- 3,19%., 2017г.- 13,18%,т.е.,в отчётном периоде доля кредиторской задолженности резко возросла.
На 31.12.2015 г. в общей структуре задолженности краткосрочные пассивы превышают долгосрочные на 24 820,00 тыс. руб., в 2016 году на 22 962,00 тыс. руб.при существующем размере собственного капитала и резервов может и не повлиять на финансовую устойчивость предприятия, однако для улучшения структуры пассивов предпочтительно превышение долгосрочной задолженности над краткосрочной. Следует сопоставить вышеописанные факторы и провести более углубленный анализ.
2.3 Анализ показателей ликвидности и платежеспособности МУП «ВКХ
г. Бузулука»
Одной из задач анализа бухгалтерского баланса также является оценка его ликвидности. Под ликвидностью подразумевается способность активов к быстрой и легкой мобилизации.
Ликвидность – легкость реализации, продажи, превращения материальных или иных ценностей в денежные средства для покрытия текущих финансовых обязательств.
Ликвидность – способность активов превращаться в деньги быстро и легко, сохраняя фиксированной свою номинальную стоимость.
Анализ ликвидности предприятия – анализ возможности для предприятия покрыть все его финансовые обязательства.
Для этого необходимо сгруппировать активы организации по степени их ликвидности, а пассивы по срочности погашения долгов, используя приложение 5 и отразим в таблице 4.
Все активы организации делятся на наиболее ликвидные активы (А1), быстрореализуемые активы (А2), медленнореализуемые активы (А3) и труднореализуемые активы (А4). Пассивы баланса группируются следующим образом: наиболее срочные обязательства (П1), краткосрочные обязательства (П2), долгосрочные обязательства (П3) и собственный капитал и другие постоянные пассивы (П4).
Таблица 4 - Группировка активов и пассивов по данным МУП «ВКХ г.Бузулука»
| Активы | 2015 | 2016 | 2017 | Пассивы | 2015 | 2016 | 2017 |
| А1 Наиболее ликвидные активы | 13826 | 14588 | 14331 | П1 Наиболее срочные обязательства | 26024 | 22911 | 21972 |
| А2 Быстрореализуемые активы | 45129 | 45486 | 33359 | П2 Краткосрочные обязательства | 602 | 422 | 422 |
| А3Медленнореализуемые активы | 8080 | 13382 | 12274 | П3 Долгосрочные обязательства | 1806 | 371 | 235 |
| А4 Труднореализуемые активы | 667314 | 644889 | 106805 | П4 Постоянные пассивы | 705917 | 694641 | 144140 |
| Баланс | 734349 | 718345 | 166769 | Баланс | 734349 | 718345 | 166769 |
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия: А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4.
Как следует из таблицы 4, в целом в исследуемом периоде у МУП «ВКХ» сложились следующие соотношения: А1<П1, А2>П2, A3>П3, А4<П4.
Из сложившихся соотношений можно сказать, что МУП ВКХна протяжении последних трех лет не испытывало недостатка в собственных оборотных средствах для пополнения текущих активов, что подтверждается превышением величины собственного капитала (П4) над суммой труднореализуемых активов (А4). Стоит отметить, что сумма быстрореализуемых активов достаточно большая, поэтому размеры краткосрочных обязательств могут быть ей перекрыты.
Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние организации, является её платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.
Дадим оценку ликвидности и платежеспособности,используя методику,указаннуюв приложениях 6,7 и результаты исследования представим в таблице 5.
Таблица 5 - Оценка платежеспособности МУП «ВКХ г. Бузулука»
| Показатели | 2015 | 2016 | 2017 | Изменения (+,-) | |
| 2017 с 2016 | 2016 с 2015 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5(4-3) | 6(3-2) |
| 1. Коэффициент абсолютной ликвидности >0,2 | 0,519 | 0,625 | 0,640 | 0,015 | 0,106 |
| 2. Коэффициент срочной ликвидности >1 | 2,214 | 2,575 | 2,129 | -0,446 | 0,361 |
| 3. Коэффициент текущей ликвидности >2 | 2,518 | 3,148 | 2,662 | -0,486 | 0,630 |
| 4. Доля оборотных средств в активах (А1+А2+А3)/баланс >0,5 | 0,009 | 0,102 | 0,360 | 0,258 | 0,093 |
| 5. Коэффициент обеспечения собственных источников финансирования оборотных средств (III-I)/II >0,1 | 0,58 | 0,68 | 0,61 | -0,07 | 0,10 |
Из данных таблицы 5 можно сделать вывод, что коэффициент абсолютной ликвидности имеет тренд к увеличению в 2016 году, все коэффициенты находятся в пределах нормы. Так в 2015 коэффициент абсолютной ликвидности был равен 0,519.
Значения коэффициентов срочной ликвидности в анализируемом интервале были больше нормативного значения, поскольку не все краткосрочные обязательства подлежат погашению в течение месяца.
Коэффициент текущей ликвидности в 2015-2017 гг. был равен в 2015 г.-2,518, в 2016 году 3,148 и в 2017 году 2,662.
Величины этих коэффициентов удовлетворяют норму данного коэффициента, равную больше 2. Исходя из значения этих показателей уверенность кредиторов в том, что долги будут погашены велика.
Однако, рассматривая показатели ликвидности, следует иметь в виду, что величина их является довольно условной. Так как ликвидность активов и срочность обязательств по бухгалтерскому балансу можно определить довольно приблизительно.
Наиболее точная оценка ликвидности достигается в ходе внутреннего анализа на основе данных аналитического бухгалтерского учета.
Вместе с тем нельзя не заметить, что показатели ликвидности отражаюттолько статистическую картину финансового состояния организации на определенную дату.
По данным таблицы 5 видно, что за анализируемый период организация являлась ликвидной или платежеспособной, так как для покрытия текущих обязательств, т.е. кредиторской задолженности и краткосрочных заемных средств имеется в достаточной сумме денежных средств, финансовых вложений, дебиторской задолженности и запасов, что подтверждается показателями ликвидности и платежеспособности. Все они выше оптимального значения.
2.4 Анализ финансовой устойчивости организации
Анализ показателей финансовой устойчивости МУП «ВКХ» делится на:
–анализ и вычисление абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия, характеризующие соотношение собственных и заёмных средств. На основании результатов первого этапа определим тип финансовой устойчивости МУП «ВКХ» с использованием трёхмерных показателей;
– расчет относительных показателей финансовой устойчивости общества.
Приступая к анализу, мы рассчитаем абсолютные показатели финансовой устойчивости:
1.Наличие источников собственных оборотных средств (СОС), которое определяют в виде разницы между собственными источниками(3 раздел)и внеоборотными активами (итог 1 раздела актива баланса).
2.Функционирующий капитал равный наличию собственных источниковоборотных средств и долгосрочных заемных источников (итог 4 раздела баланса).
3.Общая величина источников формирования оборотных средств равнаяфункционирующему капиталуикраткосрочным заемным средствам (1510 строка баланса).
Затем, исходя из этих данных, определяем:
1.Излишек или недостаток источников СОС(наличие источников собственных оборотных средств (СОС) - запасы и затраты).
2.Излишек или недостаток функционирующего капитала(Функционирующий капитал - запасы и затраты).
3.Излишек общих источниковформирования оборотных средств (Общая величина источников - запасы и затраты).
По этим показателям устанавливают типы финансовой устойчивости, которые представлены в приложении 8 в таблице 6.
Таблица 6 - Показатели обеспеченности запасов источниками их формирования.
| Наименование | 2015 г. | 2016 г. | 2017 г. | Темп прироста (снижения) 2016/2015 | Темп прироста (снижения) 2016/2017 |
| 1. Источники собственных средств | 705 917 | 694 641 | 144 140 | 1,62% | 381,92% |
| 2. Внеоборотные активы | 667 314 | 644 889 | 106 805 | 3,48% | 503,80% |
| 3. Источники собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат | 38 603 | 49 752 | 37 335 | -22,41 % | 33,26% |
| 4. Долгосрочные обязательства | 1 806 | 371 | 235 | 386,79% | 57,87% |
| 5. Источники собственных средств, скорректированные на величину долгосрочных заемных средств(3+4) | 40 409 | 50 123 | 37 570 | -19,38 % | 33,41% |
| 6. Краткосрочные кредитные и заемные средства | 602 | 422 | 422 | 42,65% | 0 |
| 7. Общая величина источников средств с учетом долгосрочных и краткосрочных заемных средств(5+6) | 41 011 | 50 545 | 37 992 | -18,86 % | 33,04% |
| 8. Величина запасов и затрат, | 8 080 | 12 456 | 11 941 | -35,13 % | 4,31% |
| 9. Излишек источников собственных оборотных средств | 30 523 | 37 296 | 25 394 | -18,16 % | 46,87% |
| 10. Излишек источников собственных средств и долгосрочных заемных источников (стр. 5 – стр. 8) | 32 329 | 37 667 | 25 629 | -14,17 % | 46,97% |
| 11. Излишек общей величины всех источников для формирования запасов и затрат (стр. 7 – стр. 8) | 32 931 | 38 089 | 26 051 | -13,54 % | 46,21% |
| Трехфакторный показатель типа финансовой устойчивости (S) | {1,1,1} | {1,1,1} | {1,1,1} | - | - |
При определении финансовой устойчивости за анализируемый период году,было выявлено, что предприятие характеризуется как платёжеспособное и не зависящее от внешних кредиторов. У предприятия наблюдается абсолютная финансовая устойчивость.
Расчётотносительных показателей финансовой устойчивости произведён по данным приложения 9, а результаты расчёта - втаблице 7.
Таблица 7 - Анализ финансовой устойчивости МУП «ВКХ» за 2015-2017гг.
| Наименование | 2015 г. | 2016 г. | 2017 г. | Изменение 2017/2015 | Изменение 2017/2016 |
| Коэффициент автономии | 0,96 | 0,97 | 0,86 | 0,10 | -0,11 |
| Коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг) | 0,04 | 0,03 | 0,16 | 0,12 | 0,13 |
| Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств. | 0,10 | 0,11 | 0,56 | 0,46 | 0,45 |
| Коэффициент отношения собственных и заемных средств | 24,83 | 29,30 | 6,37 | -18,46 | -22,93 |
| Коэффициент маневренности | 0,05 | 0,07 | 0,26 | 0,21 | 0,19 |
| Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами | 5,00 | 4,02 | 3,15 | -1,85 | -0,87 |
| Коэффициент имущества производственного назначения | 0,92 | 0,92 | 0,71 | -0,21 | -0,21 |
| Коэффициент долгосрочно привлеченных заемных средств | 0,00 | 0,00 | 0,00 | - | - |
| Коэффициент краткосрочной задолженности | 0,02 | 0,02 | 0,02 | - | - |
| Коэффициент кредиторской задолженности | 0,92 | 0,97 | 0,97 | 0,05 | - |
Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям, представленный в таблице 7, говорит о том, что, по сравнению с базовым периодом (31.12.2015) ситуация на МУП "ВКХ" г Бузулук осталась в целом на том же уровне.
Показатель «Коэффициент автономии» за анализируемый период снизился на 0,1 и на 31.12.2017 составил 0,86. Это выше нормативного значения (0,5), при котором заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия.
Показатель «Коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг)» за анализируемый период увеличился на 0,12 и на 31.12.2017 составил 0,16. Чем больше этот коэффициент превышает 1, тем больше зависимость предприятия от заемных средств. Допустимый уровень часто определяется условиями работы каждого предприятия в первую очередь скоростью оборота оборотных средств. Поэтому дополнительно необходимо определить скорость оборота материальных оборотных средств и дебиторской задолженности за анализируемый период. Если дебиторская задолженность оборачивается быстрее оборотных средств, это означает довольно высокую интенсивность поступления на предприятие денежных средств, то есть в итоге – увеличение собственных средств. Поэтому при высокой оборачиваемости материальных оборотных средств и еще более высокой оборачиваемости дебиторской задолженности коэффициент соотношения собственных и заемных средств может намного превышать 1.
Показатель «Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств» за анализируемый период увеличился на 0,46 и на 31.12.2017 составил 0,56. Коэффициент определяется как отношение мобильных средств (итог по второму разделу) и долгосрочной дебиторской задолженности к иммобилизованным средствам (внеоборотным активам, скорректированным на дебиторскую задолженность долгосрочного характера). Нормативное значение специфично для каждой отдельной отрасли, но при прочих равных условиях увеличение коэффициента является положительной тенденцией.
Показатель «Коэффициент маневренности» за анализируемый период увеличился на 0,21 и на 31.12.2017 составил 0,26. Это ниже нормативного значения (0,5). Коэффициент маневренности характеризует, какая доля источников собственных средств находится в мобильной форме. Нормативное значение показателя зависит от характера деятельности предприятия: в фондоемких производствах его нормальный уровень должен быть ниже, чем в материалоемких. На конец анализируемого периода МУП "ВКХ" г Бузулук обладает тяжелой структурой активов. Доля основных средств в валюте баланса более 40 процентов. Таким образом, предприятие можно причислить к фондоемким, и нормативное значение этого показателя должно быть выше.
Показатель «Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами» за анализируемый период снизился на 1,85 и на 31.12.2017 составил 3,15. Это выше нормативного значения (0,6-0,8). Коэффициент равен отношению разности между суммой источников собственных оборотных средств, долгосрочных кредитов и займов и внеоборотных активов к величине запасов и затрат.
Проведенный анализ показал, что предприятие находится в устойчивом финансовом состоянии.
2.5 Пути улучшения финансового состояния организации
Проведенный анализ финансового состояния МУП «ВКХ» показал, что предприятие является убыточным, возрастает убыточность продаж.
Анализ финансовой устойчивости показал, что с одной стороны у предприятия мало привлеченных средств, коэффициент автономии выше нормативного значения, но с другой стороны анализ ликвидности баланса показал, что у предприятия в избытке собственных средств, которые необходимо направлять на развитие.
Более того на финансовое состояние предприятия оказывают и риски. Рассмотрим риски, с которыми сталкивается МУП «ВКХ».
Отраслевые риски.
1. Основной вид деятельности предприятия - распределение воды для питьевых и промышленных нужд.
МУП «ВКХ» г. Бузулука является главной составляющей инфраструктуры водоснабжения и водоотведения города.
В МУП«ВКХ» г. Бузулук в структуре себестоимости преобладают статьи, связанные с оплатой труда. К этой ситуации привели как исторические процессы в отрасли, так и монопольное положение предприятий ВКХ на рынке. Стоит подчеркнуть, что в отечественных водоканалах трудится порой вдвое больше количество персонала в расчете на 1000 обслуживаемого населения, чем в аналогичных европейских предприятиях. Поэтому одним из главных резервов снижения себестоимости является рационализация затрат на оплату труда, уплату налогов. Отметим, что унитарные предприятия коммунальной сферы испытывают трудности при организации управления предприятием, поскольку принятие большинства управленческих и экономических решений требует длительной процедуры согласования с собственником. Руководители не имеют достаточно возможностей и стимулов к внедрению новых прогрессивных, стимулирующих высокую производительность систем оплаты труда.
2. Международные и региональные риски.
Деятельность заемщика подвержена ряду политических и экономических рисков.Стабильность и развитие российской экономики во многом зависит от эффективности экономических мер, предпринимаемых Правительством, что находится вне контроля заемщика.
Ухудшение экономической ситуации в стране в 2014-2016 гг. негативно повлияло на дальнейшее развитие сферы ВКХ, в том числе в г. Бузулук. На сегодняшний день одной из основных проблем, с которой сталкиваются предприятия ВКХ - это сложность привлечения заемных средств на модернизацию объектов водоснабжения и водоотведения. Возросшая стоимость кредитов и сдерживание роста стоимости услуг водоканалов привели к невозможности модернизировать объекты ВКХ за счет заемных средств.
3. Правовые риски.
Риски, связанные с деятельностью предприятия (участие в судебных процессах, изменение законодательства) которые в значительной степени могли бы повлиять на финансовое состояние общества за анализируемый период, отсутствовали.
4. Риски, связанные с деятельностью заемщика.
Для предприятий сферы ВКХ, как правило, характерна изношенность основных фондов, что чревато возникновениями аварийных ситуаций и незапланированных затрат а также отражается на качестве услуг водоснабжения и водоотведения. Данные факторы отрицательно влияют на деятельность заемщика, увеличивая себестоимость оказываемых услуг.
В связи с тем, что в настоящее время наблюдаются кризисные явления в российской экономике (продлены экономические санкции),вложение значительных инвестиций в модернизацию объектов ВКХ затруднено.
Предприятию МУП «ВКХ» необходимы инвестиции для модернизации оборудования, снижения себестоимости, но в современных условиях кредитование предприятия невозможно в виду того, что предприятие является убыточным.
Поскольку за анализируемый период наблюдается значительная величина дебиторской задолженности 55,6% в составе оборотных активов, то можно в целях улучшения управления дебиторской задолженности предложить следующие мероприятия:
- постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям;
- разработать определенные условия кредитования дебиторов;
- отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;
- осуществлять регулярный анализ финансовой отчетности клиентов в сопоставлении с данными предыдущих лет;
- разрабатывать эффективную дифференцированную политику работы с покупателями. Так, например, всех покупателей можно условно разбить на группы в зависимости от их надежности, финансового состояния и других показателей, важных с точки зрения возможности своевременного расчета за оказываемые услуги.
Чтобы эффективно управлять дебиторской задолженностью, предприятию необходимо выполнять следующие рекомендации:
- необходима более жесткая политика по отношению к должникам организации;
- контролировать состояние расчетов с покупателями (по отсроченной задолженности) и своевременно предъявлять исковые заявления;
- ориентироваться на возможно большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными потребителями;
- следить за соответствием кредиторской и дебиторской задолженности.
Сокращение дебиторской задолженности приведет к следующим изменениям в относительных показателях финансовой устойчивости:
- к росту коэффициента автономии, который отражает тенденцию к снижению зависимости предприятия от заемных источников финансирования;
- к изменению коэффициента маневренности, что показывает собственный капитал предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать капиталом, что свидетельствует о улучшении финансового состояния предприятия;
- изменению коэффициента обеспеченности запасов собственными источниками в положительную сторону, что материальные запасы покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заемных;
- к изменению коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными средствами,который показывает, что оборотные активы покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заемных;
- коэффициент соотношения заемных и собственных средств будет показывать на уменьшение финансовой зависимости.
Большое значение для предприятия имеет вовремя производимые расчеты с покупателями.
К основным направлениям политики ускорения и повышения эффективности расчетов относят:
- предоставление скидок дебиторам за сокращение сроков возврата платежей;
- использование векселей в расчетах с дебиторами с учетом задолженности в банке для ускорения получения средств от дебиторов с уплатой процентов и комиссионных банку, факторинговые операции;
- предоставление отсрочки платежей с получением процентов от использования коммерческого кредита дебиторами.
Для осуществления эффективного контроля получения средств за оказанные услуги необходимо ввести четкое разграничение функций персонала по управлению дебиторской задолженностью.
Таким образом, ответственность за управление дебиторской задолженностью строго разграничивается между оперативной, коммерческой, финансовой и юридической службами. Схема распределения ответственности построена таким образом, что коммерческая служба (отдел маркетинга и логистики) разрабатывает и заключает договор, удовлетворяющий интересы обеих сторон, ведет прямые переговоры с заказчиками; оперативные сотрудники (интермодальный отдел) занимаются документальным оформлением непосредственно перевозки, осуществляют взаимодействие с подразделениями порта, таможенных органов, морскими, железнодорожными и автоперевозчиками, поэтому выставление предварительных счетов и счетов за дополнительные услуги, не включенные в договорные ставки, осуществляется именно сотрудниками интермодального отдела; финансовая служба (бухгалтерия) берет на себя информационную и аналитическую поддержку; а юрист обеспечивает юридическое сопровождение.
Поскольку доля денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в балансе МУП «ВКХ» весьма незначительна, наиболее ликвидным активом, находящимся в распоряжении предприятия, должна быть дебиторская задолженность.П឵р឵е឵д឵с឵т឵а឵в឵л឵е឵н឵н឵ы឵е឵ м឵е឵р឵о឵п឵р឵и឵я឵т឵и឵я឵, ឵п឵о឵з឵в឵о឵л឵я឵т឵ о឵п឵т឵и឵м឵и឵з឵и឵р឵о឵в឵а឵т឵ь឵ с឵т឵р឵у឵к឵т឵у឵р឵у឵ б឵а឵л឵а឵н឵с឵а឵МУП «ВКХ»и឵ у឵л឵у឵ч឵ш឵и឵т឵ь឵ ф឵и឵н឵а឵н឵с឵о឵в឵у឵ю឵ у឵с឵т឵о឵й឵ч឵и឵в឵о឵с឵т឵ь឵.
Заключение
Бухгалтерский баланс - один из основных документов бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия. В нем отражается стоимостной состав имущества и источников его финансирования на 31 декабря отчетного периода и предыдущих двух периодов.
Бухгалтерский баланс предприятия состоит из двух частей - актива и пассива. Обе части всегда сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. Соблюдение принципа равновесия является важным внешним признаком правильного бухгалтерского баланса.
Анализ финансового состояния осуществлялся по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности МУП «ВКХ» г. Бузулука, основными видами деятельности которого являются водоснабжение и водоотведение.
Рассмотрев основные экономические показатели МУП «ВКХ» можно сказать, что организация на протяжении всех трёх отчётных периодов с 2015 по 2017г работала убыточно, причём убыток по всем показателям финансовых результатов в 2017 г возрос в два раза по сравнению с 2016 г. Основной причиной образования убытка от продаж является снижение выручки из-за сокращения объемов снижения воды.
Анализ состава и структуры активов – важный компонент управления деятельностью организации.
Основную долю актива баланса составляют внеоборотные активы, основные средства, однако в стоимостном выражении внеоборотные активы снижаются из года в год. В 2015 году их доля была равна 90,87, а в 2017 году сократилась до 64,04. На основе расчетных данных следует, что наблюдается тренд к увеличению запасов в 2016 году. Это объясняется спецификой деятельности исследуемой организации, ведь одним из направлений ее деятельности является строительство водопроводно-канализационных сетей.
В 2017 году наблюдается тренд к увеличению дебиторской задолженности, что является отрицательным фактором. Это объясняется тем, что основная деятельность организации направлена на оказание услуг населению и промышленным предприятиям. В 2016 году возросла доля денежных средств, что положительно сказывается на возможностях организации своевременно покрывать свои текущие обязательства.
В 2017г. по сравнению с 2016г. стоимость источников формирования активов снизилась на 551576 тыс. руб. за счет собственных источников (551022 тыс. руб.), заемный капитал снизился, но незначительно (554 тыс. руб.). Больший удельный вес приходится на собственный капитал, что положительно сказывается на финансовом состоянии организации, но наблюдается тенденция незначительного снижения (в 2017 г. удельный вес равен 86,12%, при этом доля собственного капитала снизилась на 10,58%). В составе собственного капитала возросла нераспределенная прибыль на 38158 тыс. руб.
Заемные источники в основном формируются за счет кредиторской задолженности, которая имеет тренд к снижению в 2017 году на 939 тыс. руб.
В части пассивов, снижение валюты баланса произошло, в основном, за счет уменьшения статьи «Добавочный капитал» при снижении стоимости основных средств в результате изъятия из хозяйственного ведения части имущества организации.
За прошедший период снижение значения этой статьи составило 589 180,00 тыс. руб., что в процентном соотношении соответствует -86.76%. Таким образом, на конец анализируемого периода значение статьи «Добавочный капитал» установилось на уровне 89 898,00 тыс. руб.
По результатам данного исследования можно сделать следующие выводы: собственный капитал во многом превышает заемные средства, что положительно сказывается на финансовом состоянии организации, ее платежеспособности и ликвидности. По данным бухгалтерского баланса в исследуемой организации присутствует незначительная доля краткосрочных и долгосрочных заемных средств, что говорит об осуществлении своей деятельности в основном за счет собственных источников формирования активов.
На протяжении последних трех леторганизация не испытывала недостатка в собственных оборотных средствах для пополнения текущих активов, что подтверждается превышением величины собственного капитала (П4) над суммой труднореализуемых активов (А4). Стоит отметить, что сумма быстрореализуемых активов достаточно большая, поэтому размеры краткосрочных обязательств могут быть ей перекрыты.
За анализируемый период в организации наблюдалось абсолютная независимость. Она характеризовалась излишками: собственных оборотных средств, функционирующего капитала и общих источников формирования оборотных средств. У предприятия в избытке собственных средств, которые необходимо направлять на развитие. Но за последние 3 отчетных года организация работает убыточно. Основной причиной образования убытка является снижение выручки по причине сокращения потребления объемов воды населением из - за ее низкого качества.Поэтому необходимо усилить управление качеством оказываемых услуг.
Для этого можно рекомендовать использование опыта Санкт-Петербурга, который стал первым мегаполисом в мире, где вся питьевая вода проходит обработку ультрафиолетом и который полностью отказался от использования жидкого хлора для обеззараживания воды. На смену пришел безопасный реагент — гипохлорит натрия. Еще одна технология, вот уже более нескольких лет используемая Водоканалом, — это система дозирования порошкообразного активированного угля, обеспечивающая удаление запаха и нефтепродуктов.
Были предложены мероприятия, направленные на повышение финансовой устойчивости МУП «ВКХ».
1.Усиление контроля и анализадебиторской задолженности. Разработка эффективной методики предоставления коммерческого кредита заказчикам и инкассации денежных средств
2.Создание резерва по сомнительным долгам. Предупреждение возникновения потерь в связи с возникновением финансовых трудностей у клиентов, а также экономия на уплате налога на прибыль.
3.឵У឵в឵е឵л឵и឵ч឵и឵т឵ь឵ с឵о឵б឵с឵т឵в឵е឵н឵н឵ы឵е឵ с឵р឵е឵д឵с឵т឵в឵а឵ з឵а឵ с឵ч឵е឵т឵ликвидации убытка឵.
На основании выше изложенного анализа можно сделать следующий вывод: уменьшение дебиторской задолженности за счет рекомендаций приведет к стабилизации финансовой ситуации на МУП "ВКХ.
Подводя итоги, можно сказать, что нововведения в области ВКХ многогранны – от разработки отдельных прорывных технологий в узкоспециализированных областях до создания основы шестого технологического уклада – полного производственного и экономического обновления - на основе нанотехнологий и биотехнологий, информационных и социогуманитарных технологий. Жизненно важен не процесс создания новых прорывных технологий, а процесс их внедрения.
Список использованных источников
1 Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"
2 Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023)
3 Баканов, М.И. Теория экономического анализа: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 536 с.
4 Басовский, Л.Е. Теория экономического анализа: учебное пособие / Л.Е. Басовский. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 224 с.
5 Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Т.Б. Бердникова. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 224 с.
6 Бланк И. А. Финансовый менеджмент. – К.: Ника – Центр, Эльга 2014
7 Бочаров, В.В. Финансовый анализ: учебное пособие. – 2-е изд. перераб. и доп. / В.В. Брочаров. – СоПб.: ПИТЕР, 2015. – 240 с.
8 БахолдинаИ.В.Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / Бахолдина И.В., Голышева Н.И. М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2016. С. 121–124.
9 Грачев А. В. Финансовая устойчивость предприятия. Анализ, оценка и управление в рыночной экономике: Учелбник. / А. В. Грачев. – М.: Дело и сервис, 2015. – 544 с.
10 Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. / В.В. Ковалев, О.Н. Волщкова. – М.: Проспект, 2017. – 420 с.
11 Кравченко, Л.И. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. / Л.И. Кравченко. – Минск: ООО «Новое знание», 2014. – 383 с.
12 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий):Учебник/ Кондраков Н.П., 5-е изд., перераб. и доп. М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. С. 342–346
13 Мирошниченко Т.А. Бухгалтерский финансовый учет и отчетность: учебник/Т.А. Мирошниченко, И.М. Бортникова, О.А. Зубарева.п. Персиановский: изд-во ДонГАУ, 2015. С. 208
14 Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 3-е изд., испр. и доп. / Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 330с
15 Савицкая, Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. – 5-е изд., испр. и доп. / Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 320с.
16 Скамай, Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятия: учебное пособие / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина. – М.: ИНФРА-М, 2015.– 295с
17Трубочкина, М.И. Управление незатратами предприятия: Учебный курс. / М.И. Трубочкина. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 216 с.
18 Чернышева, Ю.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебное пособие / Ю.Г. Чернышева. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. – 284 с.
19 Чернов В.А. Экономический анализ: учебное пособие / В.А. Чернов, М.И. Баканова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 686 с.
20 Черненко, А.Ф. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. Гриф УМО по классическому университетскому образованию/ А.Ф. Черненко, А.В. Башарина. - М.: Феникс, 2014. - 285 с.
21Чечевицына, Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. Гриф МО РФ/ Л.Н. Чечевицына. - М.: Феникс, 2017. - 378 с.
22 Чуев, И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебник. Гриф МО РФ/ И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева. - М.: Дашков и К, 2016. - 348 с.
23 Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа: Учебный курс. – 5-е изд., перераб. и доп. / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 365 с.
24 Ширяева, Г. Ф. Сущность, цель и задачи оценки финансового состояния организации / Г. Ф. Ширяева, И. А. Ахмадиев // ФЭн – наука. – 2016. №7. – С. 15 - 17.
25 http://www.grandars.ru/ «Энциклопедия экономиста»/ (дата обращения 07.05.2018.
Приложения 1
Продолжение приложения 1
Продолжение приложения 1
Приложение 2
Продолжение приложения 2
Продолжение приложения 2
Продолжение приложения 2
Продолжение приложения 2
Продолжение приложения 2
Приложение 3
| Структура актива баланса | ||||
| Статья баланса | код строки | 31.12.2015 | 31.12.2016 | 31.12.2017 |
| I. Внеоборотные активы | ||||
| Нематериальные активы | 1110 | 0,00% | 0,00% | 0,00% |
| Результаты исследований и разработок | 1120 | 0,00% | 0,00% | 0,00% |
| Нематериальные поисковые активы | 1130 | 0,00% | 0,00% | 0,00% |
| Материальные поисковые активы | 1140 | 0,00% | 0,00% | 0,00% |
| Основные средства | 1150 | 90,54% | 89,04% | 57,85% |
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | 0,00% | 0,00% | 0,00% |
| Долгосрочные финансовые вложения | 1170 | 0,00% | 0,00% | 0,00% |
| Отложенные налоговые активы | 1180 | 0,33% | 0,74% | 6,19% |
| Прочие внеоборотные активы | 1190 | 0,00% | 0,00% | 0,00% |
| Итого по разделу I | 1100 | 90,87% | 89,77% | 64,04% |
| II. Оборотные активы | ||||
| Запасы | 1210 | 1,10% | 1,73% | 7,16% |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1220 | 0,00% | 0,00% | 0,00% |
| Дебиторская задолженность | 1230 | 6,15% | 6,33% | 20,00% |
| в том числе долгосрочная дебиторская задолженность | 1231 | |||
| Финансовые вложения | 1240 | 1,36% | 1,11% | 6,00% |
| Денежные средства | 1250 | 0,52% | 0,92% | 2,60% |
| Прочие оборотные активы | 1260 | 0,00% | 0,13% | 0,20% |
| Итого по разделу II | 1200 | 9,13% | 10,23% | 35,96% |
| Баланс | 1600 | 100,00% | 100,00% | 100,00% |
Приложение 4
| _ | ||||
| Структура пассива баланса | ||||
| Статья баланса | код строки | 31.12.2015 | 31.12.2016 | 31.12.2017 |
| III. Капитал и резервы | ||||
| Уставный капитал | 1310 | 0,03% | 0,03% | 0,12% |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 1320 | 0,00% | 0,00% | 0,00% |
| Переоценка внеоборотных активов | 1340 | 0,00% | 0,00% | 0,00% |
| Добавочный капитал | 1350 | 92,28% | 94,53% | 53,91% |
| Резервный капитал | 1360 | 0,00% | 0,00% | 0,00% |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1370 | 3,82% | 2,14% | 32,09% |
| Итого по разделу III | 1300 | 96,13% | 96,70% | 86,12% |
| IV. Долгосрочные обязательства | ||||
| Заемные средства | 1410 | 0,25% | 0,00% | 0,00% |
| Отложенные налоговые обязательства | 1420 | 0,00% | 0,05% | 0,14% |
| Резервы под условные обязательства | 1430 | 0,00% | 0,00% | 0,00% |
| Прочие долгосрочные пассивы | 1450 | 0,00% | 0,00% | 0,00% |
| Итого по разделу IV | 1400 | 0,25% | 0,05% | 0,14% |
| V. Краткосрочные обязательства | ||||
| Заемные средства | 1510 | 0,08% | 0,06% | 0,25% |
| Кредиторская задолженность | 1520 | 3,54% | 3,19% | 13,18% |
| Доходы будущих периодов | 1530 | 0,00% | 0,00% | 0,31% |
| Резервы предстоящих расходов и платежей | 1540 | 0,00% | 0,00% | 0,00% |
| Прочие краткосрочные пассивы | 1550 | 0,00% | 0,00% | 0,00% |
| Итого по разделу V | 1500 | 3,63% | 3,25% | 13,74% |
| Баланс | 1700 | 100,00% | 100,00% | 100,00% |
Приложение 5
Группировка статей актива и пассива баланса
| Актив | Пассив |
| А1–наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) | П1-наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность, задолженность перед участниками по выплате дивидендов и прочие краткосрочные обязательства) |
| А2–быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность) | П2-краткосрочные обязательства (краткосрочные заемные средства) |
| А3–медленно реализуемые активы (все запасы, НДС, прочие оборотные активы) | П3- долгосрочные Обязательства (итог4 раздела баланса) |
| А4–трудно реализуемые активы - внеоборотные активы (итог 1 раздела актива баланса) | П4– постоянные пассивы (итог 3 раздела баланса, доходы будущих периодов, оценочные обязательства) |
| Баланс | Баланс |
Приложение 6
Коэффициенты ликвидности организации
| Показатели | Расчетная формула | Оптимальное значение |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | А1 / П1+П2 | >0,2 |
| Коэффициент критической ликвидности (промежуточный) | А1 +А2/ П1+П2 | >1 |
| Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) | А1 +А2+А3/ П1+П2 | >2 |
Приложение 7
Оценка платежеспособности
| Показатели | Формула | Оптимальное значение | |
| Коэффициент общей ликвидности | (А1+0,5А2+0,3А3)/(П1+0,5П2+0,3П3 | >1 | |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | А1/(П1+П2) | >0,2 | |
| Коэффициент срочной ликвидности | (А1+А2)/(П1+П2) | >1 | |
| Коэффициент текущей ликвидности | (А1+А2+А3)/(П1+П2) | >2 | |
| Коэффициент маневренности функционирующего капитала | А3/((А1+А2+А3)-(П1+П2)) | Уменьшение показателя в динамике – положительный факт | |
| Доля собственных источников в формировании оборотных средств | (П4-А4)/(А1+А2+А3) | >0,1 | |
| Доля оборотных средств в активах | (А1+А2+А3)/баланс | >=0,5 |
Приложение 8
Типы финансовой устойчивости
| Показатели | Абсолютная независимость | Нормальное финансовое состояние | Неустойчивое финансовое состояние | Кризисное финансовое состояние |
| 1) Излишек (недостаток) источников собственных оборотных средств | >= 0 | < 0 | < 0 | < 0 |
| 2) Излишек (недостаток) функционирующего капитала | >= 0 | >= 0 | < 0 | < 0 |
| 3) Излишек (недостаток) общих источников | >= 0 | >= 0 | >= 0 | < 0 |
Приложение 9
Оценка финансовой устойчивости по относительным показателям
| Показатели | Формула (разделы баланса) | Оптимальное значение | |
| Коэффициент капитализации (коэффициент финансового риска или левериджа) | (IV+V)/III | <1,5 | |
| Коэффициент обеспечения собственными источниками финансирования оборотных средств | (III-I)/II | >0,1 | |
| Коэффициент финансовой независимости | III/баланс | >0,5 | |
| Коэффициент финансирования | III/(IV+V) | =1,5 | |
| Коэффициент финансовой устойчивости | (III+IV)/баланс | >0,6 |
Последний лист дипломной работы
| Дипломная работа состоит из | 65 | страниц |
| - основная часть | 49 | страниц |
| - приложения (общее количество страниц) | 16 | страниц |
Основная часть содержит:
| - рисунков | 1 |
| - таблиц | 7 |
Данная работа выполнена мною совершенно самостоятельно.
«29» мая 2018г. __________________
(подпись автора)
Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 29044; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!