Синтезированная теория переложения.
Представитель американской финансовой школы Э. Селигмен в 1892 году выпустил книгу «Переложение и падение налогов». Э. Селигмен не только дал общий анализ переложения налогов, но и выделил условия, имеющие значения при практическом решении вопроса о вероятности переложения того или иного налога, он определил степень переложимости различных налогов, которая необходима при разработке налоговой системы.
Э. Селигмен выделял два вида переложения налога в зависимости от механизма включения налога в цену товара:
· переложение с продавца на покупателя;
· переложение с покупателя на продавца.
В первом случае примером служит косвенный налог, он уплачивается производителем, затем перекладывается на покупателя, т.е. потребителя облагаемого товара. Продавец или производитель включает сумму налога в стоимость товара.
Во втором случае налог, который должен пасть на покупателя, выплачивается продавцом. Данный вид переложения часто встречался в период экономических кризисов и касался косвенных налогов, но при определенных условиях спроса и предложения такое возможно и в отношении прямых налогов.
Различают следующие случаи по размерам переложения:
· полное переложение налога;
· частичное переложение налога.
Размер переложения зависит от следующих параметров: соотношение спроса и предложения, формы налога, объекта налогообложения, характера налога и др.
|
|
|
Основные понятия в теории переложения налога.
Уклонение от уплаты налога. Оно бывает легальным и нелегальным. Легальным уклонением от уплаты налога считается тогда, когда потребитель при введении нового налога на потребление или его повышение перестает покупать этот товар или покупает его в меньшем количестве. С легальными уклонениями государство может бороться только финансовыми способами, т.е. при сокращении потребления облагаемого товара – понижать налог, при улучшении технологии подакцизного производства – вводить обложение готового продукта. Нелегальным уклонением от уплат налога является случай, когда налогоплательщик скрывает объект обложения, например, тайно провозит товар через границу или занижает доход и т.п. С нелегальными уклонениями государство может бороться, совершенствуя метод финансового, налогового и уголовного контроля с целью вскрытия случаев обмана и наказания преступников.
Амортизация (погашение) налога. Это процесс, посредством которого плательщик фактически перестает уплачивать налог. Амортизация происходит путем уменьшения ценности объекта налогообложения.
Капитализация налога. Это процесс противоположный амортизации. Капитализация налога – увеличение ценности объекта обложения благодаря уменьшению налога.
|
|
|
Поглощение налога. Уменьшение цены товара производителем на величину налога, при этом налог фактически уплачивается производителем за счет уменьшения своей прибыли.
Трансформация налога. В этом случае налогоплательщик и носитель налога совпадают. В соответствии с определением Э. Селигмена трансформацией налога называется покрытие налога при увеличении его за счет уменьшения затрат на производство товаров. В этом случае переложение налога на покупателя отсутствует, но возможно переложение налога на работников предприятия за счет снижения заработной платы и сокращения численности работников.
Условия переложения налогов.
Переложение налогов осуществляется в процессе обмена. Обмен является экономической борьбой, в процессе которой плательщик налога старается переложить налог на другое лицо, вступающее с ним в сделку. Результат этой борьбы зависит от экономической силы и слабости сторон. Условия, определяющие сравнительную силу или слабость, распределяются на две группы:
· Ⅰ группа – условия, связанные с облагаемым предметом(объектом);
· Ⅱ группа – условия, имеющие отношение к самому налогу.
|
|
|
К первой группе относятся следующие условия:
· подчинение объекта обложения свободной конкуренции или монополии;
· наличие или отсутствие эластичного спроса и предложения;
· степень мобильности объекта налогообложения.
Если налогоплательщик – монополист, то ему переложить налог сложнее, чем при свободной конкуренции, ибо обычно монополист устанавливает максимальные цены безотносительно к налогу. Если монополист будет перекладывать дополнительный налог на потребителя, это может привести к уменьшению спроса. Поэтому монополисту приходится принимать налог на свою прибыль, которая и за вычетом налога дает ему достаточную выгоду.
При свободной конкуренции цены приближаются к издержкам производства, и налог может войти в сумму этих издержек, при этом, несмотря на рост цен, для предметов первой необходимости потребление уменьшается незначительно, а налог полностью или частично перекладывается на потребителя. В условиях свободной конкуренции необходимо также учесть наличие и отсутствие эластичности спроса и предложения, ведь именно с помощью этого показателя можно определить, какую часть налога будет уплачивать производитель, а какую потребитель. Эластичным считается такой спрос на товар, который легко может быть заменен спросом на другой товар. При эластичном спросе переложить налог на потребителя очень сложно, так как потребитель уклоняется от него законно, уменьшая потребление данного товара или отказываясь от него. В связи с этим сравнительно легко перелагаются налоги на предметы первой необходимости, трудно на предметы средней необходимости, ибо при повышении цены на эти товары спрос на них будет падать, и относительно легко перелагаются налоги на предметы роскоши, так как состоятельные люди чаще всего не отказываются от этих товаров, несмотря на дополнительный налог.
|
|
|
Переложение налога зависит от мобильности или стационарности объекта обложения. Чем мобильнее объект, тем легче его владельцу переложить налог на потребителя.
Вторая группа условий переложения налога связана с самим налогом и его спецификой:
· является ли налог всеобщим или односторонним;
· какова форма налога;
· какова величина налога.
Односторонний налог перелагается легче, тогда как всеобщий налог переложить труднее, так как в этом случае налогоплательщику некуда перенести свой капитал.
Сама форма налога часто обуславливает направление переложения. Если налог взимается с прибыли банков, то переложение налога на клиентов может быть осуществлено с помощью увеличения учетной ставки, увеличения комиссионного процента и т.п.
Чем меньше налог, тем меньше его переложения. Налогоплательщик легко мирится с небольшим налогом, отказываясь от труда и риска бороться за его переложение.
Процесс переложения налогов может влиять на цену прямо, косвенно или в отдаленной перспективе:
· прямое влияние – цена продукции понижается/повышается пропорционально понижению /повышению налогового сбора;
· косвенное влияние – цена продукции сохраняет свой уровень на фоне снижения расходов на налог;
· влияние в отдаленной перспективе – наблюдается сокращение потребления конкретной продукции, на которую вырос налог, на фоне роста потребления продукции, необложенной налогом.
Дата добавления: 2018-06-27; просмотров: 534; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!