Система источников налогового права
Источники налогового права – это официально признаваемые государством юридические формы, содержащие налогово-правовые нормы. Источники налогового права включают нормативно-правовые акты, международные договоры.
Конституция РФ закрепляет обязанность уплаты каждым лицом законно установленных налогов и сборов, а также предусматривает, что законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют (ст. 57). Конституция РФ разграничивает налоговые полномочия между РФ, ее субъектами и местным самоуправлением, содержит важные положения, связанные с налоговым правотворчеством. Конституция РФ создает правовые предпосылки для дальнейшего налогово-правового регулирования, определяемого конституционными и правовыми основами государства.
Налоговое законодательство включает три уровня правового регулирования – федеральный, региональный и местный. Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов о налогах и сборах субъектов РФ принятых в соответствии с НК. Нормативные правовые акты муниципальных образований о местныхналогах и сборах включают решения и иные акты представительных органов местного самоуправления, принимаемые в соответствии с НК.
Налоговый кодекс – важнейший источник налогового права, обладает внутренней согласованностью, сложной структурой, большим объемом, высоким уровнем нормативных обобщений.
|
|
|
Подзаконные нормативные акты. Налоговые реформы направлены на ограничение и постепенное вытеснение ведомственного нормотворчества из сферы налогообложения. Федеральные, региональные и местные органы исполнительной власти в предусмотренных налоговым законодательством случаях в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять налоговое законодательство. Налоговые и таможенные органы согласно п. 2 ст. 4 НК не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов.
Международные договоры включают налоговые соглашения об избежании двойного налогообложения и международные договоры о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства. Если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные актами налогового законодательства, то применяются правила и нормы международных договоров (ст. 7 НК).
Судебный прецедент представляет собой правило поведения (правоположение), сформулированное в судебном решении по конкретному делу и имеющее общеобязательное значение для широкого круга лиц, включая другие суды. Прецедент служит эталоном (моделью, критерием) при рассмотрении судами аналогичных дел. В России, несмотря на безусловный приоритет нормативно-правового акта, прецедентное право де-факто имеет место. В период становления налогового права огромное значение имеет судебная практика высших судебных инстанций, особенно Конституционного Суда РФ.
|
|
|
Акты законодательства о налогах и сборах как основной источник налогового права. Действие актов в пространстве
Процесс установления общих принципов налогообложения и сборов находится в совместном ведении РФ и ее субъектов, это обуславливает существование сложной системы актов налогового законодательства федерального и регионального уровней. Условно, можно выделить федеральное и региональное налоговое законодательство, такое разделение служит лишь для разделения компетенции РФ и ее субъектов по правовому регулированию налоговых отношений.
В структуре законодательства о налогах и сборах России занимает Конституция РФ, она содержит в себе важнейшие основы налоговой системы России и определяет важнейшие базисные положения, определяющие развитие налогового законодательства в целом.
|
|
|
Федеральное законодательство о налогах и сборах состоит из НК и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Современное налоговое законодательство получило строго очерченные границы. Представляется невозможным применение налоговых норм, содержащихся в актах, которые не относятся к налоговому законодательству, поскольку отношения в сфере налогообложения регулируются НК и иными ФЗ о налогах и сборах, принятыми в соответствии с НК.
НК РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе:
1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
|
|
|
5) формы и методы налогового контроля;
6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
Указанные отношения не могут регулироваться иными ФЗ, кроме НК. Из его положений следует, что в систему законодательства о налогах и сборах не включаются НПА Президента, Правительства, акты федеральных органов исполнительной власти, но в целом ряде случаев, законодатель предусмотрел необходимость принятия Правительством, федеральными органами исполнительной власти ряда НПА, при этом они не могут противоречить НК. Президент праве принимать акты, регулирующие налоговые отношения только в целях восполнения законодательного пробела в регулировании и при условии непротиворечия Конституции. Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке государственно политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов, вправе в пределах своей компетенции издавать НПА по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Минфин дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, утверждает формы расчетов, формы налоговых деклараций. ФНС не имеет права издавать НПА по вопросам налогов и сборов.
Дата добавления: 2018-06-27; просмотров: 633; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!