Формирование расходов по операциям с материальными ценностями.
Утверждён
РешениемКоллегии
«Контрольно-счетной палаты
городского округа - город Волжский
Волгоградской области»
Протокол от 14.03.2018 № 2/1
Отчёт
О результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности МУП «Волжская Автомобильная колонна 1732» за 2015-2016 годы.
Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 1.14 Плана работы «Контрольно-счётной палаты городского округа - город Волжский Волгоградской области» на 2017 год, утверждённого решением Коллегии от 27.12.2016 № 8/3
Цель контрольного мероприятия: соблюдение Предприятием законодательства при осуществлении финансовых и хозяйственных операций.
Объект контрольного мероприятия: муниципальное унитарное предприятие «Волжская Автомобильная колонна 1732»
Проверяемый период: с 01.01.2015 по 31.12.2016 года.
Срок проведения контрольного мероприятия: с 17.10.2017 по 17.11.2017 года.
контрольного мероприятие продленопо 29.12.2017 года.
По результатам контрольного мероприятия оформлен акт проверки. Акт подписан без разногласий.
Контрольным мероприятием установлено:
Постановлением администрация городского округа - город Волжский Волгоградской области от 17.02.2016 № 877 муниципальное унитарное предприятия «Волжская автомобильная колонна 1732» реорганизовано в форме присоединения к нему Волжского муниципального унитарного предприятия «Горэлектротранс» и Волжского муниципального унитарного предприятия «Автовокзал».
Муниципальное унитарное предприятие «Волжская Автомобильная колонна 1732» является коммерческой организацией и создано с целью осуществления деятельности по решению социальных задач, удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.
Предприятие находится в ведомственном подчинении Комитету благоустройства и дорожного хозяйства администрации городского округа - город Волжский Волгоградской области (далее по тексту - КБиДХ).
Для достижения целей, поставленных перед Предприятием, Уставом определён перечень 20-ти видов деятельности.
На осуществление регулярных перевозок пассажиров в городском, пригородном и междугородном сообщении и медицинскую деятельность Предприятие имеет лицензии с бессрочным сроком действия.
Согласно п. 7 ст. 16 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» создание условий для предоставления транспортных услуг населению и организация транспортного обслуживания населения в границах городского округа относятся к вопросам местного значения.
Во исполнение указанных полномочий постановлениями администрации городского округа - город Волжский Волгоградской области от 15.10.2014 № 7239 и от 11.11.2015 № 7467 утверждена муниципальная программа (далее по тексту - МП) «Мероприятия по осуществлению дорожной деятельности, содержанию объектов внешнего благоустройства, обеспечению безопасности дорожного движения и организации транспортного обслуживания населения» на 2015-2017 годы и на 2016 - 2018 годы (далее по тексту – постановление № 7239 и постановление № 7467).
Исполнителем МП в 2015 году являлся Комитет по обеспечению жизнедеятельности города администрации городского округа - город Волжский Волгоградской области (далее по тексту - КЖД), муниципальное унитарное предприятие «Волжская автомобильная колонна № 1732», Волжское муниципальное унитарное предприятие «Горэлектротранс».
В 2016 году исполнителем МП являлся Комитет благоустройства и дорожного хозяйства администрации городского округа - город Волжский Волгоградской области (далее по тексту - КБиДХ).
Отдельным мероприятием программы является предоставление субсидий КЖД и КБиДХ на возмещение разницы в тарифах в связи с перевозками пассажиров городским автомобильным и наземным электрическим транспортом по регулируемым тарифам.
Порядок предоставления субсидий из бюджета городского округа - город Волжский Волгоградской области на возмещение разницы в тарифах при оказании услуг по перевозке пассажиров автомобильным и наземным электрическим транспортом на маршрутах городского сообщения в городском округе - город Волжский Волгоградской области по регулируемым тарифам утверждён администрацией городского округа - город Волжский Волгоградской области следующими постановлениями:
- на 2015 год: от 19.10.2011 № 5806 (далее по тексту – Порядок № 5806);
- на 2016 год: от 22.12.2015 № 8424 (далее по тексту – Порядок № 8424).
Порядок устанавливает процедуру предоставления субсидий из бюджета городского округа - город Волжский Волгоградской, однако цели и условия предоставления субсидий, а так же критерии отбора автотранспортных организаций, имеющих право на получение субсидий, названным Порядком не определены.
Согласно п. 1.3. Порядка, получателями субсидий являются муниципальные унитарные предприятия, подведомственные уполномоченному органу, осуществляющие деятельность по перевозке пассажиров автомобильным или наземным электрическим транспортом на городских маршрутах городского округа по регулируемым тарифам на проезд, установленным уполномоченным органом.
В соответствие п. 1.3. Порядка уполномоченным органом заключены следующие договоры на возмещение разницы в тарифах при оказании услуг по перевозке пассажиров на маршрутах городского сообщения в городском округе – город Волжский Волгоградской области по регулируемым тарифам, установленным органами местного самоуправления:
с МУП «ВАК № 1732» от 15.01.2015 № 3;
с МУП «Горэлектротранс» от 29.01.2016 № 4/16;
с МУП «ВАК № 1732» от 01.02.2016 № 5/16.
Проверкой соответствия вышеназванных договоров требованиям действующего законодательства установлено:
1) в договорах, перечисленных выше, предусмотрена не только процедура предоставления субсидии, но и условия и порядок осуществления пассажирских перевозок.
Договором на возмещение разницы в тарифах при оказании услуг по перевозке пассажиров должны быть определены только условия предоставления средств городского округа, но не условия и порядок осуществления пассажирских перевозок на маршрутах городского сообщения. Данное условие вытекает из норм п. 1. ст. 78 БК РФ и п. 1. ст. 422 Гражданского кодекса РФ (далее по тексту ГК РФ) согласно которым: субсидия юридическим лицам предоставляется в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с оказанием услуг при этом, договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам), действующим в момент его заключения.
2) В заключение договоров с ограниченным пунктом 1.3. Порядка кругом получателей (МУП «ВАК № 1732» и МУП «ГЭТ») субсидий, усматриваются признаки нарушения ч. 4. ст. 16 Федерального закона от 26.07.2006 № 135-ФЗ «О защите конкуренции» (далее по тексту – Закон № 135-ФЗ).
Так ч. 4. Закона № 135-ФЗ установлен запрет на соглашения между органами местного самоуправления и хозяйствующими субъектами на осуществление согласованных действий, если такие соглашения или такое осуществление согласованных действий приводят или могут привести к недопущению, ограничению, устранению конкуренции, в частности к ограничению доступа на товарный рынок или устранению с него хозяйствующих субъектов.
Деятельность по перевозке пассажиров автобусами в 2015 году регламентирована городским Положением об организации транспортного обслуживания населения на регулярных автобусных маршрутах общего пользования городского округа – город Волжский Волгоградской области от 11.07.2007 № 220-ВГД (далее по тексту – Положение № 220-ВГД).
С 14.06.2016 года деятельность по перевозке пассажиров автобусами регламентирована Положением, принятым Решением Волжской городской Думы Волгоградской обл. от 31.05.2016 № 258-ВГД (далее по тексту – Положение № 258-ВГД).
Согласно р. 6. Положения № 220-ВГД привлечение перевозчиков к выполнению пассажирских перевозок по маршрутам регулярных перевозок должно осуществляться на основании договоров о транспортном обслуживании населения, заключённых администрацией городского округа – город Волжский (уполномоченным органом) по результатам конкурса на право осуществления регулярных перевозок на муниципальных маршрутах.
Проверкой соответствия норм Положения № 220-ВГДтребованиям действующего федерального законодательства установлено, что названное положение, в период времени с 21.03.2016 года по 13.06.2016 года не соответствовало требованиям действующего федерального законодательства о контрактной системе в части установления способа определения исполнителя услуг – конкурса. А именно: в соответствии с ч. 3. ст. 13. Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее по тексту - Закон № 44-ФЗ) муниципальными заказчиками осуществляются закупки для обеспечения муниципальных нужд, в том числе для выполнения функций и полномочий муниципальных органов.
При этом ч. 2. ст. 59. Закона № 44-ФЗ установлено, что заказчик обязан проводить электронный аукцион в случае, если осуществляются закупки товаров, работ, услуг, включённых в Перечень, утверждённый Правительством Российской Федерации 21.03.2016 года распоряжением № 471-р.
Услуги по регулярным внутригородским и пригородным перевозкам пассажиров автомобильным транспортом включены в вышеназванный Перечень (коды ОКПД 2 49.31.21).
Таким образом, закупка работ, связанных с оказанием услуг по регулярным внутригородским перевозкам пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом по регулируемым тарифам до 21.03.2016 года могла осуществляться путём проведения конкурса, а после вступления в силу Перечня, утверждённого распоряжением Правительства Российской Федерации от 21.03.2016 № 471-р в форме электронного аукциона, а также запроса котировок, запроса предложений или у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) с учётом установленных Законом № 44-ФЗ ограничений.
Требование о заключении муниципальных контрактов на осуществление регулярных перевозок по регулируемым тарифам для обеспечения муниципальных нужд в порядке, определённом законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг установленоч. 2. ст. 14. Федерального закона от 13.07.2015 № 220-ФЗ «Об организации регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее по тексту - Закон № 220-ФЗ).
Нормами, изложенными в ч. 9. ст. 39. Закона № 220-ФЗ законодатель предоставил уполномоченному органу, при условии полной или частичной оплаты перевозок за счёт средств местных бюджетов, право в течение переходного периода (не более пяти лет со дня официального опубликования Закона № 220-ФЗ) до заключения государственного или муниципального контракта не изменять действующий порядок организации перевозок, а перевозчику - осуществлять перевозки на тех же условиях, которые действовали до вступления в силу названного Закона.
Пунктом. 3.2.15. Положения № 258-ВГД определено, что с 14.06.2016 года осуществление регулярных перевозок по регулируемым тарифам обеспечивается путём заключения уполномоченным органом муниципальных контрактов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд, с учётом требований нормативных правовых актов в сфере пассажирских перевозок.
Одновременно с принятием Положения № 258-ВГД принимаются:
- Постановление администрации городского округа - город Волжский Волгоградской области от 08.07.2016 № 4084 «Об утверждении документа планирования регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом в городском округе - город Волжский Волгоградской области» (далее по тексту – Документ № 4084), действовавшее до 04.10.2016 года;
- Постановление администрации городского округа - г. Волжский Волгоградской области от 05.10.2016 № 6251 «Об утверждении документа планирования регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом в городском округе - город Волжский Волгоградской области» (далее по тексту – Документ № 6251), действующее с 05.10.2016 года.
Согласно п. 2.1. приложения к Документу № 6251 администрацией городского округа - г. Волжский Волгоградской области установлен график, в соответствии с которым в отношении муниципальных маршрутов регулярных перевозок по регулируемым тарифам должен быть заключен муниципальный контракт не позднее 30.06.2020 года.
На основании вышеизложенного Уполномоченные органы (муниципальные заказчики), а именно:
- КЖД в 2015 году, а КБиДХ с 01.01.2016 по 08.07.2016 года - обязаны были осуществлять регулярные перевозки по регулируемым тарифам на основании договоров (контрактов), заключенных по результатам проведения конкурентных процедур в соответствии с законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд.
Проверкой установлено, что в проверенном периоде администрацией городского округа – город Волжский (уполномоченным органом) отдельные функции, установленные нормами р. 6 Положения № 220-ВГД не исполнялись. А именно: конкурсы на право осуществления регулярных пассажирских перевозок автомобильным и наземным электрическим транспортом не проводились, договоры на осуществление регулярных перевозок на муниципальных маршрутах городского округа не заключались, проверке не представлены.
МУП «ВАК № 1732» осуществляло в 2015 – 2016 годах регулярные пассажирские перевозки без заключения договора о транспортном обслуживании населения.
Администрацией городского округа – город Волжский (уполномоченным органом), не принято необходимых действий по отбору лица, которое на законных правах будет осуществлять пассажирские перевозки по регулярным маршрутам, в соответствии с требованиями действующего законодательства.
В действиях Администрации городского округа – город Волжский (уполномоченного органа), выразившихся в не проведении надлежащих мероприятий по организации публичных торгов на право осуществления перевозки пассажиров по регулярным маршрутам усматриваются признаки нарушения ч. 1 ст. 15 Закона № 135-ФЗ.
Порядки № 5806 и № 8424, утверждённые постановлениями администрации городского округа – город Волжский не в полной мере соответствуют нормам Положения № 220-ВГД, так как условия, при которых у Предприятия возникает право, а у главного распорядителя бюджетных средств – обязательство на перечисление субсидии, не содержат требование о наличии заключённого договора на осуществление транспортного обслуживания населения по маршрутам регулярных перевозок.
Всего по договорам и дополнительным соглашениям к ним Предприятием получено от КЖД и КБиДХ в:
2015 году - 101 300 000,0 рублей;
2016 году - 120 746 700,0 рублей, из них 1 040 200,0 рублей погашение задолженности 2015 года.
Пунктом 1 дополнительного соглашения от 31.12.2015 № 4 к договору от 15.01.2015 № 3 объём субсидии на 2015 год предусмотрен в размере 102 800 000,0 рублей.
Согласно акту сверки расчётов по состоянию на 01.01.2017 года в расчётах между КБиДХ и МУП «ВАК № 1732» задолженность отсутствует. Представленный проверке акт сверки за 2016 год подписан председателем КБиДХ и генеральным директором Предприятия.
В связи с изменением объёма субсидии на 2015 год КБиДХ не изменил условия дополнительного соглашения № 4 к договору на возмещение разницы в тарифах от 15.01.2015 № 3, что является нарушением п. 5.3.названного договора. Согласно п. 5.3. договора от 15.01.2015 № 3 любые изменения и дополнения к договору оформляются дополнительными соглашениями Сторон в письменной форме.
Дополнительными соглашениями от 01.07.2016 № 2 и от 03.11.2016 № 3 к договорам от 01.02.2016 № 5/16 и от 29.01.2016 № 4/16 соответственно, КБиДХ не изменён объём субсидии на 2016 год, что является нарушением условий названных договоров. Согласно п. 5.3. названных договоров любые изменения и дополнения к договору оформляются дополнительными соглашениями Сторон в письменной форме.
Размер субсидии на 2016 год, согласно вышеназванным договорам, составляет всего 153 790 000 рублей, фактически получено Предприятием 119 706 479 рублей. Актом сверки расчётов за 2016 год стороны подтвердили отсутствие задолженности.
Автомобильным транспортом городского сообщения, в проверенном периоде, осуществлялись перевозки пассажиров по 23-м маршрутам. Наземным электрическим транспортом перевозки осуществлялись по 7-ми маршрутам. Перечень маршрутов и расписание движения транспорта по маршрутам утверждены председателем КБиДХ.
Записи о маршрутах регулярного сообщения внесены в реестр маршрутов регулярных сообщений.
Реестр маршрутов регулярных сообщений размещён в сети Интернет на официальном сайте администрации городского округа, что соответствует требованию Городского положения о Правилах организации транспортного обслуживания на регулярных автобусных маршрутах общего пользования городского округа - город Волжский Волгоградской области от 11.07.2007 № 219-ВГД.
Предприятие, в проверенном периоде, осуществляло перевозки пассажиров по регулируемым тарифам, утверждённым на 2015 год Волжской городской Думой. На 2016 год тарифы утверждены распоряжениями КБиДХ.
Выполнение эксплуатационных и финансовых показателей по годам характеризуется следующими показателями:
| показатели | ед. изм. | 2015 год | 2016 год | ||||
| предусмотрено договором | факт | % вып | предусмотрено договором | факт | % вып | ||
| кол-во рейсов | ед. | 204 758 | 206 959 | 101,1 | 286 176 | 295 096 | 103,1 |
| пробег | т.км | 2 920,6 | 3 122,9 | 106,9 | 4 012,5 | 4 254,6 | 106,0 |
| Расходы всего | тыс. руб. | 209 717,1 | 209 296,0 | 99,8 | 307 905,4 | 312 868,0 | 101,6 |
| Доходы всего | тыс. руб. | 100 317,1 | 87 870,67 | 87,6 | 158 415,5 | 177 012,8 | 111,7 |
Увеличение эксплуатационных и финансовых показателей 2016 года к уровню аналогичных показателей 2015 года объясняется проведённой в 2016 году реорганизации Предприятия в форме присоединения к нему Волжского муниципального унитарного предприятия «Горэлектротранс» и Волжского муниципального унитарного предприятия «Автовокзал».
Анализ основных эксплуатационных и финансовых показателей по годам показал, что:
а) доходная ставка на 1 пассажира от оплаты проезда составила:
в 2015 году – 8,2 рублей;
в 2016 году – 10,6 рублей;
б) доходная ставка на 1 пассажира от оплаты проезда с учётом бюджетной компенсации составила:
в 2015 году – 22,4 рублей;
в 2016 году – 24,3 рублей;
в) себестоимость перевозки 1 пассажира составила:
в 2015 году – 23,8 рублей;
в 2016 году – 23,3 рублей;
г) стоимость проезда пассажиров, согласно утверждённому тарифу, с 01.01.2016 года составляет:
на автомобильном транспорте – 17,0 рублей;
стоимость проезда в наземным электрическом транспорте составляет 20,0 рублей.
Объём транспортной работы на маршруте, согласно Порядку предоставления субсидий из бюджета городского округа - город Волжский Волгоградской области на возмещение разницы в тарифах при оказании услуг по перевозке пассажиров автомобильным и наземным электрическим транспортом на маршрутах городского сообщения в городском округе - город Волжский Волгоградской области по регулируемым тарифам, определяется с учётом количества рейсов на маршруте в год (согласно утверждённым расписаниям) и протяженности маршрута с учётом нулевого пробега.
Согласно п. 2.1.7. договоров на возмещение разницы в тарифах, обязанностью Предприятия является соблюдение расписания движений.
Проверкой соблюдения расписания движений по автобусным маршрутам установлено, что утверждённое количество рейсов выполнялось Предприятием не в полном объёме.
Изменение количества рейсов не может быть связано с внесением изменений в расписания движения транспортных средств, так как п. 9. Правил перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утверждённых постановлением Правительства Российской Федерации от 14.02.2009 № 112 (далее по тексту – Правила № 112) предусмотрено, что изменения, внесённые в расписание, доводятся до сведения населения не позднее чем за 10 дней до начала осуществления регулярных перевозок пассажиров и багажа согласно изменённому расписанию.
В 2015 – 2016 годах Предприятие ежемесячно предоставляло в КЖД и КБиДХ отчёты о выполнении транспортной работы по форме, которая является приложением к договору на возмещение разницы в тарифах. В отчётах указаны фактически полученные доходы и расходы.
В соответствии с представленными отчётами убыток Предприятия составил:
- за 2015 год – 121 401,24 тыс. рублей;
- за 2016 год – 177 792,6 тыс. рублей.
Формой отчёта не предусмотрено отражение показателей деятельности развернуто, покаждому выполняемому маршруту, в том числе:
- не отражается информация о выполнении объёма перевозок (количество рейсов);
- отсутствуют финансово-хозяйственные показатели деятельности по перевозке пассажиров, в том числе доходы, расходы и результат (прибыль или убыток).
Все показатели, в том числе финансовый результат от деятельности, при заполнении формы отчёта отражаются суммарно по всем маршрутам, выполненным Предприятием.
В бухгалтерском учёте МУП «ВАК № 1732» отсутствует по-маршрутный учёт.
Наличие маршрутов, на которых в результате перевозок получена прибыль, может привести к изменению размера предоставляемой субсидии.
Формирование доходов.
В проверенном периоде Предприятием план по доходам выполнен.
В 2015 году выполнение плана по доходам составило 102,8%, в 2016 году – 109,1%.
Фактически выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг составила всего:
- за 2015 год - 117 150,0 тыс. рублей, что на 3 241,4 тыс. рублей больше планового показателя;
- за 2016 год - 190 723,0 тыс. рублей, что на 3 241,4 тыс. рублей больше планового показателя.
Увеличение выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг 2016 года к уровню 2015 года объясняется проведённой в 2016 году реорганизации Предприятия в форме присоединения к нему Волжского муниципального унитарного предприятия «Горэлектротранс» и Волжского муниципального унитарного предприятия «Автовокзал».
| Наименование услуги | 2015 год (рублей) | Доля в общем объёме услуг (%) | 2016 год (рублей) | Доля в общем объёме услуг (%) |
| Грузовые перевозки | 101 264,48 | 0,1 | х | х |
| медосвидетельствование | 415 277,74 | 0,4 | 905 923,56 | 0,5 |
| Обучение/реклама | 4 740,67 | х | 122 460,10 | 0,1 |
| Пассажирские перевозки всего | 114 636 164,45 | 97,9 | 184 559 744,73 | 96,8 |
| из них: город дотируемые | 70 814 546,00 | 60,4 | 133 535 757,00 | 70,0 |
| Мойка автотранспорта | 811 644,04 | 0,7 | 767 701,61 | 0,4 |
| ТО и ремонт | 1 180 531,09 | 1,0 | 1 303 411,84 | 0,7 |
| автовокзал | х | х | 3 039 696,53 | 1,6 |
| Буксировка автотранспортных средств | х | х | 23 651,33 | - |
| Доходы всего | 117 149 622,47 | 100 | 190 722 589,70 | 100 |
Данные, приведённые в таблице, показывают, что наибольший удельный вес в доходах Предприятия, составляют доходы от возмещения разницы в тарифах при оказании услуг по перевозке пассажиров на маршрутах городского сообщения.
В 2015 году на их долю приходилось 58,1 %, в 2016 года - 51,5% от суммы дохода.
Объём перевозки пассажиров в автобусах составил в 2015 году – 8 630,9 тыс. пассажиров.
В 2016 году объём перевозки пассажиров составил всего 11 462,2 тыс. пассажиров, из них перевезено:
автобусами 9 571,9 тыс. пассажиров;
трамваями 1 890,3 тыс. пассажиров.
Формирование расходов.
Себестоимость продаж составила:
2015 года
при плане 279 097,6 тыс. рублей – 276 571,0 тыс. рублей;
2016 года
при плане 384 028,8 тыс. рублей – 382 206,0 тыс. рублей.
Себестоимость продаж по видам деятельности представлена в таблице:
| Наименование услуги | 2015 год (рублей) | Доля расходов в общем объёме затрат (%) | 2016 года (рублей) | Доля расходов в общем объёме затрат (%) |
| Грузовые перевозки | 38 808,65 | х | х | х |
| медосвидетельствование | 83 311,05 | х | 128 148,47 | х |
| Пассажирские перевозки всего | 275 573 094,12 | 99,6 | 378 301 773,93 | 99,0 |
| из них: город дотируемые | 205 637 066,86 | 74,4 | 309 100 009,53 | 80,9 |
| Мойка автотранспорта | 309 741,32 | 0,1 | 332 792,63 | х |
| ТО и ремонт | 565 687,94 | 0,2 | 680 767,76 | 0,2 |
| автовокзал | 2 751 486,35 | 0,7 | ||
| Буксировка автотранспортных средств | 10 729,56 | х | ||
| Расходы всего | 276 570 643,08 | 100 | 382 205 698,70 | 100 |
Структура затрат пассажирских перевозок представлена в таблице:
| Вид затрат | 2015 год | 2016 год | ||
| сумма затрат (тыс.руб.) | Доля расходов в общем объёме затрат (%) | сумма затрат (тыс.руб.) | Доля расходов в общем объёме затрат (%) | |
| Заработная плата водителей и кондукторов | 42 988,1 | 20,9 | 82 762,7 | 26,8 |
| Отчисления от ФОТ | 14 435,2 | 7,0 | 27 303,9 | 8,8 |
| Амортизация основных средств | 1 427,2 | 0,7 | 3 785,2 | 1,2 |
| топливо | 38 894,8 | 18,9 | 41 099,6 | 13,3 |
| Смазочные материалы | 1 029,2 | 0,5 | 920,7 | 0,3 |
| ТО и ремонт | 35 720,6 | 17,4 | 44 718,3 | 14,5 |
| автошины | 1 598,7 | 0,8 | 1 676,4 | 0,5 |
| Накладные расходы | 69 543,3 | 33,8 | 94 935,6 | 30,7 |
| Эл.эн. на тягу | 11 937,0 | 3,9 | ||
| ИТОГО | 205 637,1 | 100 | 309 139,4 | 100 |
Обоснованность формирования расходов по оплате труда.
На Предприятии применяются: сдельная, сдельно-премиальная, повременная и повременно-премиальная формы оплаты труда.
Начисление и выплаты работникам предприятия осуществляются на основании Коллективного договора, Положений об оплате труда, премировании и поощрении.
По состоянию на 01.01.2015 года штатная численность Предприятия составляла 659,0 единиц.
По состоянию на 01.01.2016 года – 622,5 единиц.
По состоянию на 01.01.2017 года штатная численность Предприятия составила 1 030,5 единиц.
Фактическая численность Предприятия на отчётные даты составила:
на 01.01.2015 года – 652,0 единиц;
на 01.01.2016 года – 593,0 единиц;
на 01.01.2017 года – 967,0 единиц.
Фактическая численность на 01.01.2017 года не соответствует штатной численности на 60,5 вакантных единиц водителей и кондукторов.
В 2016 году в результате присоединения МУП «ГЭТ» и МУП «Автовокзал» произошло изменение численности МУП «ВАК № 1732».
ФОТ сформирован с учётом выплат, предусмотренных Коллективным договором.
Основанием для начисления заработной платы работникам Предприятия являются табели учёта использования рабочего времени.
Средняя заработная плата работников МУП «ВАК № 1732» (без учёта социальных выплат) за проверяемый период составила в 2015 году 16 986,14рублей, в 2016 году 19 697,93рублей.
На повышение среднемесячной заработной повлияло индексирование в 2016 году тарифных ставок и должностных окладов работников в соответствии с нормами Трудового Кодекса РФ и Федерального Отраслевого соглашения по автомобильному и городскому наземному пассажирскому транспорту на 2014-2016 годы. Минимальная ставка рабочего первого разряда установлена в размере 3 410,00 рублей работникам автотранспорта и 4 353,00 рублей работникам электротранспорта.
Премирование работников МУП «ВАК № 1732» осуществлялось в соответствии с Коллективным договором и Положениями о премировании, однако источник стимулирующих выплат внутренними нормативными актами Предприятия не определён.
Согласно данным бухгалтерского учёта размер начисленных стимулирующих выплат (премирование) составил:
- в 2015 году - 32 586 332,16 рублей.
- в 2016 году - 50 442 729,78, рублей.
Работникам в проверенном периоде из оборотных средств Предприятия предоставлялись беспроцентные займы. Локальный акт, определяющий порядок, условия и источник предоставления беспроцентных займов Предприятием не разработан.
Расчёты с персоналом по предоставлению займов отражены в бухгалтерском учёте Предприятия не на соответствующих нормативным актам по бухгалтерскому учёту счетах.
Всего работникам МУП «ВАК № 1732» за 2015-2016 годы выдано беспроцентных займов на 185 000 рублей. Из них в:
2015 году – 55 000,0 рублей;
2016 году – 130 000,0 рублей.
Проверкой соответствия должностей и квалификационных требований к ним, определённых штатным расписанием МУП «ВАК № 1732» должностям, предусмотренным Квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и других служащих, утверждённым постановлением Минтруда РФ от 21.08.1998 № 37 с дополнениями и Квалификационными требованиями к работникам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющим перевозки автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утверждённым Приказом Министерства транспорта РФ от 28.09.2015 № 287 установлено, что должность начальника участка текущего ремонта занимает работник, не имеющий профессионального образования по специальности.
Оплата труда руководителя.
В проверенном периоде обязанности генерального директора исполняли:
1. Комлев Сергей Леонидович – с 01.01.2015 года по 17.08.2016 года.
2. Сериков Александр Александрович – с 17.08.2016 года по н/время.
Порядок оплаты труда генеральному директору МУП «ВАК № 1732» установлен Городским положением от 02.02.2007 № 123-ВГД «Об установлении оплаты труда руководителей муниципальных унитарных предприятий городского транспорта» (далее по тексту Городское положение № 123-ВГД), постановлением администрации городского округа – город Волжский Волгоградской области от 08.05.2014 № 2903 «О премировании руководителей муниципальных унитарных предприятий городского транспорта городского округа – город Волжский Волгоградской области» (далее по тексту Постановление № 2903).
Должностной оклад установлен с учётом величины тарифной ставки первого разряда рабочего основной профессии, определённой Коллективным договором Предприятия и коэффициента кратности, учитывающего списочную численность.
В проверенном периоде руководителям Предприятия выплачивались следующие виды доплат и надбавок:
• доплата за сложность и напряженность труда установлена Комлеву С. Л. на основании приказа председателя КБиДХ в размере 10%;
• ежемесячная надбавка к должностному окладу за учёную степень кандидата наук в размере 15 % установлена Серикову Александру Александровичу распоряжением администрации на основании диплома кандидата наук, выданного на основании решения диссертационного совета Волгоградского гос. технического университета;
• надбавка к должностному окладу за допуск к работе со сведениями, составляющими государственную тайну:
Комлеву Сергею Леонидовичу выплачивалась в размере 30%;
Серикову Александру Александровичу выплачивалась в размере 15%.
Согласно ст. 21 Закона РФ от 21.07.1993 № 5485-I «О государственной тайне» (далее по тексту Закон № 5485-1) и п. 2.5. Городского положения № 123-ВГД надбавка к должностному окладу за допуск к работе со сведениями, составляющими государственную тайну устанавливается и выплачивается должностным лицам, имеющим документально подтверждённый доступ на законных основаниях к сведениям соответствующей степени секретности, и по решению председателя комитета в пределах, указанных Правительством Российской Федерации.
Проверке не представлено документального подтверждения доступа названных руководителей Предприятия к сведениям, составляющим государственную тайну.
Согласно пояснению главного бухгалтера МУП «ВАК № 1732» от 25.12.2017 года надбавка за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, выплачивалась:
Комлеву Сергею Леонидовичу на основании п. 4.1.2. срочного трудового договора от 19.12.2014 № 115 и от 19.12.2015 № 7;
Серикову Александру Александровичу на основании п. 4.1.3. срочного трудового договора от 17.08.2016 № 13.
В ходе контрольного мероприятия в администрацию городского округа направлен запрос (исх. от 14.11.2017 № 03-09/649) на предмет наличия (отсутствия) допуска к работе со сведениями, составляющими государственную тайну, формы допуска и размера доплаты за работу со сведениями, составляющими государственную тайну руководителей МУП «ВАК № 1732».
Согласно представленной информации от 15.12.2017 № 06-09/11187 МУП «ВАК № 1732» имеет лицензию № 829-ЛЗ, выданную УФСБ России по Волгоградской области, сроком действия до 09.09.2020 года, на осуществление работ с использованием сведений составляющих государственную тайну. По информации отдела мобилизационной подготовки и режимно-секретной работы от 19.01.2018 № 58/5:
- допуск к сведениям, составляющим государственную тайну, оформлен Серикову Александру Александровичу по третьей форме доступа. Распоряжениями главы городского округа – город Волжский Волгоградской области от 17.08.2016 № 13рс и от 24.08.2017 № 24рс Серикову Александру Александровичу установлена ежемесячных надбавок к окладу за работу со сведениями, составляющими государственную тайну в размере 15%;
- доступ на законных основаниях к сведениям соответствующей степени секретности Комлеву Сергею Леонидовичу не оформлялся, надбавка к должностному окладу за допуск к работе со сведениями, составляющими государственную тайну не устанавливалась.
В соответствии с Законом № 5485-1 Правительством РФ постановлением от 06.02.2010 № 63 утверждена Инструкция о порядке допуска должностных лиц и граждан Российской Федерации к государственной тайне (далее по тексту Инструкция № 63).
Согласно п. 5. Инструкции № 63 оформление гражданам допуска к государственной тайне осуществляется по месту работы (службы).
Пунктом 6. Инструкции № 63 установлено, что если по характеру выполняемых должностных (специальных, функциональных) обязанностей предусматривается доступ к сведениям, составляющим государственную тайну, граждане могут быть назначены на эти должности только после оформления допуска к государственной тайне по соответствующей форме.
На основании вышеизложенного:
1) Комлев С.Л. назначен на должность генерального директора с нарушением требования Закона № 5485-1.
2) Сумма неправомерно начисленной и выплаченной надбавки за допуск к работе со сведениями, составляющими государственную тайну Комлеву С.Л. составила 216 033,36 рублей (2015год - 123 856,53 рублей, 2016 год - 92 176,83 рублей).
В результате неправомерно начисленной и выплаченной надбавки расходы Предприятия необоснованно завышены, что привело к искажению бухгалтерского и налогового учёта.
Ежемесячное премирование генерального директора Предприятия осуществлялось на основании распоряжений администрации городского округа и приказов КБиДХ.
Формирование расходов по операциям с основными средствами (движимое имущество).
Имущество МУП «ВАК №1732» является муниципальной собственностью и закреплено за Предприятием на праве хозяйственного ведения на основании приказа Управления муниципальным имуществом городского округа – город Волжский.
В 2015 году подвижной состав Предприятия не пополнялся.
В 2016 году поступило всего 93 ед. подвижного состава. Из них:
автобусов – 4 ед.,
грузовых автомобилей - 4 ед.,
специальных автомобилей – 18 ед.,
легковых – 5 ед.,
трамваев – 62 ед.
Подвижной состав общественного транспорта характеризуется высоким уровнем износа. Износ автобусов на отчётные даты составляет:
по состоянию на 01.01.2015 года – 98,7%;
по состоянию на 01.01.2016 года – 99,5%;
по состоянию на 01.01.2017 года – 97,4%.
Износ трамвайного парка по состоянию на 01.01.2017 года составляет 69,7%.
Срок службы автомобильного пассажирского транспорта на 01.01.2017 года составляет:
до 2 лет включительно – 1 ед.,
от 2 до 5 лет включительно – 1 ед.,
от 5 до 8 лет включительно - 8 ед.,
от 8 до 10 лет включительно – 50 ед.,
от 10 до 13 лет включительно – 30 ед.,
свыше 13 лет – 48 ед.
В ходе контрольного мероприятия, по состоянию на 24.10.2017 года, на основании приказа генерального директора, в присутствии сотрудника «Контрольно-счётной палаты», проведена выборочная инвентаризация движимого имущества объектов основных средств стоимостью свыше 40 000 рублей.
В ходе инвентаризации установлено, что на момент контрольного мероприятия основные средства (движимое имущество, кроме зданий и сооружений) закреплённые на праве хозяйственного ведения принятые к балансовому учёту в количестве 26 ед. на общую сумму 21 075 807,81 рублей, в деятельности Предприятия не используются.
На момент проверки амортизация на вышеуказанные основные средства не начисляется, износ равен 100%.
Объекты основных средств на общую сумму 21 075 807,81 рублей, согласно пояснениям материально-ответственных лиц не используются Предприятием в хозяйственной деятельности в следствие морального и (или) физического износа и других причин.
Учёт на балансе не используемых объектов основных средств которые, в силу требования нормативных актов по бухгалтерскому учёту, не могут считаться активами, привело к не обоснованному завышению стоимости внеоборотных активов Предприятия, завышению валюты баланса.
В бухгалтерском учёте Предприятия, числилось 4 инвентарных объекта которые, согласно пояснению материально-ответственного лица, выполняют определённую самостоятельную функцию в комплексе, и работать по отдельности не могут. Такие объекты основных средств, согласно требованиям нормативных актов по бухгалтерскому учёту, представляют собой комплекс конструктивно сочленённых предметов, учётной единицей которых является один инвентарный объект.
По результатам проведённой в ходе контрольного мероприятия инвентаризации, на основании приказа генерального директора МУП «ВАК № 1732», в бухгалтерский учёт Предприятия внесены изменения:
- с бухгалтерского баланса МУП «ВАК №1732» списаны не пригодные для дальнейшей эксплуатации основные средства в количестве 8 ед., на общую сумму 4 189 227,89 рублей;
- конструктивно сочленённые предметы, выполняющие определённую функцию, объединены в обособленный комплекс АСУ «Навигация», определена первоначальная (балансовая) стоимость 420 577,00 рублей, присвоен единый инвентарный номер;
- объект основного средства Мобильные навигационные бортовые блоки на базе сотовой связи УПЕ (инв.№ 1.07803) в количестве 1 ед., первоначальной (балансовой) стоимостью 720 495,73 рублей списан с бухгалтерского баланса Предприятия в связи с его неработоспособностью;
- основное средство УПЕ-3 (инв.№1.07856) первоначальной (балансовой) стоимостью 766 774,57 рублей списано частично, а именно: навигационные бортовые блоки, пригодные для эксплуатации, оценены по рыночной стоимости и приняты к учёту на счёт МЦ.04 «Товары, принятые на комиссию» в количестве 31 ед., не используемые и не пригодные к эксплуатации объекты в количестве 19 ед. списаны с бухгалтерского учёта Предприятия.
Недвижимое имущество.
Проверкой установлено отсутствие учётно-технической документации и государственной регистрации права хозяйственного ведения, что нарушает задачи государственного учёта, определённые п. 2 «Положения об организации в Российской Федерации государственного технического учёта и технической инвентаризации объектов капитального строительства» (утверждено Постановлением Правительства РФ от 04.12.2000 № 921, с изменениями) и требования ст. 130, 131 ГК РФ и ст.1 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» на 4 объекта недвижимости.
Муниципальное имущество передано в аренду или безвозмездное пользование на основании договоров.
Возмещение коммунальных услуг Предприятию осуществляется в соответствии с заключёнными договорами.
В 2015 году Предприятием получено доходов от возмещения затрат по коммунальным услугам всего на сумму 1 140 193,15 рублей.
По состоянию на 31.12.2015 года задолженность арендаторов по возмещению коммунальных услуг перед Предприятием составила всего 369 564,21 рублей.
В 2016 году Предприятием получено доходов от возмещения затрат по коммунальным услугам, всего на сумму 384 767,70 рублей.
По состоянию на 31.12.2016 года задолженность арендаторов по возмещению коммунальных услуг перед Предприятием составила 2 426 622,96 рублей.
В ходе проверки проведена инвентаризация объектов незавершённых строительством. По её результатам было установлено следующее:
1) Объект «Здание профремонта (модернизация)» представляет собой надстройку над помещениями №№ 24-26 (по техническому плану) первого этажа.
Согласно п. 14 ст. 1 Градостроительного Кодекса РФ данные работы относятся к реконструкции, так как при их выполнении изменились параметры объекта капитального строительства, его частей (высоты, количества этажей, площади, объёма).
Проверке не предоставлены проектная документация и согласование с УМИ на реконструкцию недвижимого имущества.
Отсутствие проектной документации нарушает требование п. 6 ст. 52 Градостроительного Кодекса РФ, согласно которому, лицо, осуществляющее строительство, обязано осуществлять строительство, реконструкцию, капитальный ремонт объекта капитального строительства в соответствии с проектной документацией.
Отсутствие согласования с УМИ нарушает требование п. 1.4.и п.1.5. договора № 9хв, согласно которому, Предприятие не вправе распоряжаться имуществом без согласия и решения УМИ.
2) Объект «Очистные сооружения» в соответствии с п. 1 ст. 222 ГК РФ, является самовольной постройкой, так как возведён на земельном участке, не отведённом для этих целей в порядке, установленном законом и иными правовыми актами.
Предприятием к проверке не предъявлена инвентарная карточка объекта незавершённого строительством «Очистные сооружения» При том, что на аналогичные объекты как то: «Здание профремонта (модернизация)», «ТП 1,4 (модернизация)», «ТП4, ТП1 (секционирование)» «Трамвайная линия Оломоуцкая – Карбышева (2-я очередь)», «Электролиния к диспетчерской пр. Ленина» инвентарные карточки имеются в наличии, проверке представлены.
Проверкой установлено, что инвентаризация объектов, незавершённых строительством в 2016 году Предприятием не проводилась. Проверке не представлены результаты инвентаризации. Не проведение инвентаризации является нарушением требования п.3.32. «Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (утверждены Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49). В результате Предприятием не проведена оценка состояния временно прекращённых строительством объектов.
При визуальном осмотре объектов, незавершённых строительством установлено, что их консервация Предприятием не проводилась, чем нарушены требования ч. 4 ст. 52 Градостроительного кодекса РФ, согласно которым: при необходимости прекращения работ или их приостановления более чем на шесть месяцев застройщик должен обеспечить консервацию объекта капитального строительства в соответствии с Правилами, утверждёнными постановлением Правительства РФ от 30.09.2011 № 802.
В ходе контрольного мероприятия установлено неэффективное использование объектов недвижимого имущества площадью 631,60 м2.
Неэффективное использование площадей АБК №№ 1, 2 и бытового корпуса с медпунктом зафиксировано ранее в акте проверки КСП от 25.09.2015 № 32. Нарушение до настоящего времени не устранено.
Неэффективное использование муниципального имущества нарушает п. 2.1 договора № 9хв, согласно которому обязательным условием для Предприятия является использование закреплённого за ним на праве хозяйственного ведения муниципального имущества строго по целевому назначению.
Земельные участки.
Предприятием, в качестве арендатора, заключены договоры аренды 28 земельных участков.
На территории Предприятия по адресу ул. Карбышева, 47 находятся 11 зданий и сооружений, не учтённых перечнем объектов недвижимости, определённом дополнительными соглашениями к договорам аренды земельных участков.
В соответствии с п. 1.2. договоров от 24.01.2008 №№ 5770аз, 5771аз, 5773аз, 5774аз изменение цели использования допускается исключительно с согласия «Арендодателя». В соответствии с п. 5.3б. договоров «Арендатор» обязан использовать земельный участок исключительно по его целевому назначению и в соответствии с видом разрешенного использования. В нарушение п.6.2 договоров изменение цели пользования соответствующими земельными участками не закреплено дополнительными соглашениямик договорам.
Данное нарушение зафиксировано ранее в акте проверки КСП от 25.09.2015 № 32. Нарушение до настоящего времени не устранено.
Проверке не предоставлены правоустанавливающие документы на земельные участки под городской трамвайной сетью, на отсутствие которых было указано в п. 3 Предписания УМИ.
Обоснованность и правильность расходов на строительные работы, выполненные на объектах Предприятия.
Проверка проведена выборочно по работам, предусмотренным договорами:
от 23.04.2015 № 23/04-15/ Д206 с ООО «Волготранс-сигнал» на выполнение работ по нанесению дорожной разметки;
от 21.04.2016 № 21-16/ Д174 с ООО «ГК Абсолют» на выполнение работ по монтажу и пусконаладке пожарной сигнализации;
от 01.09.2016 № 6/ Д331 и от 26.12.2016 № 42/ Д401с ООО «Флария» на выполнение работ по изготовлению и монтажу пластиковых изделий (окна – 6 шт.);
от 30.12.2016 № 30/ Д352 с ИП Ковалев А.Н на выполнение работ по прокладке кабеля системы видеонаблюдения
установлены следующие нарушения:
• ст. 743 «Гражданского Кодекса РФ», в части отсутствия технической документации, определяющей объём, содержание работ и другие предъявляемые к ней требования и сметы, определяющей цену работ.
• п. 3.3 «Порядка определения стоимости строительной продукции на территории Волгоградской области» (утверждён Приказом Министерства строительства и ЖКХ Волгоградской области от 04.09.2014 № 806-ОД с изменениями) (далее по тексту – «Порядок определения ССП»), в части того, что при расчёте стоимости вышеназванных договоров не использованы территориальные сметные нормативы Волгоградской области.
По работам, предусмотренным договорами:
от 06.12.2016 № 23-МНР/ Д522 с ИП Ковалев А.Н. на выполнение работ по монтажу системы видеонаблюдения в административном здании ГЭТ;
от 26.12.2016 № 28-МНР/ Д329 с ИП Ковалев А.Н. на выполнение работ по монтажу системы видеонаблюдения на территории МУП «Волжская а/к 1732»;
от 30.12.2016 № 30/ Д352 с ИП Ковалев А.Н. на выполнение работ по монтажу автоматической охранной сигнализации в кассе ГЭТ
установлены следующие нарушения:
• п.4.9. «Порядка определения ССП»в части использования территориальных сметных нормативов Волгоградской области (далее по тексту – ТСН) в редакции 2009 года, которые, в связи с принятием постановления Губернатора Волгоградской области от 14.03.2016 № 156, на территории Волгоградской области не применяются.
По работам, предусмотренным договорами:
от 21.12.2016 № 853/ Д319 с ИП Н.И. Герасимова на выполнение работ по разработке рабочей документации по объекту «Строительство совмещенной КЛ-6кВ и ВЛЗ-6кВ от ТП-4 по ул. Карбышева, 45д до РП-18 по ул. Карбышева, 47п на территории МУП «Волжская а/к 1732»
установлены следующие нарушения:
• п.7, р.10, ст.4 Федерального Закона № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» в части отсутствия (проверке не представлены) документов, определяющих порядок формирования цены договора на разработку рабочей документации для строительства линии энергоснабжения.
• В договорах от 06.12.2016 №23-МНР/ Д522 и от 26.12.2016 №28-МНР/ Д329 с ИП Ковалев А.Н. на выполнение работ по монтажу системы видеонаблюдения в административном здании ГЭТ и на территории МУП «Волжская а/к 1732» неправомерно применена расценка ТЕРм10-04-067-22 «Камера телевизионная передающая». Для данного вида работ предназначена расценка ТЕРм10-04-067-23 «Устройство видеоконтрольное».
• В договорах от 11.07.2016 № 4/ Д279, от 01.08.2016 № 5/ Д293 и от 01.09.2016 №6/ Д331 с ООО «СтройСоюз» на выполнение работ по ремонту кровли ТП №9 ГЭТ, ремонту мягкой кровли тяговой подстанции № 1, 4 и ремонту мягкой кровли гаража неправомерно использована расценка ТЕР 13-06-004-01 «Обеспыливание поверхности», относящаяся к сборнику ТЕР-13 «Защита строительных конструкций и оборудования от коррозии».
Проверкой актов о приёмке выполненных и принятых Предприятием работ установлено необоснованное завышение расходов Предприятия на общую сумму 52 341,25 рублей. Из них:
1) Стоимость работ по ремонту кровли ТП № 9 ГЭТ, ремонту мягкой кровли тяговой подстанции № 1, 4 и ремонту мягкой кровли гаража, определённая сметным расчётом и актом выполненных работ по договорам от 11.07.2016 № 4/ Д279, от 01.08.2016 № 5/ Д293 и от 01.09.2016 № 6/Д331 ООО «СтройСоюз», завышена на 43 261,16 рублей.
В ходе контрольного мероприятия Предприятием в адрес подрядной организации ООО «СтройСоюз» направлена претензия с предложением о возврате излишне выплаченной суммы, Письмо - претензия от 28.11.2017 № 2038 прилагается - приложение № 12.
2) Стоимость работ, выполненных ООО «Флария» по договорам от 06.10.2016 № 522/Д401 и от 26.12.2016 № 42/Д401 на изготовление и монтаж оконных блоков ПВХ, определённая сметным расчётом и актом выполненных работ, завышена на 9 080,09 рублей.
Проверкой фактического исполнения проектных решений и фактического положения объектов капитального строительства и их элементов установлено, что исполнительная документация на работы по строительству и капитальному ремонту, выполненные подрядными организациями в 2015 и 2016 годах, отсутствует, Предприятием к проверке не предоставлена.
Тем самым не соблюдены требования следующих законодательных и нормативных документов:
- п. 6 ст. 52 Градостроительного Кодекса РФ от 29.12.2004 № 190-ФЗ (с изменениями) в котором указано, что лицо осуществляющее строительство, реконструкцию, капитальный ремонт объекта капитального строительства обязано обеспечивать ведение исполнительной документации и контроль за качеством применяемых строительных материалов.
- пп. 6а, 6г, 7 Постановления Правительства РФ от 21.06.2010 № 468 «О проведении строительного контроля при осуществлении строительства, реконструкции и капитального ремонта объектов капитального строительства», в которых указано о необходимости входного контроля материалов с проверкой документов, подтверждающих их качество, и освидетельствовании скрытых работ с их промежуточной приёмкой;
- пп. 5, 6 РД-11-02-2006 «Требования к составу и порядку ведения исполнительной документации при строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объектов капитального строительства и требования, предъявляемые к актам освидетельствования работ, конструкций, участков сетей инженерно-технического обеспечения» (утверждены приказом Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 26.12.2006 № 1128), определяющие состав исполнительной документации.
Выборочной проверкой расходов на строительные работы, выполненные Предприятием в рамках проведения капитального и текущего ремонта недвижимого имущества в 2015 и 2016 годах собственными силами, установлено следующее:
1) Строительные и вспомогательные материалы списаны комиссионно согласно «Актам о списании материальных запасов» (форма по ОКУД 0504230) и «Актам списания материалов по текущему ремонту» (далее по тексту – «Акты списания»).
2) Отдельные акты списания составлены со следующими нарушениями:
- не указаны объёмы работ по окраске и покрытию лаком, что не позволяет проверить правильность списания лакокрасочных материалов;
- не указана площадь облицовки стен и откосов панелями МДФ, не указаны размеры панелей МДФ, что не позволяет проверить правильность списания данного материала;
- не указаны объёмы отделочных работ, что не позволяет проверить правильность списания обоев, обойного клея, цемента, шпатлевки, лакокрасочных материалов;
- не указаны технические характеристики, объёмы и виды выполненных работ, что не позволяет проверить правильность списания цемента;
- не указаны объёмы работ по окраске поверхности, что не позволяет проверить правильность списания эмали.
Формирование расходов по операциям с материальными ценностями.
Учёт автошин и ГСМ на Предприятии ведётся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учёту, согласно Учётной политике Предприятия.
Затраты на топливо за 2015 год составили всего 60 844 000,00 рублей, что на 284 000,00 рублей больше затрат за 2016 год или на 0,46%.
Расход топлива в 2015 году составил 2 110 830 л, что на 119 176 л меньше, чем в 2016 году (2 230 006 л) или на 5,65%.
Средняя стоимость топлива за 1 литр в 2015 году составила 24,59 рублей, в 2016 году – 27,39 рублей.
При списании топлива применялись утверждённые нормы расхода ГСМ.
Документом, составляемым для подтверждения расходов юридических лиц по эксплуатации автомобилей, согласно ст. 6. Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта», Приказу Минтранса РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» является путевой лист.
Выборочной проверкой путевых листов автотранспорта Предприятия, установлены следующие нарушения:
1). п.3 ст.9 Закона № 402-ФЗ в части того, что должностными лицами, ответственными за оформление факта хозяйственной жизни, не в полной мере обеспечена достоверность данных содержащихся в первичных учётных документах (путевых листах) для регистрации в регистрах бухгалтерского учёта. А именно: не проверен расчёт км/пробега по ряду путевых листов, в графе «показания спидометра» отсутствуют подписи должностных лиц, ответственных за внесение данных показаний спидометра при выезде и возвращении в гараж. В декабре 2016 года систематически не соблюдалась последовательность показаний одометров в путевых листах автобусов.
Пробег автобусу рассчитывается исходя из количества рейсов, выполненных автобусом и зафиксированных в путевом листе, и протяжённости маршрута с учётом нулевого пробега. Протяжённость маршрута определена путём замера расстояния от точки начала до конечной точки маршрута. Полученный результат отражается в путевом листе.
В представленных проверке сканированных копиях окон программы автоматизированной системы управления транспортом «Транснавигация» информация о пройденном расстоянии (км) автобусами отсутствует. Программой не предусмотрено предоставление такой информации.
В ходе контрольного мероприятия проведено фактическое обследование соответствия показаний одометра показаниям, отражённым в путевых листах предыдущего дня. Установлено, что показания одометров проверенных автобусах не соответствуют показаниям путевого листа.
Проверкой установлено, что имеют место быть расхождения данных о количестве рейсов, выполненных автобусом, зафиксированных в путевом листе, с данными программного обеспечения системы GPS/Глонасс.
2). В нарушение п.3, п.7 ст. 9, п. 8 ст. 10 Закона № 402-ФЗ в первичных учётных документах (путевых листах) автотранспортных средств Предприятия систематически допускаются не оговоренные исправления.
3). В нарушение п. 2, п. 3 ст.9 Закона № 402-ФЗ должностными лицами, ответственными за оформление факта хозяйственной жизни, не в полной мере обеспечена достоверность данных содержащихся в первичном учётном документе, в некоторых путевых листах не указаны обязательные реквизиты первичного учётного документа - путевого листа, что не позволяет судить о факте использования автомобиля сотрудниками Предприятия в служебных целях.
Исходя из судебной практики, для признания расходов на ГСМ в целях налогообложения доходов необходимо наличие не только кассовых чеков, но и правильно оформленных путевых листов, подтверждающих фактический расход топлива, отметки, свидетельствующие о фактической работе автотранспортного средства на цели производственной деятельности.
4). В нарушение п. 3 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, должностными лицами Предприятия, ответственными за оформление путевых листов автотранспорта и лицами ответственными за регистрацию сведений путевых листов в регистрах бухгалтерского учёта, не в полной мере обеспечена достоверность данных указанных в путевых листах и чеках АЗС.
Указанное нарушение, в проверенном периоде, носит систематический характер.
В акте от 25.09.2015 проверки финансово-хозяйственной деятельности МУП «ВАК 1732» за 2014 год специалистами «Контрольно-счётной палаты городского округа – город Волжский Волгоградской области» руководителю Предприятия было указано на недопущение таких нарушений. Однако нарушения имеют место быть.
5). В нарушение п. 3 ст. 9 Закона 402-ФЗ, должностными лицами Предприятия, ответственными за оформление путевых листов автотранспорта и лицами ответственными за регистрацию сведений путевых листов в регистрах бухгалтерского учета, не обеспечена достоверность данных указанных в путевых листах. При смене водителей легкового транспорта за день по одному гаражному номеру, время выезда и заезда в гараж совпадает (нет времени на пересменку), либо время выезда из гаража указано раньше, чем время заезда в гараж. Нарушение носит систематический характер.
Установленные нарушения свидетельствуют об отсутствии внутреннего контроля в части заполнения путевых листов, осуществление которого предусмотрено ст. 19 Закона № 402-ФЗ, Положением о внутреннем контроле (утверждено приказом генерального директора от 01.01.2015 № 266), п.1.6. Учётной политики МУП «ВАК №1732» (утверждённой Приказом генерального директора от 01.07.2016 № 402).
Проверкой полноты поступления, правильности учёта и списания материальных ценностей, полученных от разборки списанных автотранспортных средств, нарушений не установлено. Операции с данными материальными ценностями отражаются на счетах бухгалтерского учёта своевременно и в полном объёме.
В проверенном периоде, Предприятием были оплачены материальные ценности (в том числе специальная одежда) следующим контрагентам: ООО «Автоэлемент ТД», ООО «Комус-Волга», в 2016 году ООО «Комус-Волга», ООО «Лента», ООО «ПрофильЭксперт», ООО «Современный дом».
У Предприятия отсутствуют, проверке не представлены договоры с вышеназванными контрагентами, что является нарушением пп. 1. п. 1. ст. 161 ГК РФ согласно которому, сделки юридических лиц между собой должны совершаться в простой письменной форме.
Отсутствие (не предоставление проверке) договоров, в соответствии с требованиями п.1 ст.424 ГК РФ которыми определена цена, не позволяет сделать вывод о необходимости размещения в единой информационной системе сведений об осуществлении закупок товаров, работ, услуг.
Дата добавления: 2018-06-01; просмотров: 164; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!