Вопрос 3. Инвентаризация : цель, задачи, виды, порядок проведения, отражение результатов инвентаризации в учете

Тема 5. Первичное наблюдение – основа информационной системы

Бухгалтерского учета

Вопрос 2.Классификация первичных учетных документов. Организация документооборота.

Сущность документов и их место в хозяйственной деятельности организации отражена в их классификации. Стр.19 рис.26.

По назначению:

- распорядительные — документы, содержащие разрешение на совершение определенной хозяйственной операции (распоряжение руководителя о выдаче денежных средств под отчет);

- оправдательные — документы, содержащие информацию об исполнении распоряжения (авансовый отчет);

-      бухгалтерского оформления — не содержат фактов , подтверждающих хоз. операцию, а составляются для подготовки данных к отражению этой операции в учетном процессе (ведомости распределения, бух. отчетность, справки).

- комбинированные — это документы, которые являются и распорядительными и оправдательными (расчетно-платежная ведомость на оплату труда).

По порядку формирования:

- первичные — документы, содержащие информацию об одной хозяйственной операции (приходные и расходные кассовые ордера);

- сводные — документы, предназначенные для обобщения информации о всей совокупности однотипных хозяйственных операций за определенный промежуток времени (отчет кассира).

По способу использования:

- разовые — документы, используемые для оформления однократной хозяйственной операции [акт на списание основных средств , платежное поручение];

накопительные — составляются за определенный период времени путем накопления в них однородно-хозяйственных операций , а в конце периода подсчитываются итоги (наряды на выполнение работы за месяц, лимитные карты на отпуск материалов со склада).

По статусу в системе информационного обеспечения:

- Простые

- Строгой отчетности

По месту составления:

- Внутренние- оформляются в организации.

- Внешние- составляются на стороне другими организациями.

По количеству учетных операций:

- Однопозиционные- отражают операцию по движению одного наименования однородного объекта учета.

- Многопозиционные- отражают операции по движению нескольких наименований объектов учета.

По оформлению однородных операций:

- Унифицированные –типовые документы, утвержденные Госкомитетом РФ по статистике и представленные по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм ПУД и их электронной версии.

- Прочие-все документы не вошедшие в данный альбом.

По способу заполнения:

- Составленные вручную

- На ЭВМ

Организация документооборота.

Правила документооборота и технология обработки учетной информации утверждаются в составе принятой организацией учетной политики.

Под документооборотом понимается процесс движения документов, начиная от их составления, приемки и обработки на всех стадиях и заканчивая передачей их на хранение в архив.

Документы должны создаваться в соответствии с утвержденным приказом графиком документооборота организации.

На начальном этапе работы по составлению графика документооборота главный бухгалтер устанавливает круг лиц, которые обращаются с первичными документами (менеджеры по продажам, коммерческие агенты и др.).

В официальном порядке до их сведения доводятся правила оформления первичных документов и сроки представления данных документов в бухгалтерию (нередко на практике это положение не включается в общий график документооборота, в результате чего задержка в приеме счетов - фактур составляет несколько месяцев).

Своим распоряжением по бухгалтерии главный бухгалтер обязывает принимать только те документы, которые оформлены в установленном порядке. Бухгалтер, принявший документы, оформленные с нарушением правил, несет персональную ответственность.

Графиком устанавливается рациональный документооборот, то есть предусматривается оптимальное число структурных подразделений и исполнителей для прохождения каждого первичного документа, определяется минимальный срок его нахождения в структурном подразделении организации.

Графиком по каждому документу должен содержать следующие разделы:

- наименование документа;

- порядок создания документа, включающий количество экземпляров, ответственных за выписку, оформление и исполнение документа и срок исполнения документа;

- порядок проверки документа с указанием ответственных за проверку, порядок представления и срок представления;

- порядок обработки документа с указанием исполнителей и срока исполнения;

- порядок передачи документа в архив с указанием исполнителей и срока передачи.

Для этого каждому исполнителю вручается выписка из графика. В выписке перечисляются документы, относящиеся к сфере деятельности исполнителя, сроки их представления и структурные подразделения организации, в которые представляются указанные документы.

График документооборота может быть оформлен в виде схемы, таблицы или приказа с перечнем работ по созданию, проверке и обработке документов в каждом подразделении предприятия, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ.

Каждая из процедур, включаемая в систему документооборота, стр.21 рис. 30 содержит набор определенных операций. Например, на стадии приемки документов в бухгалтерии, они подлежат обязательной проверке как по форме (полноте и правильности оформления, заполнения реквизитов), так и содержанию (соответствие законности зафиксированных в документе экономических событий, логической увязке отдельных показателей). Процесс обработки документов в бухгалтерии включает этапы , представленные на стр. 21 рис.31.

Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также за своевременное создание документов и их передачу для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, которые создали и подписали документы.

Соблюдение исполнителями графика документооборота контролируется главным бухгалтером организации. Бухгалтер, принявший документы, оформленные с нарушением правил, несет персональную ответственность.

Главный бухгалтер организации обеспечивает сохранность первичных учетных документов (накладных, счетов, счетов - фактур, приходно - кассовых ордеров и т.д.), форм бухгалтерской отчетности, налоговых расчетов (налоговых деклараций), оформление и передачу их в архив.

Вопрос 3. Инвентаризация : цель, задачи, виды, порядок проведения, отражение результатов инвентаризации в учете

Стр.21 рис.32. стр.22 рис.33,34

Порядок проведения инвентаризации в РФ регламентируется Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. 49.

Основная цель инвентаризации — обеспечение достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности.

В ходе инвентаризации проверяется наличие, состояние и оценка имущества и финансовых обязательств.

Инвентаризация –это уточнение фактического наличия имущества и финансовых обязательств путем сопоставления их с данными бухучета на определенную дату.

Инвентаризации подлежат –

-все имущество организации независимо от его местоположения

-обязательства организации

-другие виды имущества, не принадлежащие организации и отраженные на забалансовых счетах. ( арендованное имущество).

Виды инвентаризации:

По степени охвата имущества:

Полная-охватывает все виды имущества и финансовых обязательств.

Частичная-охватывает один или несколько видов имущества или финансовых обязательств. (касса).

По основанию проведения:

Плановая- проводится в заранее установленные сроки.

Внезапная- проводится неожиданно для материально-ответственного лица.

Задачи инвентаризации стр.22 рис.33

Количество планируемых инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, подлежащих проверке, устанавливаются руководителем предприятия, кроме случаев, когда инвентаризации проводятся в обязательном порядке:стр.22 рис.34

Порядок проведения инвентаризации.

1. Дату проведения , перечень имущества и обязательств, подлежащих И-ции утверждает руководитель организации.

Для проведения И-ции в организации создается комиссия, в которую входят представители администрации, бухгалтерии и другие специалисты. Состав комиссии утверждает руководитель.

Законодательство рассматривает отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации как основание для признания ее результатов недействительными.

2. Прежде чем приступить к проверке фактического наличия имущества, комиссия обязана: опломбировать подсобные помещения, подвалы и другие места хранения ценностей, имеющие отдельные выходы и входы; проверить исправность всех весоизмерительных приборов и соблюдение установленных сроков их клеймения. При внезапных инвентаризациях все имущество подготавливается к инвентаризации в присутствии инвентаризационной комиссии, а в остальных случаях — заблаговременно.

3. материально-ответственные лица дают расписку в том, что к началу И-ции все приходные и расходные документы сданы в бухгалтерию, неоприходованных и несписанных ценностей нет.

4. Фактическое наличие имущества проверяют путем подсчета, обмера, взвешивания при обязательном присутствии материально-ответственного лица ( при кассе –кассир)

5. Сведения о фактическом наличии имущества и обязательств заносят в инвентаризационную опись, оформляются акт инвентаризации не менее , чем в 2-х экз.,члены комиссии и материально-ответственное лицо подписывают его.

6. На имущество, которое находится на ответственном хранении, полученное для переработки составляются отдельные описи.

7. По имуществу ,при Ин-ции которого выявлены отклонения, по данным бухгалтерского учета составляются сличительные ведомости, отражающие результаты Ин-ции.:–излишек, -недостача

По всем фактам расхождения учетных и инвентаризационных данных материально-ответственное лицо должно представить комиссии объяснения.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

а)    излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации;

б)    недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм — за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации.

При этом на сумму излишек составляются бухгалтерские проводки:

• Дт 08 Кт 91 — выявлены излишки основных средств;

• Дт 10 Кт 91 — выявлены излишки материалов;

• Дт 41 Кт 91 — выявлены излишки товаров;

• Дт 43 Кт 91 — выявлены излишки готовой продукции;

• Дт 50 Кт 91 — выявлены излишки наличных в кассе и др.

Сумма недостачи, независимо от причины возникновения, отражается по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетами по учету товарно-материальных ценностей:

• Дт 94 Кт 10 — недостача материалов;

• Дт 94 Кт 41 — недостача товаров;

• Дт 94 Кт 43 — недостача готовой продукции;

• Дт 94 Кт 50 — недостача наличных в кассе и т. д.

По кредиту счета 94 отражается списание недостачи в корреспонденции с разными счетами в зависимости от причины ее возникновения:

• Дт 20, 44 Кт 94 — списана недостача в пределах норм естественной убыли;

• Дт 73 Кт 94 — списана недостача на виновное материально-ответственное лицо;

• Дт 91 Кт 94 — списана недостача на финансовые результаты, если виновное лицо не установлено.

Пересортица продуктов – это одновременная недостача одного сорта и излишек другого сорта продукта того же наименования.

Зачет по результатам пересортицы допускается как исключение при наличии следующих четырех условий, имевших место одновременно:

♦ по товарно-материальным ценностям одного и того же наименования;

♦ у одного и того же материально ответственного лица;

♦ за один и тот же отчетный период;

♦ в тождественных количествах, т. е. натуральные остатки недостающих ценностей равны их излишкам по этим же наименованиям, но различных типоразмеров, сортов, артикулов и т. п. Поэтому расхождения установлены в виде суммовых разниц из-за различных цен на товарно-материальные ценности, оказавшиеся при пересортице.

Результаты инвентаризации отражаются в текущем учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация.

Результаты годовой инвентаризации подлежат отражению в годовом бухгалтерском отчете.

Дата добавления: 2018-06-01; просмотров: 241; Мы поможем в написании вашей работы!
Поделиться с друзьями:

Мы поможем в написании ваших работ!