PI: Чистые активы дочерней компании
Задача 1 МСФО
Один из цехов завода определен как единица, генерирующая денежный поток (ЕГДП). Балансовая стоимость его оборудования на 31.12.12. – 123 000 усл. ед. Планируемые денежные потоки, связанные с работой цеха представлены в таблице.
| Год
| Денежные потоки, усл. ед. | |
| положительный | отрицательный | |
| 2013 | 75 000 | 28 000 |
| 2014 | 80 000 | 42 000 |
| 2015 | 65 000 | 55 000 |
| 2016 | 20 000 | 15 000 |
| Всего | 240 000 | 140 000 |
Ставка дисконтирования с учетом риска – 5%
Справедливая стоимость оборудования цеха за минусом затрат на продажу (по данным прайс-листов) - 84 500 усл. ед.
Необходимо рассчитать сумму убытка от обесценения цеха.
Решение
| Год
| Денежные потоки | К-т дисконтирования 1/ (1+0.05)п | Ценность использования | ||
| положи-тельный | отрица-тельный | чистый | |||
| 2013 | 75 000 | 28 000 | 47 000 | 0.95238 | 44 761,91 |
| 2014 | 80 000 | 42 000 | 38 000 | 0.90703 | 34 467,12 |
| 2015 | 65 000 | 55 000 | 10 000 | 0.86340 | 8 638,38 |
| 2016 | 20 000 | 15 000 | 5 000 | 0.82270 | 4 113,51 |
| Всего | 240 000 | 140 000 | 100 000 | 91 980,91 | |
Ценность использования цеха – 91 981 усл. ед.
Справедливая стоимость оборудования цеха за минусом затрат на продажу (по данным прайс-листов) – 84 500 усл. ед.
91 981 усл. ед. > 84 500 усл. ед.
Т.о. возмещаемая стоимость – 91 981 усл. ед.
Убыток от обесценения = 31 019 (123 000 – 91 981). Эту сумму надо отразить в отчете о финансовых результатах в 2012 году.
|
|
|
Задача 2.
Компания Альфа приобрела компанию Фишрайт, занимающуюся ловлей и переработкой рыбы за два млн. усл. ед. Её активы и их балансовая стоимость представлены в таблице.
| Показатель | Балансовая стоимость, тыс. усл. ед. |
| Гудвилл | 240 |
| Квоты на вылов рыбы | 400 |
| Лодки (2 шт. одинаковых) | 1 000 |
| Рыболовецкое оборудование | 100 |
| Оборудование по переработке рыбы | 200 |
| Чистые текущие активы (дебиторская) | 60 |
| Итого | 2 000 |
После приобретения одна лодка затонула, что сократило возможность лова вдвое. В результате ценность использования этого бизнеса составила 1,2 млн. усл. ед. Квоты на вылов теперь дают больше потенциального объёма вылова, чем это возможно с одной лодкой. Заменить лодку не представляется возможным. Квоты можно продать за 600 000 усл. ед. Также имеется покупатель оборудования для переработки рыбы за 250 000 усл. ед.
Рассчитать суммы для включения в отчетность компании Альфа активов компании Фишрайт после отражения убытков от обесценения.
Решение.
| Показатель | Балансовая стоимость | Обесценение | Новая стоимость |
| Гудвилл | 240 | 240 | - |
| Квоты на вылов рыбы | 400 | - | 400 |
| Лодки (2 шт. одинаковых) | 1 000 | 500+50 | 450 |
| Рыболовецкое оборудование | 100 | 10 | 90 |
| Оборудование по переработке рыбы | 200 | - | 200 |
| Чистые текущие активы (дебиторская задолженность) | 60 | - | 60 |
| Итого | 2 000 | 800 | 1 200 |
Квоты на вылов рыбы и оборудование по переработке рыбы не обесцениваются так как их рыночная цена выше балансовой. Чистые текущие активы (дебиторская задолженность) не обесцениваются. Гудвилл и затонувшая лодка обесцениваются полностью. По остальным активам убыток от обесценения (2000 тыс. усл. ед. – 1200 тыс. усл. ед. = 800 тыс. усл. ед.) распределяется пропорционально их балансовой стоимости.
|
|
|
Задача 3
Компания М 31.12.04 г. приобрела 100% акций компании Д за 5 000 000 усл. ед. На дату приобретения нераспределенная прибыль компании Д составляла 3 500 000 усл. ед. Справедливая стоимость активов Д на дату приобретения соответствовала их балансовой стоимости.
На 31.12.05 г. обесценение гудвилла составило 100 000 усл. ед. Балансовые показатели компаний на 31.12.05 г., тыс. усл. ед.:
| Статьи баланса | МК | ДК |
| Инвестиция в ДК | 5 000 | |
| Прочие активы | 10 000 | 5 000 |
| Итого актив | 15 000 | 5 000 |
| Акционерный капитал | 9 000 | 1 000 |
| Нераспределенная прибыль | 6 000 | 4 000 |
| Итого пассив | 15 000 | 5 000 |
Задание -составить консолидированный баланс Группы на 31.12.05 г.
|
|
|
Решение
КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНС
| Гудвилл (Р2) | 400 |
| Прочие активы (10,000 + 5,000) | 15,000 |
| Итого актив | 15,400 |
| Акционерный капитал | 9,000 |
| Нераспределенная прибыль (РЗ) | 6,400 |
| Итого пассив | 15,400 |
Расчеты, тыс. усл. ед.:
PI: Чистые активы дочерней компании на дату приобретения:
Акционерный капитал 1,000
Нераспределенная прибыль 3,500
4,500
Р2:Гудвилл
Затраты на приобретение 5,000
|
|
|
Чистые активы ДК на дату приобретения (100%) (4.500)
Гудвилл (на дату приобретения) 500
Обесценение гудвилла на отчетную дату (100)
Ггудвилл (на отчетную дату) 400
РЗ: Нераспределенная прибыль Группы
Нераспределенная прибыль МК 6,000
Нераспределенная прибыль ДК (100%)
после даты приобретения (4,000 - 3,500) 500
Обесценение гудвилла (100)
Прибыль группы 6,400
Задача 4
Компания М 31.12.04 г. приобрела 80% акций компании Д за 4000000 усл. ед.
Нераспределенная прибыль компании Д составляла 2500000 усл. ед. на дату приобретения. Справедливая стоимость ее чистых активов равнялась их балансовой стоимости. Обесценение гудвилла на 31.12.05 г. составило 100000 усл. ед.
Балансовые показатели компаний на 31.12.05 г., тыс. усл. ед.:
| М | Д | |
| Инвестиция в ДК | 4000 | |
| Прочие активы | 10000 | 4500 |
| Итого актив | 14000 | 4500 |
| Акционерный капитал | 8000 | 1500 |
| Нераспределенная прибыль | 6000 | 3000 |
| Итого пассив | 14000 | 4500 |
Задание - составить консолидированный баланс Группы на 31.12.05 г.
Решение - Консолидированный баланс, тыс. усл. ед.
| Гудвилл (Р2) | 700 |
| Прочие активы (10,000 + 4,500) | 14500 |
| Итого актив | 15200 |
| Акционерный капитал | 8000 |
| Нераспределенная прибыль (Р4) | 6300 |
| Доля меньшинства (Р3) | 900 |
| Итого пассив | 15200 |
Расчеты:
PI: Чистые активы дочерней компании
| На отчетную дату | На дату приобретения | |
| Акционерный капитал | 1,500 | 1,500 |
| Нераспределенная прибыль | 3,000 | 2.500 |
| 4,500 | 4,000 |
| Р2:Гудвилл | |
| Инвестиция | 4,000 |
| Доля в чистых активах Д (4,000*80%) | (3.200) |
| Гудвилл | 800 |
| Обесценение на отчетную дату | (100) |
| Балансовая стоимость на отчетную дату | 700 |
| РЗ: Доля меньшинства | |
| 4,500 *20% | 900 |
| Р4: Нераспределенная прибыль Группы | |
| Нераспределенная прибыль М | 6,000 |
| Доля в нераспределенной прибыли Д после приобретения ((3,000 - 2,500)*80%) | 400 |
| Обесценение гудвилла | (100) |
| 6,300 |
Задача 5:
Компания Заря разработала программу «Здоровье», в рамках которой было создано сельскохозяйственное подразделение. Для этого 01.01.2005 г. были приобретены:
- земельный участок для использования под пастбища – 500 000 усл. ед.;
- 500 коз для получения молока за 25 000 усл. ед. На момент приобретения их возраст 1 год;
- 500 овец для получения шерсти за 30 000 усл. ед. На момент приобретения их возраст 2 года.
25.12.2005 года родилось 100 ягнят.
Справедливая стоимость земельного участка на 31.12.05 – 530 000 усл. ед.
Данные о стоимости животных, усл. ед.
| Вид животных | На 31.12.05 | На 01.01.05 |
| Козы | ||
| от 1 до 1.5 лет | 60 | 50 |
| от 1.5 до 2 лет | 70 | 65 |
| Овцы | ||
| 2 года | 50 | 60 |
| 3 года | 60 | 70 |
| ягнята новорожденные | 30 | 25 |
Задание: определить стоимость биологических активов компании на 31.12.05 и рассчитать сумму прибыли, подлежащую признанию в связи с изменением стоимости активов в том числе за счет изменения цен и изменения физических характеристик активов.
Решение
Балансовая стоимость активов на 31.12.05:
- Козы 500 * 70 = 35 000
- Овцы 500 * 60 = 30 000
Прибыль, подлежащая признанию в ОПУ за 2005 год
- изменение стоимости коз (35 000 – 25 000) = 10 000
- изменение стоимости овец (33 000 – 30 000) = 3 000
Информация об изменении стоимости биологических активов в связи с изменением цен и в связи с изменением физических характеристик:
Козы:
- влияние роста цен (500*60 – 500*50) = 5 000
- влияние физических характеристик (500*70 – 500*60) = 5 000
Итого – 10 000
Овцы
- влияние роста цен (500*50 – 500*60) = -5 000
- влияние физических характеристик (500*60 – 500*50) = 5 000
- ягнята 100*30 = 3 000
Итого – 3 000
Земельный участок не входит в сферу МСБУ 41 т.е. не является биологическим активом.
Дата добавления: 2018-06-01; просмотров: 2196; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!