Тема 6. Налоги на прибыль (Международный стандарт финансовой отчетности № 12)
Стандарт №12 – «Налоги на прибыль». Значение терминов «учетная прибыль», «налогооблагаемая прибыль»/ «налоговый убыток»; «расходы по налогу»/ «возмещение налога»; «текущие налоги», «отложенные налоговые обязательства»; «отложенные налоговые требования (активы)»; «временные и постоянные разницы», «налогооблагаемые разницы», «вычитаемые разницы»; «налоговая база актива и обязательства». Признание краткосрочных налоговых обязательств и краткосрочных налоговых требований. Признание отложенных налоговых обязательств и требований. Расчет налоговой базы актива и обязательства. Расчет временных разниц. Расчет дебиторской и кредиторской задолженности по отложенному налогу на прибыль. Особенности учета отложенных налогов при консолидированной отчетности. Особенности учета деловой репутации (гудвила). Неиспользованные убытки и переплата налогов. Отражение в отчетности фактических и отложенных налогов. Раскрытие информации о налогах в финансовой отчетности. Сравнение положений стандарта 12 с правилами, установленными ПБУ 18/02.
При изучении темы 6 необходимо акцентировать внимание на следующих понятиях:
• учетная прибыль, налогооблагаемая прибыль (налоговый убыток);
• расходы по налогу/ возмещение налога; текущие налоги, постоянные разницы, временные разницы;
• налогооблагаемые разницы, вычитаемые разницы; налоговая база актива и обязательства.
• отложенные налоговые обязательства; отложенные налоговые требования (активы).
Для самооценки темы 6 необходимо ответить на следующие вопросы:
1. В чем причины возникновения постоянных и временных разниц?
2. В чем причины необходимости отражения результатов временных разниц?
3. В чем отличие налогооблагаемых временных разниц от вычитаемых?
4. В каких случаях обычно возникают налогооблагаемые временные разницы?
5. В каких случаях обычно возникают вычитаемые временные разницы?
6. В чем сущность метода обязательств?
7. Как определить налоговую базу актива?
8. Как определить налоговую базу обязательства?
9. Каким образом отражаются в отчетности отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые требования?
10. Можно ли производить взаимозачет отложенных налоговых обязательств и требований?
11. Следует ли учитывать возможное изменение ставки налога на прибыль при отражение в отчетности отложенных налогов?
12. Почему в консолидированной отчетности могут возникать отложенные налоги, которые отсутствуют в отчетности отдельных компаний группы?
13. Какую ценность для пользователей отчетности представляет раскрытие информации об отложенных налогах?
Тема 7. Корректировки финансовой отчетности в условиях инфляции (Международный стандарт финансовой отчетности № 29)
Стандарт №29 – «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции». Назначение и область действия стандарта. Критерии гиперинфляции. Порядок пересмотра финансовых отчетов, подготовленных на основе исторической стоимости. Выбор и использование индекса цен. Пересмотр финансовых отчетов, подготовленных на основе восстановительной стоимости. Оценка статей в балансе, отчете о прибылях и убытках, отчете о нераспределенной прибыли. Прибыль или убыток по чистым денежным статьям. Особенности отражения инфляции в консолидированной отчетности. Отчетность в условиях постгиперинфлящионной экономики. Требования к раскрытию информации в финансовой отчетности.
Российские нормативы в этой области и проблемы их унификации с положениями МСФО № 29.
При изучении темы 7 необходимо акцентировать внимание на следующих понятиях: гиперинфляция, индекс цен (индекс инфляции), монетарные и немонетарные активы и обязательства; чистая монетарная позиция, прибыль (убыток) по чистым денежным статьям.
Для самооценки темы 7 необходимо ответить на следующие вопросы:
1. В каких случаях экономика идентифицируется как гиперинфляционная?
2. Чем обусловлена необходимость отражать влияние инфляции при составлении отчетности?
3. Всегда ли следует учитывать инфляцию для целей составления отчетности?
4. К каким последствиям приводит положительная чистая монетарная позиция компании?
5. Что является источником информации об индексе цен?
6. В чем отличие пересчета в условиях гиперинфляции отчетности, подготовленной на основе фактической стоимости и восстановительной?
Дата добавления: 2018-06-01; просмотров: 332; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!