Формы межбюджетных трансфертов (МБТ), цели и условия их предоставления.
Доходы, расходы, источники финансирования дефицита федерального бюджета.
Согласно ст. 6 БК РФ доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.
Расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.
Дефицит бюджета - превышение расходов бюджета над его доходами. Профицит бюджета - превышение доходов бюджета над его расходами
Доходы как экономическая категория – экономические отношения между государством и другими субъектами по поводу изъятия части доходов экономических субъектов в пользу государства с целью их централизации.
Доходы по материальному содержанию – денежные средства, поступающие в распоряжение органов власти в соответствии с действующим законодательством на безвозмездной и безвозвратной основе.
Методы формирования бюджетных доходов:
- налогообложение;
- бюджетное регулирование (перераспределение средств между бюджетами разных уровней в пользу отстающих в социально-экономическом развитии территорий;
- государственные заимствования. Этот метод имеет большое значение для федерального бюджета (ФБ). Государственные займы осуществляются путем выпуска ценных бумаг, получения кредитов;
|
|
|
- продажа (использование) государственного (муниципального) имущества;
- эмиссия денег (в РФ этот метод не используется с 1995 года).
Классификация доходов:
1. По источнику формирования: налоговые, неналоговые, безвозмездные поступления, доходы от приносящей доход деятельности. Данный признак реализован в единой бюджетной классификации, в бюджетную классификацию поступают только первые 3 вида.
2. По разграничению прав по формированию доходов между уровнями управления: собственные, закрепленные, регулирующие.
Собственные доходы – доходы, которые в полном объеме и на постоянной основе зачисляются в определенный бюджет.Закрепленные доходы – доходы, которые в определенной доле на долгосрочной основе закрепляются за соответствующим бюджетом.
Регулирующие – доходы, которые на краткосрочной основе (1 финансовый год) по нормативам отчислений, которые устанавливаются вышестоящими органами власти зачисляются в соответствующий бюджет.
В БК с 2005 г. установлен термин собственных доходов, закрепленные считаются тождественными собственным, а регулирующие – как термин не используются, но нормативы отчислений дополнительно устанавливаются кодексом.
3. По уровню управления: федеральных (нефтегазовые и ненефтегазовые), региональных и местных бюджетов.
|
|
|
4. По главным администраторам (Федеральная налоговая служба).
Классификация доходов:
1. Код классификации доходов бюджетов РФ состоит из:
1) кода главного администратора доходов бюджета (ГАДБ);
2) кода вида доходов;
3) кода подвида доходов;
2. Перечень ГАДБ, закрепляемые за ними виды (подвиды) доходов бюджета утверждаются законом(решением) о соответствующем бюджете.
3. Код вида доходов включает группу, подгруппу, статью, подстатью и элемент дохода.
4. Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами и подгруппами доходов бюджетов являются:
· 000 1 00 00000 00 0000 000 Налоговые и неналоговые доходы
· 000 1 01 00000 00 0000 000 Налоги на прибыль, доходы
· 000 1 02 00000 00 0000 000 Страховые взносы на обязательное социальное страхование
· 000 1 03 00000 00 0000 000 Налоги на товары (работы, услуги), реализ. на террит. РФ
· 000 1 04 00000 00 0000 000 Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ
· 000 1 05 00000 00 0000 000 Налоги на совокупный доход
· 000 1 06 00000 00 0000 000 Налоги на имущество
· 000 1 07 00000 00 0000 000 Налоги, сборы и регуляр. платежи за польз-еприр. ресурсами
· 000 1 08 00000 00 0000 000 Государственная пошлина
· 000 1 09 00000 00 0000 000 Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам
|
|
|
· 000 1 10 00000 00 0000 000 Доходы от внешнеэкономической деятельности
· 000 1 11 00000 00 0000 000 Доходы от испол-я имущества, наход. в гос. и мун. собств-ти
· 000 1 12 00000 00 0000 000 Платежи при пользовании природными ресурсами
· 000 1 13 00000 00 0000 000 Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства
· 000 1 14 00000 00 0000 000 Доходы от продажи материальных и нематериальных активов
· 000 1 15 00000 00 0000 000 Административные платежи и сборы
· 000 1 16 00000 00 0000 000 Штрафы, санкции, возмещение ущерба
· 000 1 17 00000 00 0000 000 Прочие неналоговые доходы
· 000 1 18 00000 00 0000 000 Поступл. (перечисл.) по урегулир-ю расчетов между б-ми БС
· 000 2 00 00000 00 0000 000 Безвозмездные поступления
· 000 2 01 00000 00 0000 000 Безвозмездные поступления от нерезидентов
· 000 2 02 00000 00 0000 000 Безвозмездные поступления от других бюджетов БС РФ
· 000 2 03 00000 00 0000 000 Безвозмездные поступления от гос. (мун.) организаций
· 000 2 04 00000 00 0000 000 Безвозмездные поступления от негос. организаций
· 000 2 05 00000 01 0000 152 Безвозм. поступления от наднациональных организаций
· 000 2 07 00000 00 0000 000 Прочие безвозмездные поступления
· 000 2 08 00000 00 0000 000 Перечисления для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы
|
|
|
· 000 2 18 00000 00 0000 000 Доходы бюджетов БС РФ от возврата бюджетами БС РФ и организациями остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет
5. Единый для бюджетов БС РФ перечень статей и подстатей доходов бюджетов утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
6. Едиными для бюджетов БС РФ элементами доходов являются:
1) ФБ; 2) бюджеты субъектов РФ; 3) бюджеты муниципальных районов;
4) бюджеты городских округов; 5) бюджеты внутригородских МО городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя;
6) бюджеты городских поселений; 7) бюджет ПФР 8) бюджет ФСС РФ;
9) бюджет Федерального фонда ОМС; 10) бюджеты территор. фондов ОМС.
Расходы как экономическая категория - экономические отношения между государством и экономическими агентами по поводу распределения ип использования средств бюджета по различным направлениям для удовлетворения общественных потребностей.
Расходы по материальному содержанию – денежные средства, которые направляются на финансовое обеспечение функций органов власти и предоставления государственных (муниципальных) услуг их потребителям.
В настоящее время происходит переход от финансирования аппарата управления и государственных (муниципальных) учреждений к финансовому обеспечению предоставления услуг. Делается акцент на оценку результативности и эффективности расходования бюджетных средств.
Формы расходов:
- ассигнования (средства предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе);
- дотация (предоставляются безвозм., безвозвр., без определения конкретной цели для текущего сбалансирования доходов и расходов);
- субсидия (на определенные цели – государственное задание, на условиях софинансирования);
- субвенция (для финансового обеспечения делегированных полномочий);
- бюджетные кредиты ( нижестоящим бюджетам на льготных условиях);
- гранты (финансирование конкретных проектов).
Классификация расходов:
1. Функциональная – 14 разделов. Наиболее доступная для анализа и представляет собой официальную классификацию по разделам и подразделам.
2. Ведомственная (по ведомствам и министерствам или по ГРБС)
3. Экономическая – классификация по экономическому содержанию (текущие (около 80 %), капитальные).
4. Программно-целевой признак – программы, подпрограммы и целевые мероприятия. Региональный и местный уровень около 60 %, федеральный – 80 %.
5. Территориальная – отражает распределение расходов определенного бюджета по территориям. Средства ФБ по субъектам, средства РБ по МО.
Ст. 50 БК РФ Налоговые доходы
В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
- налога на прибыль организаций, - по нормативу 100 %;
- налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 %;
- акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 %;
- акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 %;
- акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 %;
- акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, - по нормативу 12 %;
- акцизов по подакци. товарам и продукции, ввоз.на террит.РФ, - 100 %;
- НДПИ - по нормативу 100 %;
- регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 %;
- сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов - 20 %;
- водного налога - по нормативу 100 %;
- государственной пошлины - по нормативу 100 %;
Ст. 51 БК РФ Неналоговые доходы ФБ
1. Неналоговые доходы федерального бюджета
- доходов от использования имущества, наход. в гос. собственностиРФ – 100 %
- доходов от продажи имущества - по нормативу 100 %;
- лицензионных сборов - по нормативу 100 %;
- таможенных пошлин и таможенных сборов - по нормативу 100 %;
- платы за использование лесов, расположенных на землях лесного фонда - по нормативу 100 %;
- платы за пользование водными объектами, наход. в фед. собств-ти, - 100 %;
- платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям - по нормативу 100 %;
- платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 5 %;
- консульских сборов - по нормативу 100 %;
- патентных пошлин - по нормативу 100 %;
- платы за предоставление федеральными государственными органами, федеральными казенными учреждениями сведений, документов, содержащихся в государственных реестрах (регистрах), ведение которых осуществляется данными государственными органами, учреждениями, за исключением случая, когда предоставление указанных документов осуществляется через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, - по нормативу 100 %;
- платы за предоставление федеральными государственными органами, федеральными казенными учреждениями сведений, документов, содержащихся в государственных реестрах (регистрах), ведение которых осуществляется данными государственными органами, учреждениями, в случае, когда предоставление указанных документов осуществляется через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, - по нормативу 50 %;
- сборов в счет возмещения фактических расходов, связанных с совершением консульских действий, - по нормативу 100 %;
- утилизационных сборов - по нормативу 100 %;
- разовых платежей за пользование недрами при наступлении событий, предусмотренных в лицензии – 100 %
- регулярных платежей за пользование недрами при пользовании недрами на территории Российской Федерации - по нормативу 40 %;
- регулярных платежей за пользование недрами, взимаемых с пользователей недр, осуществляющих поиск и разведку месторождений на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ- 100 %;
- платы, полученной по результатам конкурса на право заключения договора о предоставлении рыбопромыслового участка, состоящего из акватории водного объекта, находящегося в федеральной собственности, или ее части, - по нормативу 100 %
- платы от продажи на аукционе права на заключение договора о закреплении долей квот добычи (вылова) водных биологических ресурсов и (или) договора пользования водными биологическими ресурсами, находящимися в фед. собственности, - 100 %;
- сборов за участие в конкурсе (аукционе) на право пользования участками недр (кроме участков недр местного значения) - по нормативу 100 %;
- платы за увеличение площади земельных участков, находящихся в частной собственности, - по нормативу 100 процентов;
(абзац введен Федеральным законом от 26.12.2014 N 450-ФЗ)
- платы по соглашениям об установлении сервитута, заключенным федеральными органами исполнительной власти, государственными или муниципальными предприятиями либо государственными или муниципальными учреждениями в отношении земельных участков, находящихся в федеральной собственности (за исключением земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации), - по нормативу 100 %.
Ст. 94 БК РФ Источники финансирования дефицита федерального бюджета
1. В состав источников внутреннего финансирования дефицита ФБ включаются:
- разница между средствами, поступившими от размещения гос. ценных бумаг РФ, номинал.стоимость кот. указана в валюте РФ, и средствами, направл. на их погашение;
- разница между полученными и погашенными РФ в валюте РФбюдж. кредитами, предоставленными ФБ другими бюджетами БС РФ;
- разница между полученными и погашенными РФ в валюте РФ кредитами кредитных организаций;
- разница между полученными и погашенными РФ в валюте РФ кредитами международных финансовых организаций;
- измен.остатков средств на счетах по учету средств ФБ в течение соотв. фин. года;
- иные источники внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета.
2. В состав источников внешнего финансирования дефицита ФБ включаются:
- разница между средствами, поступившими от размещения гос. займов, которые осуществляются путем выпуска гос. ценных бумаг от имени РФ и номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и средствами, направленными на их погашение;
- разница между получ. ипогаш.РФ в иностр. валюте кредитами иностр. гос-в, включ. целевые иностр. кредиты, с учетом средств, перечисл. из ФБ российским поставщикам товаров и (или) услуг на экспорт в счет погашения гос. внешнего долга РФ, междунар. фин.организ., др. субъектов междунар. права и иностр. юр. лиц;
- разница между полученными и погашенными РФ в иностранной валюте кредитами кредитных организаций.
В состав иных источников внешнего финансирования дефицита ФБ включаются:
- объем средств, направляемых на исполнение гос. гарантийРФ в иностр. валюте, в случае, если исполнение гарантом государственных гарантий РФ ведет к возникновению права регрессного требования гаранта к принципалу либо обусловлено уступкой гаранту прав требования бенефициара к принципалу;
- разница между средствами, поступившими в ФБ в погашение основного долга иностр. государств и (или) иностранных юр. лиц перед РФ, и средствами, направленными на предоставление гос. финансовых и государственных экспортных кредитов;
- прочие источники внешнего финансирования дефицита федерального бюджета.
Таблица 1 – Доходы федерального бюджета, млрд р.
| Показатель | 2014 | 2015 | 2016 |
| Сумма, млрд.р. | Сумма, млрд.р. | Сумма, млрд.р. | |
| Доходы федерального бюджета, всего | 14 496,90 | 13659,2 | 13460 |
| Налоговые и неналоговые доходы | 14 385,90 | 13399 | 13307,9 |
| Налог на прибыль организаций | 411,3 | 491,4 | 491 |
| НДФЛ | 9,2 | - | - |
| НДС на товары, реализ. на территор. РФ | 2702,2 | 2448,3 | 2657,4 |
| Акцизы по подакцизным товарам, произвед. В РФ | 520,8 | 527,9 | 632,2 |
| НДС на товары, ввоз.на террит. РФ | 1750,2 | 1785,2 | 1913,6 |
| Акцизы по подакцизным товарам, ввоз.на террит. РФ | 71,6 | 54 | 62,1 |
| Единый социальный налог | 0,7 | - | 0,5 |
| Налоги, сборы, регуляр. платежи за польз-еприр. ресур | 2884,6 | 3181,2 | 2883 |
| НДПИ | 2858 | 3160 | 2863,5 |
| Регуляр. платежи за добычу полез.ископаемых | 24 | 18,2 | 16,7 |
| Водный налог | 2,2 | 2,6 | 2,3 |
| Сборы за польз-е объектами жив.мира и водных рес. | 0,4 | 0,4 | 0,5 |
| Государственная пошлина | 90,9 | 101,7 | 94,2 |
| Зад-ть по перерасчетам по отмененным налогам, сборам | 1,2 | 0,9 | - |
| Ввозные таможенные пошлины | 0,3 | 0,2 | -0,03 |
| Таможенные пошлины | 4637,4 | 2780,5 | 2054 |
| Дох.от испол-я имущ-ва, наход. в гос. или мун. собств-ти | 445,6 | 690 | 1283,4 |
| Доходы от оказания платных услуг | 148,7 | 378,5 | 142,4 |
| Доходы от продажи материал.инематериал. активов | 108,3 | 107,8 | 88,6 |
| Администр. платежи и сборы | 21 | 25,9 | 25,9 |
| Штрафы, санкции, возмещение ущерба | 26,4 | 33,9 | 56,7 |
| Прочие неналоговые доходы | 22,7 | 110,7 | 134,1 |
| Безвозмездные поступления | 111 | 260,3 | 152,1 |
| Дотации бюджетам субъектов РФ и МО | - | 92,1 | - |
| Субсидии бюджетам БС РФ | 12,1 | 2 | 0,01 |
| Субвенции бюджетам субъектов РФ и МО | - | - | 0,001 |
| Иные межбюджетные трансферты | 24,4 | 85,2 | 96 |
| Прочие безвозм. поступления | 0,04 | 0,08 | 0,04 |
Таблица 2 – Расходы федерального бюджета, млрд р.
| Показатель | 2014 | 2015 | 2016 | |||
| Сумма | Уд.вес | Сумма | Уд.вес | Сумма | Уд.вес | |
| Расходы ФБ всего | 12618,8 | 100 | 12 639,80 | 100 | 16416,4 | 100 |
| Общегосударственные вопросы | 841,6 | 6,67 | 948,5 | 7,50 | 1095,6 | 6,67 |
| Национальная оборона | 1089,7 | 8,64 | 1101,4 | 8,71 | 3775,3 | 23,00 |
| Нац. без-ть и правоох. деят-ть | 1520,5 | 12,05 | 1407,6 | 11,14 | 1898,7 | 11,57 |
| Национальная экономика | 2952,6 | 23,40 | 2196,2 | 17,38 | 2302,1 | 14,02 |
| ЖКХ | 108 | 0,86 | 137,9 | 1,09 | 72,2 | 0,44 |
| Охрана окружающей среды | 46,4 | 0,37 | 49,7 | 0,39 | 63,1 | 0,38 |
| Образование | 611,9 | 4,85 | 590,2 | 4,67 | 597,8 | 3,64 |
| Культура, кинематография | 97,7 | 0,77 | 89,8 | 0,71 | 87,3 | 0,53 |
| Здравоохранение | 521,6 | 4,13 | 502,7 | 3,98 | 506,3 | 3,08 |
| Социальная политика | 3451,7 | 27,35 | 4260,5 | 33,71 | 4588,5 | 27,95 |
| Физ-ра и спорт | 71 | 0,56 | 72,8 | 0,58 | 59,6 | 0,36 |
| СМИ | 74,5 | 0,59 | 81,9 | 0,65 | 76,6 | 0,47 |
| Обслуживание гос. и мун. долга | 415,6 | 3,29 | 518,7 | 4,10 | 621,3 | 3,78 |
| Межбюджетные трансферты | 816,1 | 6,47 | 682 | 5,40 | 672 | 4,09 |
| Дефицит | 334,7 | -1 961 | -2956,4 | |||
Таблица 3 – Источники финансирования дефицита федерального бюджета, млрд р.
| Показатель | 2014 | 2015 | 2016 |
| Сумма | Сумма | Сумма | |
| Источники финансирования дефицита федерального бюджета - всего | 334,7 | 1961 | 2956,4 |
| источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов: | 4076,3 | 1242,4 | -683,7 |
| государственные (муниципальные) ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации; | 1025,3 | 15,3 | 492,4 |
| кредиты кредитных организаций в валюте Российской Федерации; | - | - | - |
| бюджетные кредиты от других бюджетов БС РФ; | - | - | - |
| кредиты международных финансовых организаций в валюте РФ; | - | - | - |
| изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета; | -59327,8 | 0 | -98 854,40 |
| иные источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов; | 3051 | 1227,1 | 3,3 |
| 2) источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов: | -146,7 | -296 | 42,8 |
| государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте; | -47,4 | -182,5 | 109,8 |
| кредиты иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц в иностранной валюте; | -24,9 | -50,5 | -16,8 |
| кредиты кредитных организаций в иностранной валюте; | - | - | - |
| иные источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов. | -74,4 | -62,9 | -50,2 |
Формы межбюджетных трансфертов (МБТ), цели и условия их предоставления.
Дата добавления: 2018-06-01; просмотров: 359; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!