Облік використання резервів за фінансовими активами та зобов’язаннями
Банк відображає в бухгалтерському обліку повне чи часткове списання та прощення заборгованості за фінансовими активами за рахунок резерву такими бухгалтерськими проводками:
1) для фінансових активів, що обліковуються за амортизованою собівартістю:
| Дебет | Кредит | Примітка | |
| 1 | Рахунки для обліку резервів | Рахунок для обліку номіналу фінансового активу, рахунки з обліку дебіторської заборгованості, рахунок для обліку дебіторської заборгованості за операціями з іншими фінансовими інструментами, рахунки для обліку дебіторської заборгованості за господарською діяльністю банку, рахунки для обліку дебіторської заборгованості за розрахунками з працівниками банку | На суму номіналу |
| 2 | Рахунки для обліку резервів | Рахунки для обліку нарахованих процентних доходів | На суму нарахованих процентів |
| 3 | Рахунки для облі-ку премії/дисконту | Рахунок для обліку номіналу фінансового активу | На суму неаморти-зованого дисконту |
| 4 | Рахунки для обліку резервів | Рахунки для обліку премії/дисконту | На суму неамортизованої премії |
2) для фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки в іншому сукупному доході:
| Дебет | Кредит | Примітка | |
| 1 | Рахунки для обліку резервів | Рахунок для обліку номіналу фінансового активу | На суму номіналу |
| 2 | Рахунки для обліку резервів | Рахунки для обліку нарахованих процентних доходів | На суму нарахованих процентів |
| 3 | Рахунки для обліку премії/дисконту | Рахунок для обліку номіналу фінансового активу | На суму неамортизованого дисконту |
| 4 | Рахунки для обліку резервів | Рахунки для обліку премії/дисконту | На суму неамортизованої премії |
|
|
|
Банк одночасно з попередніми бухгалтерськими проводками на суму накопиченої переоцінки здійснює такі бухгалтерські проводки:
| Дебет | Кредит | Примітка | |
| 1 | Рахунки для обліку результату переоцінки | Рахунки для обліку переоцінки | На суму дооцінки |
| 2 | Рахунки для обліку переоцінки | Рахунки для обліку результату переоцінки | На суму уцінки |
Банк обліковує списану за рахунок оціночних резервів заборгованість за активами за позабалансовими рахунками до визначеного обліковою політикою банку часу відповідно до вимог законодавства України щодо відшкодування збитків такою бухгалтерською проводкою:
| Дебет | Кредит | Примітка |
| Рахунки для обліку списаної у збиток заборгованості | Контррахунок | На суму списаної заборгованості |
|
|
|
Банк відображає в бухгалтерському обліку часткове або повне погашення контрагентом раніше списаної за рахунок оціночного резерву суми заборгованості за активами такою бухгалтерською проводкою:
| Дебет | Кредит | Примітка |
| Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів | Рахунки для обліку повернення раніше списаної заборгованості, рахунки для обліку відрахувань у резерви | На суму погашеної заборгованості |
Банк одночасно з попередньою бухгалтерською проводкою за позабалансовими рахунками здійснює таку бухгалтерську проводку:
| Дебет | Кредит | Примітка |
| Контррахунок | Рахунки для обліку списаної у збиток заборгованості | На суму заборгованості |
Банк відображає в бухгалтерському обліку списану за рахунок оціночних резервів заборгованість за активами, яка обліковувалася за позабалансовими рахунками, у разі закінчення строку, визначеного обліковою політикою банку.
Дата добавления: 2018-06-01; просмотров: 202; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!