ДЛЯ ВСЕХ ЭТИХ НАЛОГОВ ДОМА ПОДГОТОВИТЬСЯ К СЕМИНАРУ ПО СЛЕДУЮЩИМ ПОКАЗАТЕЛЯМ: Налогоплательщики, Объектом налогообложения, Налоговый период, Ставки налога, Как рассчитывается.
Корпоративное налоговое планирование
Планирование налогов можно рассматривать как с позиций государства и органов местного самоуправления в лице их уполномоченных органов, так и с позиций конкретного хозяйствующего субъекта — корпорации.
Цели и задачи налогового планирования на макро- и микроуровне различны. Государство стремится запланировать как можно больше налоговых доходов для бюджета и внебюджетных фондов, а корпорация — наметить уже в процессе планирования пути и методы снижения налоговых обязательств1.
Налоговый кодекс РФ не содержит понятия «налоговое планирование», не закрепляет права налогоплательщика на налоговое планирование, в то же время в печати, в теории налогового права, а также в кругу практикующих юристов широко дискутируются правовая природа, цели, структура налогового планирования. В юридической литературе встречается несколько трактовок понятия «налоговое планирование».
По мнению Д. Ю. Акулинина, налоговое планирование конкретного субъекта предпринимательской деятельности — это процесс предопределения и формирования размера налоговых обязательств посредством выбора оптимального сочетания и построения различных правовых форм деятельности и размещения активов с целью снижения налогового бремени в рамках действующего налогового законодательства.
С. М. Рюмин отмечает, что налоговое планирование представляет собой совокупность законных целенаправленных действий налогоплательщика, связанных с использованием приемов и способов, а также всех предоставляемых законом льгот и освобождений с целью минимизации налогов.
|
|
|
Налоговое планирование -- важнейший элемент процессе управления налогообложением, так как от качества его осуществления напрямую зависит финансовое положение организации не только в текущем периоде, но и в отдаленной перспективе, По мере развития налоговой системы, появления различных режимов налогообложения, расширения сферы применения льготэкономия на налогах стала важным дополнительным источником финансовых ресурсов.
Особое значение для осуществления налогового планирования в корпорации имеют принципы налогового планирования. Это базовые положения, определяющие сущность и основу налогового планирования. Таким образом, основными принципами налогового планирования являются:
1) принцип законности — соблюдение требований действующего законодательства при осуществлении налогового планирования; принцип законности выделяется большинством специалистов как основополагающий в налоговом планировании, так как его соблюдение отделяет мероприятия налогового планирования от уклонения от уплаты налогов;
|
|
|
2) принцип выгодности — снижение совокупных налоговых обязательств организации в результате применения инструментом налогового планирования;
3) принцип реальности и эффективности — использование возможностей, предоставляемых законодательством, и инструментом, доступных для конкретной организации, которые обеспечивают достижение налоговой экономии в большем размере, чем затраты, связанные с их применением;
4) принцип альтернативности — рассмотрение нескольких альтернативных вариантов налогового планирования с выделением наиболее оптимального из них применительно к конкретной организации;
5) принцип оперативности — корректировка процедуры налогового планирования с целью учета в кратчайшие сроки вносимых в действующее законодательство изменений;
6) принцип понятности и обоснованности — требование, чтобы схема была понятна, а все ее составные части имели экономическое и правовое обоснование.
Следует отметить наличие таких терминов, как «налоговая оптимизация» и «налоговая минимизация», означающих действия, исправленные на уменьшение налоговых платежей в соответствии с законодательством (легальные способы).
|
|
|
Рассматривая налоговое планирование как определенную последовательность действий, имеющих целью оптимизацию налоговых потоков корпорации, можно выделить следующие этапы налогового планирования:
1) стратегическое налоговое планирование;
2) оперативное налоговое планирование;
3) оценка эффективности налогового планирования.
Стратегическое налоговое планирование имеет место до создания корпорации, а также при планировании деятельности на перспективу. На этом этапе определяются цели, задачи деятельности организации, выбор организационно-правовой формы, анализируется предоставляемые законодательством налоговые льготы, формируется бухгалтерская и налоговая учетная политика.
Оперативное налоговое планирование включает направления: составление календаря налоговых платежей, расчет и управление налоговыми базами.
Суммы налоговых платежей распределяются по срокам их уплаты в соответствии с порядком, установленным законодательством РФ. Контроль сроков уплаты налогов должен осуществляется на основе календаря налоговых платежей.
Календарь налоговых платежей по конкретным датам составляется в бюджете движения денежных средств с помощью специальных программ автоматизированного расчета денежных потоков. В календаре или бюджете движения денежных средств отражаются суммы и сроки уплаты налогов, сборов и взносов с учетом нерабочих и праздничных дней.
|
|
|
Каждая организация заинтересована в эффективном использовании своих финансовых ресурсов, следовательно, не должна уплачивать налоги раньше установленного срока. По результатам планирования календаря налоговых платежей может сложиться такая ситуация, что в пик уплаты налогов и взносов сумма поступлений денежных средств будет наименьшей. В этом случае необходимо принимать решение о накоплении средств или их заимствовании и очередности платежей в соответствии с установленными сроками уплаты.
На этапе оценки эффективности налогового планирования устанавливают и выявляют причины отклонений фактических результатов от плановых.
Процесс налогового планирования состоит из нескольких взаимосвязанных между собой этапов, которые не следует рассматривать как четкую и однозначную последовательность действий, обязательно гарантирующих снижение налоговых обязательств. Это связано с тем, что в налоговом планировании сочетаются элементы и науки, и искусства финансового аналитика.
Наибольший эффект налоговое планирование может принести уже на стадии организации бизнеса, так как целесообразно изначально грамотно подойти к выбору организационно-правовой формы, места регистрации предприятия, разработке организационной структуры предприятия.
Процесс налогового планирования на микроуровне разделяется на два последовательных и взаимосвязанных этапа, на которые оказывают влияние внешнее и внутренние факторы.
На первом этапе планирования хозяйствующий субъект осуществляет действия, направленные на получение результата -минимизацию налоговых обязательств в перспективе. Первый этап по существу представляет собой стратегическое налоговое планирование на микроуровне. От принятых на данном этапе решений в значительной степени будет зависеть объем налоговых обязательств хозяйствующего субъекта, размер полученных льгот и преференций. В дальнейшем у хозяйствующего субъекта возможности для налогового маневрирования будут ограничены направлениями принятой налоговой стратегии. Рассмотрим внешние факторы, влияющие на первый этап планирования.
1. Выбор места регистрации (территории и юрисдикции).Почти в каждой стране существует вид деятельности или организационно-правовая форма, налоговый режим которых благодаря особенности национального налогового законодательства более предпочтителен. Тем самым создается основа для привлечения под такую юрисдикцию с низким уровнем налогообложения иностранных юридических лиц. Принято выделять:
• офшорные зоны;
• свободные экономические зоны, где налоговый щит ограничен федеральной составляющей налогов;
• страны с разными налоговыми режимами, позволяющими получать экономию на налогах с помощью трансфертных расчетов.
Офшорный бизнес — это деятельность, которая ведется за пределами данной юрисдикции, имеющая зарубежные по отношению к пей источники дохода и поэтому подлежащая в ней льготному налогообложению.
Дата добавления: 2018-06-01; просмотров: 170; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!