Отразить в учете условный расход (доход) по налогу на прибыль.
ООО «Альфа»
| УТВЕРЖДАЮГенеральный директор ООО «Альфа» А.В. Львов 12.01.2018 |
Инструкция для сотрудников бухгалтерии, как закрыть отчетный период
Отчетный период в ООО «Альфа» – месяц. Действия по закрытию отчетного периода в ООО «Альфа» разделены на три группы.
Сформировать итоговые данные по дебетовым и кредитовым оборотам на субсчетах, открытых к счету 90 «Продажи»
Ответственные: бухгалтер Зайцева В.Н., бухгалтер Иванова А.Л.
Обязанности:
Проверить, чтобы доходы и расходы по обычным видам деятельности отражались на счете 90 «Продажи» (п. 5 ПБУ 9/99, п. 5 ПБУ 10/99). Все показатели, необходимые для определения финансового результата, формируются на субсчетах, открытых к нему.
На последний день каждого месяца счет 90 не имеет ни дебетового, ни кредитового сальдо. На субсчетах к счету 90 отражают:
| Субсчет | Что отразить |
| 90-1 «Выручка» | По мере отгрузки по кредиту этого субсчета отражается выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) с учетом НДС и акцизов |
| 90-2 «Себестоимость продаж» | В дебет этого субсчета списываются все расходы, связанные с производством и реализацией |
| 90-3 «Налог на добавленную стоимость» | По дебету этого субсчета отражаются суммы НДС, включенные в цену проданной продукции (товаров, работ, услуг) |
| 90-4 «Акцизы» | По дебету этого субсчета отражаются суммы акцизов, включенные в цену проданной продукции (товаров, работ, услуг) |
| 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» | На этом субсчете отражается финансовый результат по обычным видам деятельности. Если совокупный оборот по кредиту субсчета 90-1 больше суммы дебетовых оборотов по субсчетам 90-2, 90-3 и 90-4, то разница между ними формирует прибыль. Если совокупный оборот по кредиту субсчета 90-1 меньше суммы дебетовых оборотов по субсчетам 90-2, 90-3 и 90-4, то разница между ними формирует убыток |
На последний день месяца разницу между совокупным дебетовым оборотом по субсчетам 90-2, 90-3 и 90-4 и кредитовым оборотом по субсчету 90-1 (прибыль или убыток) отразить на счете 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» в корреспонденции с субсчетом 90-9. Ответственные делают проводки:
|
|
|
Дебет 90-9 Кредит 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения»
– отражена прибыль по обычным видам деятельности за отчетный период;
Дебет 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» Кредит 90-9
– отражен убыток по обычным видам деятельности за отчетный период.
Записи по субсчетам выполняются нарастающим итогом с начала года. В течение года субсчета 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-9 не закрываются. Их закрытие происходит по состоянию на 1 января следующего года при реформации баланса.
|
|
|
Сформировать итоговые данные по дебетовым и кредитовым оборотам на субсчетах, открытых к счету 91 «Прочие доходы и расходы»
Ответственные: бухгалтер Кондратьев А.А., бухгалтер Колесов Ю.С.
Обязанности:
Проверить, чтобы на счете 91 «Прочие доходы и расходы» учитывались доходы и расходы по прочим операциям (п. 7, 9 ПБУ 9/99, п. 11, 13 ПБУ 10/99). Все показатели, необходимые для определения финансового результата, формируются на субсчетах, открытых к нему. На последний день месяца синтетический счет 91 не может иметь ни дебетового, ни кредитового сальдо.
Ответственные проверяют, что отражается по субсчетам:
| Субсчета | Что отразить |
| 91-1 «Прочие доходы». | По мере поступления по кредиту этого субсчета отражаются доходы по прочим операциям |
| 91-2 «Прочие расходы» | В дебет этого субсчета списываются все расходы по прочим операциям |
| 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» | На этом субсчете отражается финансовый результат по прочим операциям. Если совокупный оборот по кредиту субсчета 91-1 больше дебетового оборота по субсчету 91-2, то разница между ними формирует прибыль. Если совокупный оборот по кредиту субсчета 91-1 меньше дебетового оборота по субсчету 91-2, то разница между ними формирует убыток |
На последний день месяца разница между кредитовым оборотом по субсчету 91-1 и дебетовым оборотом по субсчету 91-2 отражается на счете 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» в корреспонденции с субсчетом 91-9. Ответственные делают проводки:
|
|
|
Дебет 91-9 Кредит 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения»
– отражена прибыль по прочим операциям за отчетный период;
Дебет 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» Кредит 91-9
– отражен убыток по прочим операциям за отчетный период.
В течение года субсчета 91-1, 91-2, 91-9 не закрываются. Их закрывают по состоянию на 1 января следующего года при реформации баланса.
Отразить в учете условный расход (доход) по налогу на прибыль.
Ответственный: заместитель главного бухгалтера Волков П.П.
Обязанности:
Определить условный расход (доход):
| Условный расход (доход) по налогу на прибыль | = | Бухгалтерская прибыль (убыток) за отчетный период (суммарное сальдо по субсчету 90-9 и субсчету 91-9) | × | 20% |
Сумма условного расхода (дохода) по налогу на прибыль отражается на субсчетах к счету 99 «Прибыли и убытки» (п. 20 ПБУ 18/02). Ответственный делает проводки:
|
|
|
Дебет 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– начислена сумма условного расхода за отчетный период;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Условный доход по налогу на прибыль»
– начислена сумма условного дохода за отчетный период.
Если по итогам отчетного (налогового) периода в налоговом учете отражен убыток, то дополнительно нужно сделать проводку:
Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– отражен отложенный налоговый актив с убытка, который будет погашен в следующих отчетных (налоговых) периодах.
Ответственный проверяет, чтобы сумма налога на прибыль, отраженная в бухучете, совпадала с суммой, отраженной в налоговой декларации. Сопоставим суммарные (с начала года) обороты по счету 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» в корреспонденции со счетами:
– 09 «Отложенные налоговые активы»;
– 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
– 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль»;
– 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)».
Отчетный период закрыт корректно, если разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами по этим счетам совпадает с суммой, отраженной по строке 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль.
С инструкцией ознакомлен:
| Бухгалтер | Кондратьев А.А. | |
| Бухгалтер | Колесов Ю.С. | |
| Бухгалтер | Зайцева В.Н. | |
| Бухгалтер | Иванова А.Л. | |
| Заместитель главного бухгалтера | Волков П.П. |
Дата добавления: 2018-06-01; просмотров: 231; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!